UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULDAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

RENTAS DE FUENTE
EXTRANJERA
- CONTABILIDAD DE IMPUESTOS DIRECTOS -
INTEGRADO POR:
CHARALLA CHOQUE, Clavivar
MAMANI ZEA, Gaby Nohelia
MENDOZA CHOQUE, Harol Yamil
QUISPE NINA, Aida Giomara
DOCENTE:
CESAR MILTON GOMEZ VELASQUEZ
V SEMESTRE GRUPO "C"
RENTAS DE
FUENTES
EXTRANJERAS
 DEFINICIÓN:

Se denominan rentas de Fuente

Extranjera, a las que provienen de
una fuente ubicada fuera del
territorio nacional. Las rentas de
Fuente Extranjera no se categorizan
y se consideran para efectos del
Impuesto siempre que se hayan
percibido.
SE DAN EN CASOS COMO:

La renta obtenida por alquilar un predio ubicado

en el extranjero.
Los intereses obtenidos por certificados de
depósitos bancarios de entidades financieras del
exterior.
La renta obtenida por prestar servicios en el
exterior.
 ART. 49 Y 50 DE LA LEY

De acuerdo con estos artículos, de

ningún modo se considerará la
pérdida neta total de fuente
extranjera, la que no es posible
compensar a fin de determinar el
impuesto.

Si un contribuyente tiene ingresos en su país de residencia y

pérdidas en el extranjero, no puede utilizar esas pérdidas para
reducir su obligación tributaria sobre los ingresos nacionales.
 CONTRIBUYENTES

DOMICILIADOS NO DOMICILIADOS

Los domiciliados son aquellos Los no domiciliados son

individuos o empresas que tienen aquellos que no cumplen
su residencia fiscal en un país, lo con los criterios de
que significa que pasan la mayor residencia fiscal en un país.
parte del año (por lo general, más Pueden ser residentes
de 183 días) en ese país o tienen fiscales en otro país o no
su centro de intereses vitales o tener residencia fiscal en
económicos allí. ningún lugar.
 EJEMPLOS:
La renta obtenida por una asesoría financiera brindada en Suiza.
La enajenación de una marca de zapatos, registrada en otro país, cuya explotación
se efectúa fuera de Perú.
La renta producida por el arrendamiento de un departamento ubicado en otro país.
Las utilidades percibidas de una empresa domiciliada en otro país.
La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa chilena, negociadas en
la Bolsa de Valores (BV) de Colombia.
La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa argentina, negociadas
en la BVL.
La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa colombiana,
negociadas en la BV de Brasil.
La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa extranjera, negociadas
en la BV de otro país.
La renta por la venta de acciones de un colombiano a un peruano, emitidas por una
empresa colombiana negociadas en la BV de Chile.
La renta por asesoría técnica brindada en otro país.
 GASTOS GENERADOS EN EL EXTRANJERO
1. Facturas
2.Recibos
3.Contratos o acuerdos
4.Extractos bancarios
5.Tarjetas de crédito o débito 1. Datos del proveedor
6.Documentos de viaje 2.Detalles de la transacción
7.Declaraciones juradas 3.Fecha
8. Documentos en idioma 4.Número de identificación del
extranjero documento
5.Moneda
6.Firma o sello
7.Datos del pagador
8.Cumplimiento con
normativas locales
9.Traducción
10.Documentación adicional
 RENTAS DE
FUENTES
EXTRANJERAS
-SEGUNDA CATEGORIA-
 APLICACIÓN
Las Rentas de Fuente Extranjera se
suman a la Renta Neta de
Segunda Categoría cuando
provengan de la transferencia de
acciones u otros valores
mobiliarios
 VALORES MOBILIARIOS
Los valores mobiliarios son las
acciones y participaciones
representativas del capital,
acciones de inversión,
certificados, títulos, bonos y
papeles comerciales, valores
representativos de cédulas
hipotecarias, obligaciones al
portador u otros valores al
portador y otros valores
mobiliarios.
 REQUISITOS
Se encuentre inscrito en el Registro
Público de Mercado de Valores del
Perú y se transfiera a través de un
mecanismo centralizado de
negociación del país (Bolsa de
Valores de Lima).
 REQUISITOS
Se encuentre inscrito en el exterior y
se transfiera a través de un
mecanismo negociación extranjera
correspondiente a cualquiera de los
países que conforman el MILA
(Mercado Integrado
Latinoamericano conformado por
Chile, Colombia, México y Perú).
 CASO
PRACTICO
-SEGUNDA CATEGORIA-
El señor Elvis Reinero, con RUC Nº 10870763859, percibió
los siguientes ingresos durante el ejercicio. Realizar la
determinación anual del Impuesto y verificar si existe
saldo por pagar.

En mayo del 2023 decidió invertir S/ 9,000,00 en el

“Fondo Mutuo MVM” (FM) el cual es administrado por la
Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) El
Capital, la cual otorga al Sr. Luna (partícipe) el respectivo
certificado de participación en el Fondo Mutuo.

En diciembre del 2023, el Sr. Reinero rescata su inversión,

recibiendo por su certificado de participación S/ 30,000.
En dicho momento, la SAFM, El Capital le efectúa la
retención de S/ 100 entregándole el respectivo
certificado de atribución.
En agosto del 2023 compró 900 acciones de la empresa
colombiana “LA RUSTICA” a razón de S/ 10 cada acción,
vendiendo la totalidad de estas cuando el precio por
acción se encontraba en S/ 30 por acción. Por esta
operación se le retuvo S/ 600. Se precisa que las acciones
cumplen con los requisitos correspondientes para ser
consideradas dentro de las rentas de segunda categoría.
 RENTAS DE
FUENTES
EXTRANJERAS
-RENTA DE TRABAJO-
 INTRODUCCIÓN
CUARTA CATEGORIA

Las rentas de cuarta categoría están

relacionadas con los ingresos obtenidos por
el ejercicio independiente de profesiones,
artes, oficios y otras actividades similares.
APLICA
Son obtenidas por el
desempeño de
funciones como
director de empresas,
síndico, mandatario,
gestor de negocios,
albacea y actividades
similares, así como las
obtenidas por las
funciones de regidor
municipal o consejero
regional, por las cuales
perciban dietas.
 MARCO
LEGAL
1. Ley del Impuesto a la
Renta (LIR): 1. Reglamento de la Ley del
La normativa que regula la Impuesto a la Renta
renta de cuarta categoría en (RLIR):
Perú es la Ley del Impuesto a Detalla y especifica las
la Renta (Decreto Legislativo disposiciones de la LIR.
N° 774). Esta ley establece las Se encuentra regulado
por el Decreto Supremo
disposiciones generales sobre
N° 122-94-EF y sus
los ingresos que constituyen
modificatorias.
renta, su clasificación, y las
reglas para la determinación de
la base imponible y el cálculo
del impuesto.
 INTRODUCCIÓN
QUINTA CATEGORIA

Son rentas de quinta categoría las obtenidas

por concepto de: sueldos, salarios,
gratificaciones, comisiones, dietas y
cualquier otra remuneración similar derivada
del trabajo en relación de dependencia.
 MARCO
LEGAL
ARTÍCULO 34°.
ARTÍCULO 53°.
Son rentas de quinta
categoría las obtenidas
ARTÍCULO 46°. En este artículo se
por concepto de:
sueldos, salarios, los contribuyentes detalla las obligaciones
gratificaciones, pueden deducir como de retención y pago del
comisiones, dietas y gasto una parte de los impuesto a la renta por
cualquier otra importes pagados por parte de los
remuneración similar arrendamiento y/o empleadores.
derivada del trabajo en subarrendamiento de
relación de dependencia. inmuebles situados en el
país. Sin embargo, solo el
30% de la renta
convenida es deducible
como gasto.
TASA PROGRESIVA
 CASO
PRACTICO
RENTAS DE FUENTE
EXTRANJERAS RELACIONANDAS
CON RENTAS DE TRABAJAO
 CASO
PRACTICO

Por el ejercicio gravable 2022 el Sr. Luis Pardo Ayala, contador general identificado con RUC Nº 10412358351, ha
percibido ingresos por el ejercicio dependiente e independiente de su profesión y ha efectuado gastos por
donaciones según se indica a continuación:

A.Ingresos.- Laboró de manera dependiente en la Corporación Candela SAC, percibiendo los siguientes ingresos:

1. S/ 20,250 de remuneración mensual más dos gratificaciones adicionales por julio y diciembre.
2. Un monto equivalente a una Remuneración Bruta como parte de su Compensación por Tiempo de Servicios
(CTS).
3. Una gratificación extraordinaria por cumplimiento de metas en diciembre por un monto equivalente a S/5,100.
4. S/ 3,645 por Bonificación Extraordinaria (Ley N° 29351).
5. En setiembre decidió vender parte de sus vacaciones por lo que percibió por dicho concepto S/6,300.
6. La empresa le encargó analizar las posibles contingencias tributarias de su sucursal situada en Ecuador,
requiriéndole por dicho servicio la emisión de un recibo por honorarios por S/ 6,715. Al respecto cabe mencionar
que dicho servicio al ser efectuado para la misma empresa con la cual mantiene simultáneamente una relación
laboral de dependencia se considera como Renta de Quinta categoría, conforme a lo establecido en el inciso f)
del artículo 34° de la Ley.
 CASO
PRACTICO

De otro lado el Sr. Luis Pardo obtuvo ingresos el 02 de octubre de 2022, dado que
realizó una exposición relativa a la última reforma tributaria realizada en el Perú, en un
evento realizado en Italia para un grupo de inversionistas que quieren invertir en el
Perú, siendo su participación remunerada con US$ 3,200, monto que los percibió en
efectivo.

Respecto de las rentas obtenidas en el extranjero, se le ha retenido por su participación

como expositor en el evento realizado en Italia US$ 510.

Asimismo, al haber recibido pagos por trabajos a diversas personas jurídicas y a

personas naturales con negocio y sin negocio mediante el sistema bancario, se le retuvo
por concepto de ITF S/ 567

B) Gastos por donaciones.-

Finalmente, en el ejercicio 2022 efectúo donaciones al Hogar Clínica “San Juan de
Dios” por un monto de S/ 10,000, y a la Asociación sin fines de lucro denominado “Club
Los Amigos” por un monto de S/ 6,800, la cual tiene como objeto social la protección
vecinal. A continuación, se detallan los ingresos percibidos durante el ejercicio
gravable 2022 por sus Rentas del Trabajo, la determinación de sus Rentas Brutas y
Netas correspondientes, así como la liquidación del impuesto a la renta y la forma
como esta información deberá ser incorporada en el Formulario Virtual Nº 709..
 CONCLUSIÓN
En conclusión, las rentas extranjeras exigen una comprensión
profunda de la legislación internacional y una capacidad de
adaptación a las dinámicas cambiantes del entorno económico
global. Los gobiernos deben colaborar estrechamente a nivel
internacional para desarrollar marcos legales que no solo
protejan sus bases fiscales, sino que también fomenten un
ambiente propicio para el crecimiento económico sostenible.
Este trabajo reafirma la necesidad de políticas fiscales claras y
coherentes que faciliten el cumplimiento tributario, promuevan la
transparencia y aseguren una distribución justa de las cargas
impositivas entre las jurisdicciones.
El análisis de las rentas extranjeras constituye un aspecto
fundamental en el estudio de la economía globalizada y la
fiscalidad internacional. A lo largo de este trabajo se ha puesto
de manifiesto la importancia de comprender las complejidades y
los retos que presenta la gestión de estas rentas tanto para los
individuos como para las corporaciones multinacionales.
¡MUCHAS
GRACIAS!