UNIVERSIDAD SAN MARCOS
BACHILLERATO CONTADURIA
E - Portafolio: Consolidación de estados Financieros
Del curso Contabilidad V, Modulo 3: Consolidación de
estados Financieros
Por:
Tutor(a):
Alajuela, Costa Rica
Noviembre 2018
Un estado financiero consolidado toma el estado financiero de una empresa matriz
y sus filiales y los combina en un estado financiero integral. Cuando una empresa
es propietaria de todo o parte de
otra empresa, debe dar cuenta de esta participación en la otra compañía. Hay tres
formas para dar cuenta de la participación: los métodos de costos, la equidad y la
adquisición. El tipo de método dependerá de la cantidad que la primera empresa
posea de la segunda empresa.
Hay cinco reglas importantes que un contador debe seguir a la hora de hacer una
consolidación. En primer lugar, la contabilidad debe eliminar todas las cuentas de
patrimonio de los accionistas de la filial, tales como acciones comunes y
ganancias retenidas. En segundo lugar, elimina la cuenta "Inversión en
subsidiaria" que la compañía registró en el momento de la adquisición. En tercer
lugar, el contador crea una cuenta de "Participación no controladora" si la empresa
posee menos del 100 por ciento de la filial. En cuarto lugar, vuelve a ajustar todas
las cuentas de la hoja de balance de la filial con el valor actual de mercado justo
de las cuentas. En quinto lugar, reconoce una buena voluntad para el cambio en el
valor de los activos. Estas cinco acciones se llevan a cabo al mismo tiempo en el
asiento de consolidación.
(McBride)
Consolidación de estados financieros
La compañía SOL S. A. adquiere el control de JOTA S. A. para dar servicios
especializados de informática y venta de computadoras a diferentes entidades.
Durante el año terminado al 30-09-2005, Sol S. A. y Jota S. A. presentan los
siguientes balances de situación:
SOL S.A. JOTA S.A.
Efectivo y cuentas por cobrar 28 600 6000
Inversiones en acciones-JOTA S.A. 6000
Propiedad, planta y equipo 50 000 4000
Total 84600 10000
Capital social, ₡10 valor par 40 000 8000
Utilidades Retenidas 44 600 2000
Total 84 600 10 000
La compañía SOL S. A. adquirió 400 acciones a ₡15 cada una, cuando el
patrimonio de JOTA S. A. estaba formado así: capital social, ₡8000; y utilidades
retenidas ₡2000.
Se pide:
EL SOL S.A Y JOTA S.A
Hoja de Trabajo Consolidación
Al 30-09-2005
Cía. Ajustes y
Cía. SOL Consolidado
JOTA Eliminación
Efectivo y cuentas por cobrar 28 600 6000 3000 31600
Inversiones en acc.-Cía. JOTA S.A 6000 6000 0
Propiedad planta y equipo 50 000 4000 2000 52000
Plusvalía 1000 1000
Total 84 600 10 000 84 600
4000
Capital Social 40 000 8000 4000 44000
1000
Utilidades Retenidas 44 600 2000 1000 44600
Intereses Minoritarios
Total 84 600 10 000 11 000 11 000 84 600
A. Elabore una hoja de trabajo para incluir en los estados financieros de SOL
S.A. utilizando el método de consolidación total.
B. Asientos de consolidación
Cuenta Debe Haber
Capital Social 4000
Utilidad Retenida 1000
Plusvalía 1000
Inversiones en acciones JOTA S.A 6000
Detalle: Eliminación de la inversión en entidad conjunta
Cuenta Debe Haber
Capital Social 4000
Utilidad Retenida 1000
Efectivo y cuenta por cobrar 3000
Propiedad Planta y equipo 2000
Detalle: Eliminación de la inversión en entidad conjunta
Bibliografía
McBride, C. (s.f.). Reglas para la consolidación de los estados financieros.
Recuperado el 09 de 11 de 2018, de https://pyme.lavoztx.com/reglas-para-
la-consolidacin-de-los-estados-financieros-4493.html
