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Supuesto 3. Pasivos Financieros

Este documento presenta dos supuestos sobre el tratamiento contable de los pasivos financieros. El primer supuesto trata sobre la emisión de obligaciones y su amortización en dos años. El segundo supuesto trata sobre un préstamo a amortizar en cuatro años con su correspondiente cuadro de amortización y contabilización de operaciones del año 20X7.

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Lidia López Sánchez
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Supuesto 3. Pasivos Financieros

Este documento presenta dos supuestos sobre el tratamiento contable de los pasivos financieros. El primer supuesto trata sobre la emisión de obligaciones y su amortización en dos años. El segundo supuesto trata sobre un préstamo a amortizar en cuatro años con su correspondiente cuadro de amortización y contabilización de operaciones del año 20X7.

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CONTABILIDAD FINANCIERA II

SUPUESTO 3.1.

TRATAMIENTO CONTABLE DE
LOS PASIVOS FINANCIEROS
1.-La sociedad ME, S.A. emite el 1/1/20X5 40.000 obligaciones de 10 €
nominales a 9 € cada obligación, con unos gastos de 300 €. Las obligaciones
devengan un interés del 4% anual a cobrar el 31 de diciembre y se
amortizarán en su totalidad en dos años con un valor de reembolso de 10,5 €
por obligación. El tipo de interés efectivo de la operación es 12,3429143%
•Se pide:
a) Realizar cuadro financiero
b) Contabilizar las operaciones correspondientes al año 20X6.
Valor inicial: Valor razonable de la contraprestación recibida menos
Pasivos a coste amortizado” los costes de la transacción
Valor posterior: Coste amortizado
Valor inicial : (40.000 * 9) – 300 = 359.700 Interés devengado: 359.700 * 0,123429= 44.397,48
Interés explícito : ( 40.000 *10)* 0,04 = 16.000 Valor de reembolso: 40.000 * 10,5= 420.000

Interés Interés Interés Amortización Coste


devengado explícito implícito principal amortizado

1/01/20X5 359.700
44.397,48 28.397,48 388.097,48
31/12/20X5 16.000
47.902,52 31.902,52 0
31/12/20X6 16.000 420.000

SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 2


Interés Interés Interés Amortización Coste
devengado explícito implícito principal amortizado

1/01/20X5 359.700
44.397,48 28.397,48 388.097,48 C/P
31/12/20X5 16.000
47.902,52 31.902,52 0
31/12/20X6 16.000 420.000

Operaciones a 31-12-20X6. Por el devengo de intereses.:


_____________________________X_____________________
47.902,52 (661) Intereses de obligaciones y bonos
a Obligaciones y bonos c/p (500) 31.902,52
Intereses de empréstitos y o. (506) 16.000
______________________________X______________________
Operaciones a 31-12-20X6. Por el pago de intereses y amortización de obligaciones :
_______________________________X______________________
420.000 Obligaciones y bonos c/p (388.097,48+31.902,52)
16.000 Intereses de empréstitos y o. a Bancos 436.000
______________________________X______________________
SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 3
2.-La empresa KL, S.A. recibió el 31/12/20X5 un préstamo de BANKIA por 40.000 €, a
amortizar de forma lineal en 4 años, y con unos gastos de apertura de 300 €. El tipo de interés
nominal es del 5% y el TIE del 5,3324%.
Se pide:
•Contabilizar las operaciones correspondientes al año 20X7
•Determinar los gastos financieros del año 20X6.
•Determinar el valor del préstamo en el balance a 31/12/20X8.

1º. Clasificación y criterio de valoración

Valor inicial: Valor razonable de la contraprestación recibida menos


Pasivos a coste amortizado” los costes de la transacción
Valor posterior: Coste amortizado

2º. Cuadro

3º. Contabilizamos

SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 4


2.-La empresa KL, S.A. recibió el 31/12/20X5 un préstamo de Bankia por 40.000 €, a
amortizar de forma lineal en 4 años, y con unos gastos de apertura de 300 €. El tipo de interés
nominal es del 5% y el TIE del 5,3324%.
Se pide: Valor inicial: Valor razonable de la contraprestación recibida menos
los costes de la transacción
Pasivos a coste amortizado”
Valor posterior: Coste amortizado

Valor inicial: 40.000 – 300= 39.700


Intereses explícitos (a pagar, año 2010)= 40.000 *0,05= 2.000
Intereses devengados (año 2010) = 39.700*0,053324=2.11697
Valor a 31/12/20X6= 39.700 -10.000 – 2000+ 2.116,97= 29.816,97

Interés Interés explícito Amortización


devengado Pagado Interés implícito principal Coste amortizado

31/12/20X5 39.700
31/12/20X6 2.116,97 2.000 116,97 10.000 29.816,97
31/12/20X7 1.589,96 1.500 89,96 10.000 19.906,93
31/12/20X8 1.061,51 1.000 61,51 10.000 9.968,44
31/12/20X9 531,56 500 31,56 10.000 0

SUPUESTO 3.1 (40.000 – 10.000)* 0,05 = 1.500 5


Interés Amortización
explícito principal (A) Capital vivo
31/12/20X5 40.000
31/12/20X6 2.000 10.000 30.000
31/12/20X7 1.500 10.000 20.000
31/12/20X8 1.000 10.000 10.000
31/12/20X9 500 10.000 0

Interés Interés Interés Amortización Coste


devengado explícito implícito principal amortizado
31/12/20X5 39.700
31/12/20X6 2.116,97 2.000 116,97 10.000 29.816,97
31/12/20X7 1.589,96 1.500 89,96 10.000 19.906,93
31/12/20X8 1.061,51 1.000 61,51 10.000 9.968,44
31/12/20X9 531,56 500 31,56 10.000 0

SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 6


2.-La empresa KL, S.A. recibió el 31/12/20X5 un préstamo de Bankia por 40.000 €, a
amortizar de forma lineal en 4 años, y con unos gastos de apertura de 300 €. El tipo de interés
nominal es del 5% y el TIE del 5,3324%.
Se pide:
Contabilizar las operaciones correspondientes al año 20X7
Determinar los gastos financieros del año 20X6.
Determinar el valor del préstamo en el balance a 31/12/20X8.

Valor inicial: Valor razonable de la contraprestación recibida menos


Pasivos a coste amortizado” los costes de la transacción
Valor posterior: Coste amortizado

Interés Interés Interés Amortización Coste


devengado explícito implícito principal amortizado
31/12/20X5 39.700
31/12/20X6 2.116,97 2.000 116,97 10.000 29.816,97
31/12/20X7 1.589,97 1.500 89,96 10.000 19.906,93
31/12/20X8 1.061,51 1.000 61,51 10.000 9.968,44
31/12/20X9 531,56 500 31,56 10.000 0

SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 7


Int. Int. Interés Amort.
Deveng. explícito impl. principal Coste amortiz.
C/P= 29.816,97-19.906,93= 9.910,04
31/12/20X6 2.116,97 2.000 116,97 10.000 29.816,97
C/P = 19.906,93 -9.968,44= 9.938,49
31/12/20X7 1.589,96 1.500 89,96 10.000 19.906,93 L/P= 9.968,44
31/12/20X8 1.061,51 1.000 61,51 10.000 9.968,44
31/12/20X9 531,56 500 31,56 10.000 0
31-12-20X7. Por el devengo de intereses y ajuste a coste amortizado:
-------------------------------------------- x --------------------------------------------
1.589,96 Intereses de deudas (662)a Deudas a CP ec(520) 89,96
a Intereses a cp deudas (527) 1.500,00
-------------------------------------------- x --------------------------------------------
Deudas corto plazo= 9.9910,04+89,96= 10.000
Por el pago de intereses y amortización del principal:
-------------------------------------------- x --------------------------------------------
1.500,00 Intereses a cp deudas (527)
10.000,00 Deudas a CP ec(520) a Bancos 11.500,00
-------------------------------------------- x --------------------------------------------
Por la reclasificación contable:
-------------------------------------------- x ------------------------------------------
9.938,49 Deudas a LP e.c.(170) a Deudas a CP e.c.(520) 9.938,49
-------------------------------------------- x ------------------------------------------
SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 8
Interés Interés Interés Amortización Coste
devengado explícito implícito principal amortizado
31/12/20X5 39.700
31/12/20X6 2.116,97 2.000 116,97 10.000 29.816,97
31/12/20X7 1.589,96 1.500 89,96 10.000 19.906,93
31/12/20X8 1.061,51 1.000 61,51 10.000 9.968,44
31/12/20X9 531,56 500 31,56 10.000 0

¿Cuál es el valor de la deuda ¿Cuál es el valor de la carga financiera 31-


el 31-12-20X8? 12-20X6?

El valor de la deuda el 31-12-20X8 es El valor de la carga financiera el 31-12-2010


9.968,44 es 2.116,97

SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 9


3.-La sociedad CIR, S.A recibió un préstamo de una entidad bancaria el 1/1/20X0
por 60.000 € a devolver mediante cantidades constantes y pagaderas a final de
cada año, durante 4 años y con un tipo de interés nominal del 4%. Los gastos de
formalización del préstamo son de 500 €. Tipo de interés efectivo: 4,362725%
Se pide:
- Determinar la carga financiera correspondiente al ejercicio 20X1
- Contabilizar las operaciones del ejercicio 20X0
- ¿Cuál es el valor de la deuda el 31-12-20X3?

Interés Interés Amortización Coste


Interés explícito
devengado implícito principal amortizado

1/1/20X0 59.500
31/12/20X0 2.595,821 2,400 195,821 15.000 44.695,821

31/12/20X1 1.949,955 1,800 149,955 15.000 29.845,776

31/12/20X2 1.302,089 1,200 102,089 15.000 14.947,865

31/12/20X3 652,135 600 52,135 15.000

SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 10


3.-La sociedad CIR, S.A recibió un préstamo de una entidad bancaria el 1/1/20X0 por 60.000 € a
devolver mediante cantidades constantes y pagaderas a final de cada año, durante 4 años y con un
tipo de interés nominal del 4%. Los gastos de formalización del préstamo son de 500 €. Tipo de
interés efectivo: 4,362725%
Se pide:
- Determinar la carga financiera correspondiente al ejercicio 20X1
- ¿Cuál es el valor de la deuda el 31-12-20X3?

Interés Interés Amortización Coste


Interés explícito
devengado implícito principal amortizado

1/1/20X0 59.500
31/12/20X0 2.595,821 2,400 195,821 15.000 44.695,821

31/12/20X1 1.949,955 1,800 149,955 15.000 29.845,776

31/12/20X2 1.302,089 1,200 102,089 15.000 14.947,865

31/12/20X3 652,135 600 52,135 15.000

¿Cuál es el valor de la deuda el 31-12-20X3?


El valor de la deuda el 21-12-20X3 es 0 La carga
financiera (2011 )
Determinar la carga financiera correspondiente al ejercicio 20X1
es 1.949,955
SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 11
- Contabilizar las operaciones del ejercicio 20x0

Interés Interés Amortización Coste


Interés explícito
devengado implícito principal amortizado

1/1/20X0 59.500
31/12/20X0 2.595,821 2,400 195,821 15.000 44.695,821

31/12/20X1 1.949,955 1,800 149,955 15.000 29.845,776

31/12/20X2 1.302,089 1,200 102,089 15.000 14.947,865

31/12/20X3 652,135 600 52,135 15.000

4º 01-01-20X0. Por el préstamo recibido


------------------------------ 01-01-X10-----------------------------------------
59.500,00 Bancos a Deudas a LP ec(170) 44.695,82
a Deudas a CP ec (520) 14.804,18
-------------------------------------------------------------------------------------

SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 12


Interés Interés Amortización Coste
Interés explícito
devengado implícito principal amortizado

1/1/20X0 59.500
31/12/20X0 2.595,821 2,400 195,821 15.000 44.695,821

31/12/20X1 1.949,955 1,800 149,955 15.000 29.845,776

31-12-20X0. Por el devengo de intereses y ajuste a coste amortizado:


-------------------------------------------- x --------------------------------------------
2.595,821Intereses de deudas (662) a Deudas a CP ec(520) 195,821
a Intereses a cp deudas (527) 2.400,00
-------------------------------------------- x --------------------------------------------

Por el pago de intereses y amortización del principal:


-------------------------------------------- x --------------------------------------------
2.400,00 Intereses a cp deudas (527)
15.000,00 Deudas a CP ec(520) a Bancos 17.400,00
-------------------------------------------- x --------------------------------------------

Por la reclasificación contable ( 44.695,821- 29.845,776):


--------------------------------------x---------------------------------
14.850,04 Deudas a LP e.c.(170) a Deudas a CP e.c.(520) 14.850,04
--------------------------------------x------ - ----------------------------
SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 13
4. AIK, SA emitió en enero de 20X4 10.000 obligaciones de 10€ de valor nominal al
95% y con unos gastos de emisión de 500€ a amortizar íntegramente el 31/12/20X7,
con un valor del reembolso del 105 % y con un tipo de interés anual del 2,5%. El tipo
de interés efectivo es del 5,21518%.
•Se pide:
- Indicar cuál es el interés implícito del año 20X6.
-Determinar la carga financiera del año 20X7
Determinar el valor del coste amortizado el 31-12-20X5.

Interés Interés Intereses Amortización Coste


implícitos
Fecha devengado pagado principal amortizado
01/01/20X4 94.500
4.928,3451 2.500 2.428,3451 0 96.928,34
31/12/20X4
5.054,988 2.500 2.554,988 0 99.483,33
31/12/20X5
5.188,235 2.500 2.688,235 0 102.171,57
31/12/20X6
5.328,432 2.500 2.828,432 105.000 0
31/12/20X7

SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 14


4. AIK, SA emitió en enero de 20X4 10.000 obligaciones de 10€ de valor nominal al
95% y con unos gastos de emisión de 500€ a amortizar íntegramente el 31/12/20X7,
con un valor del reembolso del 105 % y con un tipo de interés anual del 2,5%. El tipo
de interés efectivo es del 5,21518%.
•Se pide:
- Indicar cuál es el interés implícito del año 20X6.
-Determinar la carga financiera del año 20X7
Determinar el valor del coste amortizado el 31-12-20X5.

Interés Interés Intereses Amortización Coste


implícitos
Fecha devengado pagado principal amortizado
01/01/20X4 94.500
4.928,3451 2.500 2.428,3451 0 96.928,34
31/12/20X4
5.054,988 2.500 2.554,988 0 99.483,33
31/12/20X5
5.188,235 2.500 2.688,235 0 102.171,57
31/12/20X6
5.328,432 2.500 2.828,432 105.000 0
31/12/20X7

SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 15


4. AIK, SA emitió en enero de 20X4 10.000 obligaciones de 10€ de valor nominal al
95% y con unos gastos de emisión de 500€ a amortizar íntegramente el 31/12/20X7,
con un valor del reembolso del 105 % y con un tipo de interés anual del 2,5%. El tipo
de interés efectivo es del 5,21518%.
•Se pide:
- Indicar cuál es el interés implícito del año 20X6.
-Determinar la carga financiera del año 20X7
Determinar el valor del coste amortizado el 31-12-20X5.

Interés Interés Intereses Amortización Coste


implícitos
Fecha devengado pagado principal amortizado
01/01/20X4 94.500
4.928,3451 2.500 2.428,3451 0 96.928,34
31/12/20X4
5.054,988 2.500 2.554,988 0 99.483,33
31/12/20X5
5.188,235 2.500 2.688,235 0 102.171,57
31/12/20X6
5.328,432 2.500 2.828,432 105.000 0
31/12/20X7

SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 16


4. AIK, SA emitió en enero de 20X4 10.000 obligaciones de 10€ de valor nominal al
95% y con unos gastos de emisión de 500€ a amortizar íntegramente el 31/12/20X7,
con un valor del reembolso del 105 % y con un tipo de interés anual del 2,5%. El tipo
de interés efectivo es del 5,21518%.
•Se pide:
- Indicar cuál es el interés implícito del año 20X6.
-Determinar la carga financiera del año 20X7
Determinar el valor del coste amortizado el 31-12-20X5.

Interés Interés Intereses Amortización Coste


implícitos
Fecha devengado pagado principal amortizado
01/01/20X4 94.500
4.928,3451 2.500 2.428,3451 0 96.928,34
31/12/20X4
5.054,988 2.500 2.554,988 0 99.483,33
31/12/20X5
5.188,235 2.500 2.688,235 0 102.171,57
31/12/20X6
5.328,432 2.500 2.828,432 105.000 0
31/12/20X7

SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 17


5. La empresa AB, S.A. recibe en enero de 20X6 un préstamo de 20.000€ a
amortizar de forma lineal en cuatro años y con un tipo de interés del 4%. Los
gastos de formalización del préstamo ascienden a 650€. Tipo de interés efectivo:
5,4434%.
Se pide:
-Determinar la ecuación del TIE
-Determinar el coste amortizado el 31-12-X8
-Determinar la carga financiera correspondiente al ejercicio 20X9
-Contabilizar las operaciones del ejercicio 20X7

SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 18


6. La empresa AB, S.A. recibe en enero de 20X6 un préstamo de 20.000€ a
amortizar de forma lineal en cuatro años y con un tipo de interés del 4%. Los
gastos de formalización del préstamo ascienden a 650€. Tipo de interés efectivo:
5,4434%.
Se pide:
-Determinar la ecuación del TIE
-Determinar el coste amortizado el 31-12-X8
-Determinar la carga financiera correspondiente al ejercicio 20X9
-Contabilizar las operaciones del ejercicio 20X7

19.350 = 5.800(1+i)-1 + 5.600(1+i)-2 +5.400(1+i)-3+ 5.200(1+i)-4

Intereses Intereses Amortización Coste


devengados Pagados Principal amortizado
01/01/X6 19.350,00
31/12/X6 1.053,29 800,00 5.000,00 14.603,29
31/12/X7 794,92 600,00 5.000,00 9.798,21
31/12/X8 533,36 400,00 5.000,00 4.931,57
31/12/X9 268,43 200,00 5.000,00 0
Totales 2.650,00 2.000,00 20.000,00

SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 19


6. La empresa AB, S.A. recibe en enero de 20X6 un préstamo de 20.000€ a amortizar
de forma lineal en cuatro años y con un tipo de interés del 4%. Los gastos de
formalización del préstamo ascienden a 650€. Tipo de interés efectivo: 5,4434%.
Se pide:
-Determinar la ecuación del TIE
-Determinar el coste amortizado el 31-12-X8
-Determinar la carga financiera correspondiente al ejercicio 20X9
-Contabilizar las operaciones del ejercicio 20X7
19.350 = 5.800(1+i)-1 + 5.600(1+i)-2 +5.400(1+i)-3+ 5.200(1+i)-4

Intereses Intereses Amortización Coste


devengados Pagados Principal amortizado
01/01/X6 19.350,00
31/12/X6 1.053,29 800,00 5.000,00 14.603,29
31/12/X7 794,92 600,00 5.000,00 9.798,21
31/12/X8 533,36 400,00 5.000,00 4.931,57
31/12/X9 268,43 200,00 5.000,00 0
Totales 2.650,00 2.000,00 20.000,00

SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 20


6. La empresa AB, S.A. recibe en enero de 20X6 un préstamo de 20.000€ a amortizar
de forma lineal en cuatro años y con un tipo de interés del 4%. Los gastos de
formalización del préstamo ascienden a 650€. Tipo de interés efectivo: 5,4434%.
Se pide:
-Determinar la ecuación del TIE
-Determinar el coste amortizado el 31-12-X8
-Determinar la carga financiera correspondiente al ejercicio 20X9
-Contabilizar las operaciones del ejercicio 20X7
19.350 = 5.800(1+i)-1 + 5.600(1+i)-2 +5.400(1+i)-3+ 5.200(1+i)-4

Intereses Intereses Amortización Coste


devengados Pagados Principal amortizado
01/01/X6 19.350,00
31/12/X6 1.053,29 800,00 5.000,00 14.603,29
31/12/X7 794,92 600,00 5.000,00 9.798,21
31/12/X8 533,36 400,00 5.000,00 4.931,57
31/12/X9 268,43 200,00 5.000,00 0
Totales 2.650,00 2.000,00 20.000,00

SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 21


6. La empresa AB, S.A. recibe en enero de 20X6 un préstamo de 20.000€ a amortizar
de forma lineal en cuatro años y con un tipo de interés del 4%. Los gastos de
formalización del préstamo ascienden a 650€. Tipo de interés efectivo: 5,4434%.
Se pide:
-Determinar la ecuación del TIE
-Determinar el coste amortizado el 31-12-X8
-Determinar la carga financiera correspondiente al ejercicio 20X9
-Contabilizar las operaciones del ejercicio 20X7
19.350 = 5.800(1+i)-1 + 5.600(1+i)-2 +5.400(1+i)-3+ 5.200(1+i)-4

Intereses Intereses Amortización Coste


devengados Pagados Principal amortizado
01/01/X6 19.350,00
31/12/X6 1.053,29 800,00 5.000,00 14.603,29
31/12/X7 794,92 600,00 5.000,00 9.798,21
31/12/X8 533,36 400,00 5.000,00 4.931,57
31/12/X9 268,43 200,00 5.000,00 0
Totales 2.650,00 2.000,00 20.000,00

SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 22


Intereses Intereses Amortización
devengados Pagados Principal Coste amortizado

01/01/X6 19.350,00
c/P= 4.805,08
31/12/X6 1.053,29 800,00 5.000,00 14.603,29
L/P
31/12/X7 794,92 600,00 5.000,00 9.798,21
31/12/X8 533,36 400,00 5.000,00 4.931,57

31-12-X7. Por el devengo de intereses y ajuste a coste amortizado:


-------------------------------------------- x --------------------------------------------
794,92 Intereses de deudas (662) a Deudas a CP ec(520) 194,92
a Intereses a cp deudas (527) 600,00
-------------------------------------------- x --------------------------------------------
Por el pago de intereses y amortización del principal:
-------------------------------------------- x --------------------------------------------
600,00 Intereses a cp deudas (527) a Bancos 600,00
5.000,00 Deudas a CP ec(520) a Bancos 5.000,00
-------------------------------------------- x --------------------------------------------

Por la reclasificación contable:


-------------------------------------------- x ------------------------------------------
4.866,64 Deudas a LP e.c.(170) a Deudas a CP e.c.(520) 4.866,64
-------------------------------------------- x ------------------------------------------
SUPUESTO 3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA II 23

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