CASO: Importación de máquinas contadoras de dinero
Actividad 1
Una máquina de contar dinero es una máquina que tiene como finalidad
contabilizar el dinero en efectivo, ya sea papel moneda en forma de billetes o
monedas. Estas máquinas proporcionan un recuento total del dinero o cuentan
lotes específicos para envolver y almacenar.
Al momento de comprarla, es importante conocer cuál es la subpartida nacional
(código de 10 cifras) de la máquina a importar y así ubicarla en el arancel de
Aduanas vigente porque, mediante este código, podemos saber cuáles son los
tributos a pagar por el ingreso al país de una mercadería, además, podemos
saber si el producto cuenta con alguna restricción o con algún beneficio
arancelario.
Considerando la resolución de los casos en las Evidencias de Aprendizaje
anteriores, sabemos que Alex ha gestionado una importante compra de
máquinas contadoras de billetes y monedas en su nuevo emprendimiento. Por
esta razón, contactó nuevamente con su proveedor directo de China con la
finalidad de realizar su primera importación de máquinas contadoras de billetes
y monedas, la cotización corresponde a un total de 120 máquinas (ver tabla 1).
Para retirar la mercancía del terminal marítimo, además, se requiere liquidar y
cancelar los impuestos respectivos.
Tabla 1: Cotización de 120 máquinas contadora de billete modelo Novo EE7
Concepto Precio FOB China Cantidad Total Valor FOB
US$ Unidades US$
Máquina contadora de
$290 120 $34800
billete Modelo Novo EE7
Total Valor FOB $34800
Flete China a Lima US$ 1200
Seguro US$ 150
Total Valor CIF1 $36150
Nota: El equipo deberá asignar un Precio FOB por máquina conveniente que
garantice que Alex obtenga un mejor precio por máquina puesto en Lima
(incluído flete, seguro impuestos) en comparación con el precio por máquina en
su emprendimiento 2 de la Evidencia de Aprendizaje 1.
1. Considerando esta información, completa el siguiente cuadro
(revisa la Tabla 4 en donde se muestran las medidas impositivas
1 El valor CIF es el valor real de las mercancías durante el despacho aduanero, el cual
abarca tres conceptos: costo de las mercancías en el país de origen, costo del seguro y
costo del flete hasta el puerto de destino. Como su nombre lo indica, este valor está
relacionado con el uso del Incoterm CIF (Cost, Insurance and Freighten inglés).
para la máquina, según su subpartida nacional de acuerdo a la
Ley 29666-IGV 20.02.11):
Tabla 2: Cálculo de la factura del agente de aduana en US$
Valor de compra CIF $36.150
Ad/Valorem 0.00
Valor de compra CIF + Ad/Valorem $36.150 + 0 = $36.150
(+) IGV $36150(0.16) = $5784
(+) IPM $36.150(0.02) = $723
Percepción (10%) 1era importación $42.657(0.1) = $4265.7
Percepción: 36 150+5784+723=42 657
Nota: El IGV, IPM se calcula respecto a la suma del Valor de compra CIF +
Ad/Valorem. La percepción se calcula con respecto del Valor de compra CIF +
Ad/Valorem + IGV + IPM, valores en US$.
2. Luego, los impuestos deben ser convertidos a moneda nacional,
completando este cuadro:
Tabla 3: Cálculo de los impuestos en moneda nacional
Impuesto US $ Tipo de cambio Soles (S/)
vigente S/3.681
Vigente 9-04 1$
=
Ad /Valorem $0.00 1$ = S/3.681 0.00
IGV $5784 S/21290.904
IPM $723 S/2661.363
Percepción2 $4265.7 S/15702.0417
Nota: En el tipo de cambio vigente se debe considerar el tipo de cambio oficial
de la SUNAT del día en la cual realiza los cálculos.
3. Finalmente, ¿cuál es el costo total de importación (en soles) una
vez realizado el desaduanaje?
Costo Unitario = S/133068.15 + S/21291 + S/2661 + S/15702 entre 120
Costo Unitario = S/1439.35125
Tabla 4: Medidas impositivas para las mercancías de la subpartida nacional
8472.90.10.00 establecidas para su ingreso al país.
Gravámenes Vigentes Valor
Ad/ Valorem 0%
Impuesto Selectivo al consumo 0%
2 El Régimen de Percepciones se aplica a las operaciones de importación definitiva de bienes
gravadas con el IGV. La SUNAT efectúa la percepción del IGV con anterioridad a la entrega de
las mercancías a que se refiere el artículo 24 de la Ley General de Aduanas con prescindencia
de la fecha de nacimiento de la obligación tributaria en la importación.
Impuesto General a las ventas 16%
Impuesto de promoción municipal 2%
Derechos Específicos N.A.
Seguro 1.5%
Sobretasa 0%
Unidad de Medida U
Nota: Extraído de Sunat,
http://www.aduanet.gob.pe/itarancel/arancelS01Alias
Tabla 5: Monto de la percepción según condición.
Monto de Condición
la
percepción
Contribuyente no habido.
SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su
inscripción a su RUC y figure en el registro de SUNAT.
Huibera suspendido sus actividades y figure en el registro de
10% SUNAT.
No consignar RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o
DSI.
Realice por primera vez una operación y/o regimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
5% Cuando el importador nacionalice bienes usados
Cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se
3.5%
encuentre en el supuesto excepcinoal antes referido.
Nota: Extraído de
http://contenido.app.sunat.gob.pe/insc/Charlas+/Régimen+de+Retenciones+y+
Régimen+de+Percepciones.pdf
Una vez retiradas las máquinas de la zona de importación de Aduanas, Alex
tuvo que costear el precio del flete hasta el Almacén que queda a 14 km de
distancia. El peso total de la mercadería fue de 1650 libras y un volumen de
10m3. Por este motivo, recibió la cotización de alquiler de un furgón, el detalle
se muestra en la siguiente tabla:
Tabla 6: Especificación y cotización del Furgón Renault Master Furgón
Descripción Valor
Motor 2.3 l
Volumen de carga 13 metros cúbicos
Capacidad de carga 1.593 T
Capacidad para pasajeros 1 conductor y 2 pasajeros
Costo de alquiler del vehículo por día S/40
(fijo)
Costo adicional por milla recorrida S/0.80
Nota: Extraído de https://www.renault.pe/auto/master-furgon, los costos son
hipotéticos y con fines educativos.
Si la furgoneta que se alquiló soporta peso neto un máximo de 0.8 T y el costo
total de alquiler se pagará de la siguiente forma: costo fijo de S/40 y un costo
por milla S/0.80, responde lo siguiente:
4. De acuerdo a la carga que debe transportar Alex al almacén, ¿le
recomendarías optar por dicho modelo de furgón? Justificar
cuantitativamente.
Si le recomendaría ese modelo de furgoneta a Alex.
5. De lo anterior, en caso su respuesta sea afirmativa, ¿cuánto sería
el costo total de alquiler?
El costo total de alquiler es S/ 47.20
Actividad 2
Alex es consciente que dicha máquina deprecia su valor con los años, por ello
desea conocer el valor de la máquina en el tiempo. Y así estimó que el valor de
la máquina se deprecia linealmente S/80 por cada año.
Entonces, considerando esta información, responde:
6. Complete la tabla 7.
7. ¿Cuál será el valor de la máquina en el décimo año?
El valor de la máquina en el décimo año será S/ 1538.2
8. Realice un gráfico que describa el valor de la máquina en función
del tiempo
.
Tabla 7: Valor de la máquina en el tiempo
Tiempo
0 1 2 … x
(años)
Valor (S/ ) 2338 2338.2-80(1) 2338.2-80(2) 2338.2-80(x)
Nota: Considere como valor inicial el precio de venta (aplicando fijación de
precios) utilizando un nuevo MB, así como desarrollaron en el emprendimiento
2 en la Evidencia de aprendizaje 1.
Actividad 3
Para elaborar un control de los costos, ingresos y utilidad y así establecer el
objetivo de ventas de máquinas por mes, Alex determina el costo unitario
variable de cada máquina. Con este fin, él toma valor total de la importación
(incluído la percepción) obtenido en la pregunta 3 y la cantidad de máquinas
importadas (fueron 120 máquinas). Además de los costos fijos en el negocio
(ver Tabla 8).
Tabla 8: Costos fijos en el negocio por mes
Descripción Costo
Pago de nómina S/ 4100
Pago de alquiler S/ 1800
Pago de servicios S/ 650
Nota: Considerar el pago de nómina como la remuneración mínima vital.
9. Finalmente, una vez modelado la función del costo total, Ingreso y
Utilidad; determine el VMP. ¿Qué cantidad le sugieres vender a
Alex por mes para no ganar ni perder? ¿Qué cantidad le sugieres
vender a Alex por mes para obtener una utilidad idónea?
Justifique cuantitativamente, grafique en un mismo plano
cartesiano la función costo total, ingreso y utilidad. Además. ¿Qué
recomendación le podrías brindar a Alex para aumentar la
Utilidad?
Nota: Deben emplear el mismo precio de venta propuesto en la tabla 7.
