PARA TUTORÍA CICLO CONTABLE

Estado de situación
Libro Diario Libro Mayor
inicial

Balance de
Balance de
Comprobación Ajustes
Comprobación
Ajustado

Asientos de Cierre
Estados
y distribución de
Financieros
utilidades

Antes de poner en práctica el ciclo contable es necesario recordar que las cuentas contables se
identifican de la siguiente manera:

CODIGO CUENTA SALDO DEBE HABER

1 ACTIVO DEUDOR + -
2 PASIVO ACREEDOR - +
3 PATRIMONIO ACREEDOR - +
4 INGRESOS ACREEDOR - +
5 COSTOS Y GASTOS DEUDOR + -

Cómo estructurar un asiento contable

A continuación, se presenta un esquema gráfico de cómo se efectúa el registro contable en las

transacciones más comunes que pueden ocurrir, en este caso la compra de bienes o pago de
servicios.

Es indispensable que usted como estudiante conozca el plan de cuentas y sepa identificar la
denominación de cada cuenta contable
 FACTURA: BIEN (1)
O SERVICIO (5)
RECIBO (DEBE)
IVA EN COMPRAS
(1)
si se trata de una
compra de bienes o
de pago de servicios FORMA DE PAGO:
CHEQUE, EFECTIVO
(1), CRÉDITO (2)
ENTREGO (HABER
RETENCIONES POR
PAGAR: IVA Y RENTA
(2)

Recibo
Ejemplo:

El 01 de Julio.-La Empresa Primer Semestre Sociedad compra Suministros de oficina por

$100 más IVA según factura número 001 a SUPER PACO C.E., valor que paga con cheque número
001 del banco del austro, se emite comprobante de retención 123
Entrego
Fecha cód Detalle parcial debe Haber
01
01/07/2019 1 Suministros de Oficina 100
1 Iva en Compras 12
1 Bancos 111
2 Retención del Ir por pagar 1% 1
v. compra s.f. 001, pago con
cheque 001 y comp. Ret. 123

1. Primero ubicamos el valor que ya nos da calculado el enunciado del ejercicio, en este
caso es el valor de los suministros $100
2. Luego calculamos el IVA $100*12%=12
3. Calculamos las retenciones, para ello debemos analizar si se debe retener IVA o no
Como se trata de sociedad a Contribuyente especial no se puede retener IVA, Pero
renta si porque se trata de la compra de bienes excepto combustible 100*1%=1
 4. Calculamos el valor a pagar (Sumamos el total de la factura y restamos el total de
retenciones): 100+12-1=111

Nota: Para trabajar con servicios el procedimiento es el mismo, solo que los servicios
serán código 5 y podemos encontrar de distintos tipos, por lo que tendremos que
analizar qué porcentaje de retenciones vamos a aplicar

Ejemplo: La empresa Primer Semestre (Sociedad) paga a su contador los honorarios

del mes de junio, según factura 234 por $500 más IVA, se paga con cheque 002 y se
emite comprobante de retención número 124

Fecha cód Detalle parcial debe Haber

Venta de bienes o prestación de servicios

FORMA DE COBRO:
EFECTIVO, CHEQUE,
CRÉDITO (1)
RECIBO (DEBE)
ANTICIPO
RETENCIONES: IVA Y
RENTA(1)
si se trata de venta de
bienes o prestación
de servicios
FACTURA: VENTAS O
SERVICIOS
PRESTADOS (4)
ENTREGO (HABER

IVA EN VENTAS (2)

Ejemplo:
ENTREGO
El 2 de Julio la empresa “Primer Semestre” Sociedad, presta servicios de mantenimiento y
reparación de aires acondicionados al Banco del Pacífico C.E. según factura 001 por $500 más IVA,
nos pagan con cheque 001 y nos emiten comprobante de retención 346

RECIBO
 Fecha cód Detalle parcial debe Haber
2/07/2019 3
1 CAJA 508
1 ANTICIPO IVA RETENIDO 70% 42
1 ANTICIPO RETENCIÓN DEL IR 10
2%
4 SERVICIOS PRESTADOS 500
1 IVA EN VENTAS 60
V. SERV. PREST. S.F. 001,
CHEQUE 001, C. RET. 346

1. Colocar el valor que ya nos da calculado el enunciado es decir SERVICIOS PRESTADOS 500
2. Calcular el IVA 500*12%=60
3. Identificar si se debe o no retener iva, como se trata de un contribuyente especial a
sociedad en servicios la retención será del 70%: 60*70%=42
4. La retención en servicios donde predomina la mano de obra es 2%: 500*2%=10
5. Calculamos el valor a cobrar (total factura menos total retenciones ): 560-52=508

Ejemplo: La empresa Primer Semestre (Sociedad) vende mercaderías a una sociedad por
$400 más IVA según factura número 004, nos emiten comprobante de retención n.98 y
nos pagan en efectivo

Fecha cód Detalle parcial debe Haber

Nota: No olvidar que siempre es el comprador el que retiene Y en el caso del IVA, dicha retención
se aplica por jerarquía es decir de arriba hacia abajo.

E.P R
E
T
C.E E
N
SOC/P.N.O.C. E
R

P.N.N.O.C
 Para mayorizar debemos estar pendientes de los movimientos individualizados de cada cuenta, se deben tomar del libro diario tal y como se han
registrado los movimientos, en este libro diario se muestran las transacciones de varios días de una empresa y vamos a mayorizar la cuenta caja
CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01 CUENTA: CAJA
1.1.1.01 CAJA $ 12.000,00
1.1.1.02 BANCOS $ 8.930,00
1.1.2.01 CUENTAS POR COBRAR $ 12.500,00
Fecha Ref. Detalle Debe Haber (-) Saldo
1.1.2.02 PROVISIÓN ACUMULADA PARA INCOBRABLES $ 125,00 (+) deudor
1.1.3.01 SUMINISTROS DE ASEO Y LIMPIEZA $ 1.200,00 Xxxxx 01 v. Registro asiento de 12000 12000
1.2.1.01 MUEBLES DE OFICINA $ 2.410,00
1.2.1.02 DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES DE OFI. $ 241,00 apertura
1.2.1.03 MAQUINARIAS Y EQUIPOS $ 1.230,00 Xxxxx 03 v.Reg. compra s.f. 423 500 11500
1.2.1.04 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINA Y EQ. $ 123,00
1.2.1.05 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN $ 1.290,00 Xxxxx 04 v. Reg. Cobro de cta 1000 12500
1.2.1.06 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQ. COMPT. $ 425,00 DISCOMSA
2.1.1.01 CUENTAS POR PAGAR $ 3.200,00
2.2.1.01 HIPOTECAS POR PAGAR $ 8.500,00
3.1.01 CAPITAL SOCIAL $ 26.716,00
3.2.01 RESERVA LEGAL $ 230,00
V. REGISTRO ASIENTO DE APERTURA
02
1.1.4.01 ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1000
1.1.2.03 IVA EN COMPRAS 120
1.1.1.02 BANCOS 920
2.1.2.02 IVA RETENIDO POR PAGAR 120
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR
100% 120
2.1.2.03 RETENCIÓN EN LA FUENTE DE IR POR PAGAR 80 Fecha Ref. Detalle Debe Haber (+) Saldo
8% 80
(-) acreedor
v. REGISTRO PAGO ARRIENDO SG. FACT. 123 Y C. RET. 001, CH. 001
03 Xxxxx 01 v. Registro asiento de 3200 3200
1.2.1.03 MAQUINARIAS Y EQUIPOS 2300 apertura
1.1.2.03 IVA EN COMPRAS 276
1.1.1.01 CAJA 500 Xxxxx 03 v.Reg. compra s.f. 423 1553 4753
1.1.1.02 BANCOS 500
2.1.1.01 CUENTAS POR PAGAR 1553
2.1.2.03 RETENCIÓN EN LA FUENTE DE IR POR PAGAR
1% 23 23
V. REGISTRO COMPRA SG. FACT. 423
04
1.1.1.01 CAJA 1000
1.1.1.01 CUENTA POR COBRAR 1000
V. REG. COBRO CTA DE DISCOMSA