compatacin. Se fija un capital social de $100,000 ‘que los socios aportan de Ia siguiente forma: un departamento que seré Ullizado como of awe eth 11/04/2001 Se reaiza i apertura de una cuenta corriente en el Banco Jamaica depo- sitindose $3,000 en efective tt one Aas soa — $2.000 con cheque librado contra Banco Jamaica Vie Seon aan Sear oaee J la por el banco por dinero en efectivo 1tregado para cancelar deuda documentada 'SIONI001 Se pagan gasot de resiaenefectvo por $20, Ser §909, 191042001 Se venden 5 computadoras a HARD S.A. a $800 c/u. Se cObta el 70% al Contado y el saldo en cuenta corriente a 10 das. ho 251082001 Se acuerda con SOFT S.A. refinanciar la deuda asumida el 15/04 firman- do un documento a 60 dias que no incluye intereses, El ico peraivo y el sistema de informacéncontable / 88fe OOOO EOS e 47 comaoicaa 130 y teléfono por servicios recibidos ent} Ta ermmotatva 101 470 Permutativa El cleo operative ye sistema de informacién comable / 8eat pt compa de meade (a3) ey Drm met de dint 201 vei gee 7 VIZ. Seconpe | betes Tos SA. pe S100 ugar Sr TIES ‘Banco Nac yl lo urd edt ca cee cme 5/2 Seren hee por 30 pr el slo quoted wo ches Se depot en acon coe anew el eaga bo &h Oe ‘Se vedio 3 bic Pasa S.A.4 $10. Se coe SOR con Screg w pagent fc eu or 0 cespndt 8 Ue Ter Quien de diiembee ‘Se cfimanl a ded propa de mera prover el nici del evn anda un decent» 6 is in ies. aoa Simpson ence apse = 2 RAPS awa mains de psi —— 1 mmc ar pein qe enero vasicooneparimosnies, tena em EN ‘ala sacs ates Sexes 2, Charities pinonnlespenerads y nds en el pont anterior. e natives o moti, ace mine sino de rman cose / 9Tarea a realizar ‘Confeccionar los estados de situacin patrimonial y de resultados considerando os da) tos anteriorroente expuestos. 2.F13000492 se decide in siguiente disibuci6n de uid: 1 dirciores y indicos x 300 pagar en acciones 2.000 pagar en efectivo 5.000 El clelo operative ye sistema de informacion commable J 734 Capitulo 3 | proceso de registacion contable onanek CCuentas, Plan de cuentas. Manual de cuentas, Técnicas de registracion, Registraciones aa mn OF de herramientas contables cronoldgica y sistemtica de las operaciones y hechos eco- Establecer criterios bésicos para el reconocimiento de los resultados: Agrupar cuentas patrimoniales y de resultados, a efectos del posterior armado de in- formes contables Proceso de resstacién contable / 7SintegraciGn del capital oportunamente suscripto por los accio-_ luego de enfrentar resultados (+) y (-) del periodo al mo- rndickén Por despidos masivos ante el eerre de una sucursal ya previs- mn banco y recibidos por empleados de la empresa y que tuna revista téenica que el ente pag6 a principios de ao Planteo ee uardo S.A. Teiendo en coetlas siguienes stuacones de BemardoSAS cage 1. Aniciga enregao para Ia compra de mercaderis Ue mercializard 9H Remuneraciones a pagar al personal de mantenimient % Mercaderias entregadas en consignacién ainsi % Cheques recibidos de clientes en condiciones de ser deposi oi 4. Imereses no devengados relacionados con una venta de mercaderfas ae & Ineresesdevengados relacionados con una compra financiada de mereas 5 Sveldos devengados de los empleados de ventas de los vendedores fl Banco ‘empresa para saldar compras realizadas en él 6X 11. Moneda extranjera que terior 12. Acciones adqui mo inversién AB. Camiones que ‘empresa para realizar la distribucién de las mercaderfas, vendidas 14. Aporte dinerario realizados por los socios de una S.A. LE a ee EN eee eee | Tarea a realizar 1. Indicar ef nombre de la cuenta que representan los elementos anteriormente men- cionados 2. Clasificar las cuentas segin su naturaleza 3. Identificar en qué rubro expondirfa las cuentas indicadas en 1. de acuerdo con nor- mas contables vigentes: : ‘Proceso de reisiacién comtable / 88Caso N*3. Cuontas. Clasificacién 88 / comatiies AC soiteowamien | dinero, cuyo cobro se est gestionan in cl abogado a cargo, el juicio: ada una de Jas cuentas representativas de las Proce de reisacin comable / 87 RAR aaaaoamaaaeeeeeetBOb abe e eases ese eee’ || emo 4. ran se cuontan [renee ‘empress REX S.A. sce ue edi st Bn Py Be ‘ane ets gene penn bec ea a oe ens st, cm pats cpe a2 se ht ro ing ein me ied ‘in delete te Cur pba ec enn he a Ena loa de venus ve encenvan ot signe ines: PC ecto, ‘gin i oe te pert deta vez que la sociedad corte on excedmie unin an ceack azo ‘Sj, no ineresinole a agus de acconer concoct Doe 1 seit cuenta con tes empleadoe qo nenden es etn de sory ‘elacidn de depersencia, ey ses nessa ps cam ena mera en sor a | | ‘Sige toca aaee eae Sra pa nee area Socomerasie Soa ocie eee 1a tun 6 a a ral painter ep mee SS ee ee a ‘Cone o ise refer a lnempress TAMPICO S.A. shad gu ede ‘ra cern yeonerciacea de gute didiccos de adera "Lin pve de aden yt mate Onna a operaciones de compra 150) to as. en orm dames in os 0s Assn en OE Sone sdqure mae pina lene, ‘Gece oper encore cen dor bacon Bao Nan y Banc Ro. {sede cient un eo esol por 50 mnt Asis; ha mado un vers cn ais anes pan nen desebient, representa 6 ‘esac open fn xara ides fers go a ‘Ao ain prone 30 day el nen de io 1 RL cranes den cat os eas ‘Secon ual de et ti ltr Spd sr "48 rapa yor into, duis pes ptacve Asia, ‘set cn cw a de es qu ula este rd tas ‘a sesn spsee a 2mees desir oe se eee venir de ‘re (une 2 axa ele cob pe etn, or cam ex pci de la emp sida veda een dunn Ge vu Pre denancicomle ssere14, Los accionistas no han aportado totalmente el capital que han suscripto 15. Los juguetes se comercializan con la marca Tampico-Tamps, nombre de fantas con el cual se conocen estos juguetes en el mercado desde que los socios const twyeron 30 afios atrés una SRL. que luego se transformé en sociedad ansnima 16. Se aceptan devoluciones de los productos vendidos dentro de los 30 dias es en trege, y se otorgan bonificaciones a clientes euyas compras superen los $5.000. ‘20. conmiicas 8 -r en la column que corresponda Ins situaciones que Se presen operaciones y hechos econmicos correspondientes a Maria SRL: [Aumento de Active Disminueibn de Activo ‘Aumento de Pasivo Disminucidn de Pasivo ‘Aumento de Capital social Disminueié de Capital social ‘Aumento de Resultados positives Disminacién de Resultados positives Aumento de Resultados negatives) ‘Disminucign de Resultados negatives | Dede Haber Proceso de reiumcién comable / 2. na oe eRehsmentos © disminuciones de Activo, Pasivo, Capital, Res * Negativos a partir de los movimientos de las cuenta ie | 1. Se debita Proveedores 2. Se debita Gastos generates 3. Se debita Document 4. Se acredita Comi 5.Se acredita Ventas 6. Se acredita Caja 7. Se debita Costo de ventas 8. Se debita Instalaciones 9. Se acredita Capital Social 10. Se debita Mercaderias 92 / cormices 186 TTeniendo en cuenta 1. Franco aporta pa '$500.-en dinero que depositaen el Banco Nacin 2, Bhente compra mercaderias comprometiéadose a pagar dentro ée los 30 dias $ 200 3, Bente adquiere un automévil firmando un documento con vencimiento a 60 dias ics ttc aes Sa mento de la operacién 3. con dinero en efectivo a de cuentas las operaciones antes indicadas balance de saldos 5 estados de situacién patrimonial y de resultados 18) Proce de repitacién comoble / $3por mercaderias ~operacin financiada pra-venta de wna computadora tacion de Duplicad ‘Original del remito por envio de mereaderias (96 7 comsiided NOC roria que se enumera a consinuscion Presea- ra que dcbitara y acreditarfa en cada CASO: ‘Cuenta deudora Cuenta screditada depésito de la empresa facturacin de mercaderias pox compraventa de mereaderias Gocumentandose la devda ‘deuda con cheque contra banco nacién Proceso de reqistocién coniable / 98 wenn tttCaso NP 1. Rogistraciones contables. Planteo: ‘O’Bahia S.A. presenta el siguiente balance de saldos el 31/7/2001 Cuentas Saldos deudores _Saldos Acreedores 5300 2.000 Mercaderias ate 6.000 3.000 4.000 20000 2300 La empresa ha realizado -aciones durante el mes de agosto de 2001: 1. Compra de mercaderias por $4.000. Se firma un documento que no incluye inte- 2. Se abre una cuenta corriente en el Banco de Entre Rios depositando el total del cefectivo existente y los cheques de terceros que la empresa posee en cartera. El panco debita en cuenta corriente gastos administrativos por $50, 3, Se paga $600 por el alquiler del local de ventas por el mes en curso librando che- ‘que contra Banco de Rios. 14,” Venta de mereaderfas por $10.000. Se cobra el 50% con cheques del cliente y el ssaldo con un documento a 30 dias que no incluye intereses. Costo de venta $6.000 ‘5. Refinanciacidmde la deuda en cuenta contente con un proveedor de mereaderias, ‘por $1.000 firmando un documento que no incluye intereses a 96 / contbicod ABC b Se SSS RESSSSSCEEEEEEEEESEE SE SEE SB EEE US ‘Coste de venta: $3.500 Compra de 2 escritorios y 2 5 ‘con cheque Banco de Entre Rios. Entre Rios. contra Banco de Entre Rios. Tarea a realizar: 1. Registrar Ias operaciones en el Libro Diario 2. Bfectuar los pases al Libro Mayor 3. Confecetonar el Balance de Saldos 16. Venta de mereaderias por $8,000. Se cobra en ef cortiente y por los $2,000 restantes se firma un Vencimiento del pagaré del punto 1. que ta empresa Pa 9. Se paga un anticipo de $1.000 para ta compra de mer 10, Se reciben las facturas de: Tetéfono $200, Luz: $100. 1. Un devdor en cuenta coniente por venta de merea ‘$4,000 con la entrega de cheques por el mencionado importe 990, $3:000 en events pagazé que no antuye interes para sr tlizadas en el loca en $900: Se PASH .ga con cheque Banco d¢ -aderias librando un cheque \derfas cancela su cuenta de Proceso de repistacién comtable 97‘Sotacion Propuost 4. Raglsracones contabes ene Ut Diario | Documentos pagar Banco Enie Ros ay | se Alger: Prgnos por Adee Vile & Depositar Decumenior cobra Ventas Con vein Moles es ‘Banco Bare Ros cc ph PP EP EEERERRRERRREREREEERERBRE3500 mae este | raeCuenta Debe Haber 4.000 20000 15,000 1.000 10.000 30.000 40.000 40.000 Jos meses de abril y mayo de 2002. por el Banco X el 31/03/2002 por |. pagadero al vencimiento, {$10,000 a 90 dias a un interés del 5 Operaciones realizadas durante el mes de abril de 2002, (05/04/2002 Se compran mercaderfas por $10,000. Se paga e! 50% con cheque Banco X y el saldo en cuenta corsiente a 10 diss. (06/04/2002 Se compra una computadora personal para ser utilizada por el sector ad- ministrative por $1.200. Se sbona en efectivo por lo que se obtiene un ‘descuemto por pago al contado del 10%. 15/04/2002 Se refinancia el saldo en cuenta corriente de la operaciGn del 5/04, Se fir- rma un pagaré a 30 dfas de plazo que incluye un interés de $300 (total). 1102 / conaeoes 180 en efectiv el mes 3010472002 Et Banco X nos debita en nuestra cven ‘miento de cuenta por $50. srega vn documento COP Nga total. costo de Ye to por $ 100- reque por 10 que © en Ia ope- roles facturas de telefono y Uz por $700 por 1a corriente gastos por manteni- izar Is operaciones en el Libro Diatio. En este caso se ejeritard una de las tres formas de egistraci6n: la forma directa. Esta for- made regisvacin requere solamente la utilizacion del Libro Diario, a partir del cual s¢ ano tan los movimientos de cada cuenta en el Mayor. En el Libro Diario se anotan cronolégicamente las operaciones y hechos econémicos que sfectan el patrimonio del ente. 1 Libro Mayor tiene la funcién de distrbuir y clasificar en cuentas las operaciones anota- as en el Libro Diario. ae se Proceso de regizacién consable J 303 Am mHHHOHHHKSHHOHMPORRLRKKKKKKKKKKKpera det es002 \ ‘coches yarns ante vena | tal Pa inns ra in ee ee Bs) Sone 10d (roe eae Rove). merce Regia ‘Operai del 00/2002 Ceeione repel ne a pati mete bio ncusta Mable Ute). Considers nel ups enon lest esa conraparti set ora chet de cio (eda macnn C35) Retro ‘Mocbiesy ses (Activa) 2 Ca Acto)| 80 Opernctin det 1590472002 ‘nla fecha proce el vencimio de a Sedat SOE 94 pct son p= ‘redo rfinnca epi extendiend liar de nacho px 30d, gb 0 ‘oa inert. dete e debe emcls el pasivo vend (Ei Incas Powe ves aga) terse rnc cto po tnx ae Dace PEN) TSE, Srna roaman yr nnn anit cea Ba eparamee Inorg rl Pao) | sms pe ui 5300) ‘apna nadie de can tem econo cnet reise truco orotic ‘pi onsen eoncer spt, pst orn rere Pe ‘onl ow nsdn on prs So sco eee urge en 2 “torr ee ecm en) Ln com cpm te ‘er paula (ita aa cuenta Documentos wearer, El documento ince sets ron moment so ery emi em eden i ‘StS er pss samen os cmon ont ae ‘Stowe ain mae ness omen (fg) egotrooe "5 segunio po coms en emotes condiment consumo deo bees vendios spe sr coueados conserndo ol eri erotica que efecto ete en opt ‘a de gin. Se recone un elds egtve denominado Cano de Mer ‘aderas Vedas. Dic revatio fea a disminacn pation bet vinsage fama cdre con generac de ingress (bio a oma Cost de Mrcaerias Ven‘Como de mercaderins cena na vents Gy [Ses . ‘Sree arene comes ar in conten es MSH i de ol pen Ui sn an Bann coy ego dfn sn cane ee 2 Soovaeee Pc ec pape (4 cs m epee fmdon en Resletramon ers a mer ‘Come Meni Vedas) 3.000 ats Thereaders tno) Eee Serre nace inosine tipo rmuntve ya ares feds ata eae Sete art soot Banca) yess ong de rer tn ‘ecard epetramar Roda (Asia) ‘5 Bco X (Aco) Caja avo) ‘Opernesén de 27042002 ao Para esa situacin eaten quale expicaciones que le electundae par ope cf det 20/04. En este caso gasan cheauae de eros te & cue We ores a depot el dosewarto qe ea otgs alent por pado ol cota ‘considera como un componente fanelere impsoto,detitose reps fa vets Danco Xie (Aca) 4730 tlre epee ive) 4750 pera et 29002002 "as fees pr evo recor daberan se econesdas como wm esa egaiva (too «nese Gatos Generale) La cotapartia xu eid de fod el cael ate eh acm C3) Regain (aso eres ala Cato)nto a pagar 1c se decidié refinanciar la deuda con el proveedor. Bn con resultado negativo (débito a Ia cuenta Intereses perdi- \do de la cuenta regularizadora del pasivo (crédito 2 18 siguiente manera: rs)y aquileres pagados por ad Registramos: Intereses perdidos (R—) 150 ae a Intereses (~) a devengar (Reg.del Pasivo) 4. Intereses ganados Documento a cobrar Han transcurrido 10 dias desde que se perfeccioné la venta fi ‘nuestro cliente. En. consecuencia debemos reconocer un resultado positive (crédito a la cuenta Intereses gana os) y saldar parcialmente a la cuenta regularizadora del activo (débito a la cuenta Interés (4) a devengar) vengado al 30104/2002 se calcula de la siguiente manera: total $1,200 x 10 dias devengados = $200 adevengar fas. La contrapartida representa un incremento de pasiva (crédito ala ‘cuenta Préstamos financieros) EL interés devengado al 30/04/2002 se cal VPPESSSEECEEESE REDE SESE E SESE U EES: 408 / conic ABC Proceso de registaciin conteble / 208Reghtramor "ier 0) deen Repl Aetive) 200 ies ado). 2. Pata a Libro Mayor j oe Bice ck. __ Maden Alga $000 [rams — 30 |S060— Ts Tos" 5 joo «750 ammo 1on00 | 3e00 |: i 10 50 “amo [ino Ho |som— 2smmo_[rnmoo— HH 20 10 ‘ea cc | btu ec, Ci eck Pvees Men i Som S000 ]soo0 — Taoae PESESELEEEEEEEREREREE REDE REE EEE BOO ET 3. Balance de saidos fee Saldos Deudores Saldos Acreedores GH) a devengar 10.500 30.000 5.300 1.000 16.750 750 63.750 432 / Cortabons 90 ue bancaia S10, 99 se adquieren mercaerin $1 500 (precio pactado qué'carresponde & ),iméndose un documento a 30 dias que incluye et 3% I. =a mie {SPs salen ote oefar eerste me hen cheques dl cliente yel resto se dock mensual: 9 se depositan ‘cuenta corriente bancaria los cheques recibi- eror ae 99 se pga el alguilercomespondiente al met de junio/99, emitiéndose cheque de nesta cuenta crrente banca. 10, £1 31.05.99 se recite el extract del banco y urge un gasto bancario por mante- ‘nimiento de la cuenta corriente bancaria $10. é . Proceso de reinacidn contable / 433Banco Continental C/C Mercaderfas Proveedores 8.000 ‘Acciones en eirculacién 10.000 Resultados no asignados 60010 Terrenos 2.000 Documentos a cobrar(1) 1.030 Intereses a devengar (+1) 20 Touales 24030 24030 (1) Documento firmado el 21.05.99, con vencimiento @ 30 dias y que corrsponde a una venta perfeccionada a dicha fecha por $1,000. y que incluye un interés total de $30. 314 / comasces 80 1.07.99 8. Se rece el extract bancatio del mes anterior del cul surge que el banco nos de- bits con fee 30.0699 $18 por gastos por manteimiento dela cuenta corriente bancari. +. Se recibieron Ins facturas de gas y teléfono $290 que cubren el perfodo 110. al 30 de junio’. Le ee Tarea a realizar “Efectuar las registraciones contables al 30.06.99, fecha de cierre del primer mes del ‘huevo ejercicio de la sociedad, y confeccionar los papeles de trabajo para determinar 4a estructura patrimonial y el Estado de resultados a dicha fecha. Process derexinacin comtale / 138 OORRRPRTATTRER ARERR CEREALCapitulo 4 | El registro de las operaciones y los rubros relacionados 4.4 Caja y Bancos Pas ivo en caja y bancos del pals y del exterior y otros valores: idee sila” Previsiones Gredites Bienes de Cambio Bienes de Uso ‘Activos Intangibles co aa lacionados - Caja y Bancos / 337 —_————| Sees onesies eit wpare.alrer overt Regier aogier | 1 _otetivo especicos ‘ovnrene ected earn ome e edo on | etn opciones tsa ee ee i Pee nee ices {Cao 1. Cay Bacon, Po V, Chern {Cao ono ij, Cala {so 2. Foo je, PV, Choa {Gao 1. Moneda Ener, Cac S.A, (Ce 2: Morea Eanes La Pingu S.A. (Cato 1. Conia tancai, Pas, com in (Ceo 2, Conciacido beara, Bebcon, con rca Caso 3, Cone tani, Marina so 4, Conetacin tana, Piste 10. Caso 3, Conan banca EMPRESA. 5 6 2 8 ° Tee Seema conception tats “ode ia cer in RS neg ek etme 12 Be race cacnn costes banca pr nomen Sri bane ef de oe nos, con up Nansen MOA, Megas Es un poceimiato que const en ng. Su peso es evalua efacin del con neo sobre los movimlenos de 08805 eh un ve fect rue ants menconnc we procera a compara e ie ‘Sri deb pein irs nes —CaeyB | 338 fsbeen es colectiva que se dedi- indas, responsable ten efectivo ¥ je administracion de $ anco Torre, de resto del efectivo. El fondo para erogaciones menores a $ SO y se repondré cuam= Jo queda en tna cuenta corriente que se le abre al cliente, tando las di 10 presentasos al cobro por sus benefiiarios incorrectas “Conan Pn y POs Chaves Ried Malena tok. cars Ma A 1996 120 / Coracicas ABC SSEEERSREEEESEEESE EEE EEE SEEeeEE Sheque (come Valor al cobro) en la cuenta corriente del Ban~ 31107102. Se efectta el acqueo de la caja, que arroja una existencia de dinero en efecti= vo de $ 100, un cheque personal del socio TU. Choza por $ 250 (efrctu6 el ‘canje por no disponer de efective) y un vale por retiro de efectivo del socio ‘MIL. Choza por § 145. La empresa no tiene seguro por faltantes de fondos.gt MBO dl fondo vy. — cheque 10120 det B2000 of comprobantes de gastos repove Ne oe clon se constinnenes SS OE me ape ence nce cn ms rs 2 Serra 20-12 2001 el jefe de personal SOUS TT SE are oleate oe asso sas poses on Sa a wee ce Deve Haber “Tampere | {Canes page a veer Gat 1 000 Dept ccna en iva 10000 {anes pap al proved et 1 200 [ND masini de carats 3103 * (a5 compte compton 30 Depiste dchoie elon 200 ‘Cues ut Wet) 1.00 ‘CT6¥96 po a prveedr Gama 6.00) Depis de hag 13500 C63 pagal proweedr Beta) 18200 episode agus de cemes ‘9900 se Ae de eda a0 9pees eeboeboevevebasgas NN t | oes ro i som eas eat Aretacine Sate || | Tepe tconcn see bl eases cori delaempesacae! ee at cfs yeni pin sal 300842 Depot cect rn || | Ceara ctccwes ejemperiey pemaetes mac ananees say || | Sete er 9504 ew76s437 : 9000 \\ | racenespndse tows cyresass 1 {ep me cocaine a quan penis es fei 001 Desi de cnges ae tenon 2404 Depéeto de cheques Bie hen mao Connon baenrin” 2eoe curses 200 Devt cvrse38 c=) a 204 NC wreiain rtnan 1000 Pts 3004 Gator de mateimientade cena 30 sean ms foe sot dieu cee ‘te Some dear its lento 1B dept fe efecto ene Rano Oro le alo an ep el ext bc e400 Paka eu contin estat 29 dui: 1 Chee NO del 2006 ce $20 no coud, corpo mpi [rt fn a por enon ce erin Dy pga cea eso 2 [OY Baan 3006 125 pr ages dele eu Cn esi 1 epi dechgues§ 10 een 206 ac a cet por 00, al conta que atta deo en ein cone Hy Come 0 el 2906 groveedor Meo por § 290 no pao pel bane 26 $ 7.000: toa cheque N° 165438 dl Ben Aco Por el saldo se entregeron Inet nord yrs, ios OSD on e450 = (Conran 10% ail ao do ama ong) rn neice cence femoral maples yer SES (a cexeoeoS eco on cons ests Ls bras ton oT ate Seena / Conabines 186 Exvepisro de tas operaciones ..—Inversones / 243a los Componentes del ubro, y qué criteris de valuacién y €x- contable corresponde aplicar en | romentos de Ia vida del ente. Conceptos basicos | sayatzavés do unt o varias nciones capital de las sociedadesannimas se divide en Pa!~ tes de igual valor y a cada parte se la denomina acign). Su renta consiste en percibir parte siempre que la Asamblea Ordinaria apruebe su dis- ‘Asimismo ete los tus de capital se pueden incur también los fonds communes de inversion. Se trata de una cartera de valores mobiliarios, con cotizaién burs, os inversores on cuotapar~ ‘istas, copopietaios de wna parte indvisa de lacartera mobifara mencionada. La administracion e este fondo esta cargo de una sociedad constitu para esta actividad que se denomina socie- dad gerent, La cuca de los tals buses que componen el patimonio del fondo est a car- Caso 1. Tiulos Pablicos, Conta. aso 2, Tiulos Pablicos, La Martina Caso 1. Acciones, Corredor Caso 2. Acciones, Canta Caso 3. Acsiones, Cérdoba 0 de una entidad financier y se denomina depositaria. | Titolos patios con catizacton: Represent —Ia Nacién, las provincias o tas mauni- 144 / Conniéas NBC [Elrepso de las operaciones ..— Inversones, / 348pias Si ace ee eet on ome contrs ete a ene ratte re fe See nac setae | oseeoe e CTBIFS A poe ener ons y dec esti fo mimo iverson de (207 een na ctcaia de fonda Pana Fp en Bao Nain. ‘ro depot ede $3.00, La posi se ect pr 30 ta el 160% aul Lo fondo on ena enn cao ‘mvane2 Se compan 50 ls pbsicoe arn $100 cha) #570 Los ‘sto de ona sce S50, El w ag on che eer ‘oor cotene ncaa, La ea qu vegan or ile Ge 24% spade 206 31/12 cada af, Vor senda. 100%, ‘stro Se rode venient ea elt de fnda lazo fj Se e- {6 Ysa oper pr 0 dun a el 1 9 aw. ‘Wize Se one ttn a eta devenga ene segundo sees laf 2002 La czar wii dl os ever inde 1%, nos mba po a ste de Ao a dl patios tod in ypc §j_poenae de panicipscn deca Valor lite: Ning stv queda vahad por en eugene el rte nt de aba app [adoctinsconatle ade wae tine gu pee! wp ara ai, !meaciont como defini de ac vo ie ‘stor de mercado: representa pore valor de eps, siempre cuando oo sexe | valor net de reali ic 317172002 de 0s gatos estins * Nor ecupeabe:repeseatado por amativa mis emblem e- | | Rec ib Di ‘vo: valor neo de realizaise ol vl de wom ae ston En el cao e scones tals pics el ale Ge xc so pees lt ‘eo de reliacién ~sl clan en boss cnsnyend ese hil va ie epsmciones cones que considers mecestian "a och cit eri condmic ene fay rar tt opraines—m / 487 ie eeRegistramos Iniereses (+) 9 devengar (Reg del Ax a Intereses ganados (Rs) aa i ‘La empresa decide renovar Ia operac Monto depositado **8¥6" Por lo que procederemos en forma similar at 05/11. | ee % 21.9% 1365 dias x 60 dias ‘1 vencimiento (03/0297) Registramos io Basco Nain (ai ‘ijo Banco Nacién (Activo) ms rcs) aden Gee key onsen noon 5 Registramos Rentas a cobrar (Active) ‘a Rentas ganadas (R+) Es decir que la renta que cobra es de $ 6,000 (saldo de la cuenta Rentas a cobras) 26 dias It interés devengado es et siguiente: {$10.30 de Interés total x 26 dias transcurridos = $4736 {$109.30 de Interéstotal_x_26 dls tanscurridos @ dias a devengar Registramos Intereses (+) a devengar (Reg.del Activo) a Intereses ganados (R+) 4736 4736 2 Se efecaa ln prucha de recupersbilidad de activos: de Tos titulos pbicos, efectos de deter- ‘minar que la valuacin primasia no supere al valor limite. La comparacién es la siguiente: 500 Titulos. x $ 60 30000 ~~ Gastos de venta 3 % (900) Valor de mercado 29.100 Coste 30.500 Desvalortzacion 1.400 De la comparacign surge que el costo de adquisici6n de los titulos supera al valor limite. En consecuencia se debe reconocer contablemente la desvalorizaci6n de los mismos acreditan- 4 una events regularizadora del activo (crédito a la cuenta Ajuste Valuacién Titulos PObli- ‘cos), por evanto el crterio de valuaci6n primario es el costo 480 / Cortaband 186 Etregiro de ax eperaciones ..~ versiones | 38% Lote woman ne 9999NR9bbb Regie Devvalorzacién talon pblicos (R—) 1 Aju vlc de Teor pos Re a Ain i ) [Beets occ net || ae eteee eee ees | Se eae meay | — | See CAME A. at | | peracin 080720 tonne ena ce a2 Beso eS ts 207172002 Se comran 50D acelons de Lea S.A. (ane omit! $5 hn) S12 tm igen peodine decor dl 10% Se atone conchae de mes gizmo Se vende 50% de a nein conta Teo S.A. a Dis Loss tor de vena son del 3% Se cobra fcivo. Consider aie emgsean ante as clones venir ls eos mi 0% i ‘anon Cie de ejccio scone. La cian via de as necones Siguiente Teo SA. $22 y Lea S.A.89, Gaon de Vea 3% (etme copes nner on le a amas ee Ingest eo tanto eon nc cated is econ gue eli aa | Samane debe ato | | ‘scacocnse uso aoct au eae es “Tnans oe nso) ae 100 ‘peraci ot sn0202 ‘Bret can in expen emia (Teo S.A) Sse db was, Psemos 2a ‘ar ncaa abc on mai Consent Reserva Leg. ‘Ets hes enna o ee ee sna camablemane pra epee neo (os S.A en wt equ empress tener ee lament aoa Fl ‘ore spndorde ve dtc en ead be rn esting eet 0 er ispnicioe dea Lay Ge Soins Cones).Eaeenren wane Sioa on ete, | sn enn ‘ive (Divitenden garni © vale 1 A a | anther pret sIoc Ta, | oe ety, Resitrames ‘Acco air Gna |__ "Mean ga ‘cone (sn) acca amie st) {Did een et Ato) Set vr Hae cm ne sgn ee ‘cites sch nas eae eon te da Pa ste a ho at ci ‘sre ‘Teac oe uns cope eae tee fects tin an nies orton a seme ain | Chane tr te zu Dsrecisn de divkendos en cine (600 Aosner VRS 10) oe canoer tee ‘Soma Seer ces nrc rcenmnmeene | tae NI rte he cases scaz.'-| | naa ial ec impor prem debs a Dri en eo Aco) ae = [SS aera Onin ois Dike esi RRS chase a ‘cme esr ence Th. 15% de i Gi scm gu, Dividends cobar en fave (Acta) anew teres a ese oe eee 8 Dlvidendos ganado (Re) 2000 1. Deri aor code: (anne Fret 300 pam 3c conn Operacisn dtisv2002 Gages etme ra 00 Bh opera eri Is scons cbr fait eto Nac et Soe a ‘avinonil de po peat. coe eee eR ORR]import consignad come nto cbr earespond ieee =o ta Gasto de venta acciones). si -omo un resultado negs {costo de las acctones Considerando que I pentetin Caja (Active) Gastos venta acciones (R—) a Acciones (Activo) ‘a Resultado venta acciones (R+) Operacién del 31/12/2002 1 31/12/2002, fecha de cierre del ejercici primaria de las acciones supera 0 no al valor muy importante porque su objetivo es no sobrevs ciones esté representado por su valor neto de rel tin al momento de la medicién menos los gastos estimados direetos de venta). En el siguiente cundro se efectda el célculo de la prueba de recuperabilidad del activo: ‘Comparacién con el valor limite ‘Acciones “Teo S.A (3.000 Acciones) Leo $.A.(500 Acciones) 1 ‘alo de Cotizacion 3.0004 x22 = = Gastos de Venta 3% 2. ‘Valor de Cotizacién SO0A.x 9 = = Gastos de Venta 3% = Div, pendientes de cobro acién se ef -a que el costo lacion de acciones), Registramos 186 / corsbians M90 1 conclusiones, de acuerdo con la deberfareconocer un resultado negativo por la desvalor de estas accion y la contrapartda una cuenta que regularice el valor del activo (Ajuste v= Costo Val 30,000 5870 64020 (1.980) 4020 4500 metodologfa seguida para efec- sta en forma individual por cada una de las tenencias acciona- de las acciones de Leo S.A. es mayor a su valor neto de reali- ion 155 {e acciones (Reg del Activo) — De efectuar Ia comparacién de las tenencias accionarias en forma conjunta, no se efectia registracin contable alguna, por cuanto el costo es menor al valor neto de realizacién resize los operaciones Inversiones / 287Cano 4 eee jon a plazo filo a ae | case Nt 2. Deposit fecnéa un depbsito a plazo fio en el Banco Tad en las A ,efectia un texés paciado: 2% men- 1 fas, Determinar la valuacién de Tas cuentas y 10s 100 titulos piblicos “Publix 19. tralmente el 30/06 y do cada dos aos et 3171272001, “El valor de cotizacign en el momento de la compra es de $ 101 - cada titulo,y el agen- te cobra por comisiones, gastos e impuestos el 34%, El total se paga en efectivo. 2. E130106/2001 se presenta al Banco del Estado el eupén de renta del primer semes- ‘re, cobrando el importe menos $ 5.- de comisiones. » a = Elreisro de las operactones ..—Inversiones {48Be ‘imo de ad lap de nt ep tes st el 20% dl ale lhl, eed omisons, obra ing er 9 de 202s compan en ftv 00 oe pd “Pre SA" oe ee |: Settceaarisaa ta ae [Senco neue ae Ss 9 nih gmetad ahem cD | 4. eras. fest dese det eric nota elo tla de $20- ena === \ \\ Tesoro pee an ee Ley ns cos ach ot ab veins nan umn namie es DAY cmos s eanaumee a caruuesntonnts ony bemten ater $1250 ci Ts comisons 0 son los feta ex de $13 ota erin cn del 5% tcp. La coi i dot ae lamer de 6 yas como vert el 2% Scuttle Cocina fecha 620 c,comisiones de eta 2% Tr areas eerie | epnns an econ y opciones eee eae com lanai xP: toy mortar vient a cae el bo Invesiones, Conse = thee alain at oo tee topes J 8Caso N* 2, Acciones: SS aaee ee Planteo 102 Comedor $A, 2 ae tad en efectivo y mitad en acciones. pect Se venden la mitad. de las f del ejercicio, la cotizactén de las acciones es de $ 20.- a del 2%. ch tas de “Tempor Aria Musical” decide distri- idendo en efectivo y se reciben las acciones 30/4 La cotizacion de las acciones 4a fecha es de $ 1,30 clu y las comisiones de 1% de dividendos, mitad en efectivo, que se pagard a partir del O1/06/X2, Venta del 2% pau as 6. E101/06/x2 Ia empresa cobra los dividendos en efectivo contra la presentacién del i NV elise eso Tarea a realizar: 7. BI 1508/2 la empresa recibe las acciones comrespondientes al dividendo, Registrar los hechos y operaciones necestio de acverdo al plantco y mayeviar ls ‘cuentas del rubro considerando que la empres 8. costo més dividendos b. costo Tarea a realizar: Registrar los hechos y operaciones necesarios de acuerdo con el planteo antes expues- ‘oy mayorizar los movimientos de las cuentas relacionadas con el mubro Inversiones, ‘considerando que la empresa utiliza el criterio: Costo », costo més dividendos 182 / conarions Bo Firepit de los operaciones .~ versiones. 38% ATURE PEPER RRR RAR RERNKARKRKAKRRRARE| caso N* 3. Acciones | | 4.3 Créditos | fc accionistas de Luz S.A. aprucba la disuibuctén de dividen- 8 Cordoba S.A. 10 acciones de VN $ 10.-c/u en concepto de dividendos en acciones 30/11/X2 Cérdobs S.A. recibe un cheque cargo Banco liad en concepte de dividendos recibe acciones de Luz S.A. en concepto de dividendos de acuer- do a ls esolucién de Ia Asamblea de Accionistas del dia 30/10/X2 31/08/X3 Cordoba S.A. de Luz S.A. a $ 15~ e/v. que cobra en cfectvo previa dedueci den a $ 90. La empres arios de acuerdo con el planteo antes expues- wersiones considerando que Ja empress utilica ne pose coma tercers pac eibe cine # 080 = sracteristicas de otro rubro del ‘siempre que no respondan alas ca ‘Actives Intangibles | tresire dele operaciones. Créios / 388 308 / ec108 componentes det rresponleapicar en os dine, stints mo Porte a previsionar > “ontablemente situaciones vinci Indice det rubro Palabras clave Conceptos bsicos Casos priicticos Caso 1. Reclasificacién de cuentas y devengamiento de intereses, Ligui Dada ‘Caso 1. Previsiin para deudores incobrables, Santi S.A., con solucién ‘Caso 2, Previsi6n para deudores incobrables, Caro S.A., con solucién, Caso 3. Previsin para deudores incobrables, Recaudadora S.A. Caso 4. Previsién para deudores incobrables, Cobrarfa S.A. | 86 7 comics 190 externa, posible, 12 operaciones de financiaci sts cn decent: Reps m= : sientes, toda vez que ello os recibidos de los ¢ inanciera con la que opera el ente, a cambio de una acredi- rriente bancaria ; ‘otros acreedores, para disminuir 0 cancelar deudas que man _generan la existencia de contingencias relacio- tn cl document oe Fora cmplsdo enemas de dno reuariadors el 2, el aumento del saldo en una cuenta corriente bancaria, 0 3. la reduceién total o parcial de un pasivo ©. Tos imtereses a devengarse entre la fecha de la operaciGn y las de vencimiento de los va- lores" Créditos morosos y en gestisn judicial: Son aquellos saldos de clientes que se encuentran ex- ‘cedidos del plazo pactado entre ambas partes pare la cancelacién del compromiso asumido.. "Cont iia age Fowe Newnes Machi Ato 196 El registro de as operaciones .~Crddion / 187 GODLUEEERRERARR ECL CELE RANE 2 s -. ws 6 6 ! 4 i i nBeeegscvesveeueeren"n"”™* ** HEHSSHESEESS Incobrabilidad presunta: Ante ta, ad de cobro de un de valuado por deberin estimarse los pres nentes postilidadcs de cfleulemis temo) po see + selective El mtiod estaistico consis site en aplicar un porcentae prom ‘onto de las cuentas por cobr nt tes brabilidades presentadas en el pasado, serfa el procedimiento més razonable, atento el grado de arbitrariedad que presenta un andlisis basado en el volumen de ventas a crédito 0 respec: 10 del total de las ventas”? * Cob Pree y Fao Ona A Chine, Ricardo 1M, Piles Ace aro Ecos Mas A 1995 468 / comatitcod 8c it inco- te como definitivamente Ine Incobrabilidad rel: Al vata el saldo adeudado por un cliente como GENIN ig teable, debe considera la baja del xo la contrapartia representa dela prevsion constitida, eeu “Las bajas de as cuentas consideradas definitivamente incobr oranges sicacionesfmadas por el funciona acuta para dic sobre oe (por plo el gerente administrativo o un foncionario de similar 0 mayor ni aoe Poeden surpr diferencias entre el importe real de Ia baja y aquélestimado por Ia incobra lida reflejada, representando ellas un resultado, Dicho resultado ser tipificedo como del ejercicio, cuando pen constar en com ror de juicio 0 de céleuto) (caso N? 4. Reclasificacién do cuentas y devengamiento de Intereses, Planteo Los siguientes los saldos corresponden a las cuentas de Créditos de la Empresa “Liqui po est inscripta como responsable en el IVA) al 31/01/2 Los intereses re ionados fueron corsect ‘en los meses anteriores. La empresa se- 122 componentes finan ‘Anticipo de s 500 Deudores por ventas 12.500 Deadores por cheques rechazados: Documentos a cobrar Intereses positivos a devengae GQ) Vio. 26102. $ 3.200 tnt.(+) a Dev. $ 200 Yio. 31/01 $ 1000 50 comubid Bt, Ot cad 0) El registro de las operaciones ~ Cries / 380