SAS 41 PAPELES DE TRABAJO

(Sustituye a la declaración sobre Normas de Auditoria Nº .1 sección 338,

“Papeles de trabajo”)

1. El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo, cuya forma y

contenido deben ser diseñados acorde con las circunstancias
particulares de la auditoria que realiza. La información contenida en los
papeles de trabajo, constituye la principal constancia del trabajo
realizado por el auditor y de las conclusiones a que ha llegado en lo
concerniente a hechos significativos.

FUNCIONES Y NATURALEZA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

2. Los papeles de trabajo sirven principalmente para:

a. Proporcionar el soporte principal del dictamen del auditor, incluyendo
las observaciones, hechos, argumentos, etc., con que respalda el
cumplimiento de la norma de ejecución del trabajo, que está implícito
al referirse en el dictamen a las normas de auditoria generalmente
aceptadas.
b. Una ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo.
3. Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información
obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su resumen.
Ejemplo de papeles de trabajo, son los programas de auditoría, análisis,
memorándums, cartas de confirmación y certificación del cliente,
extractos de los documentos de la Compañía y cédulas o comentarios
preparados u obtenidos por el auditor. Los papeles de trabajo
también pueden estar en forma de documentos almacenados en cintas,
en películas y otro medio.
4. Los factores que afectan el juicio del auditor en cuanto a la cantidad, tipo
y contenido de los papeles de trabajo para cada auditoria incluyen: (a)
La naturaleza de la auditoria; (b) La naturaleza del dictamen del auditor;
(c) La naturaleza de los estados financieros, cédulas u otra información
sobre la cual el auditor está dictaminando; (d) La naturaleza y
condiciones de los libros del cliente; (e) El grado de confiabilidad sobre
 el sistema de control interno, y (1) Las necesidades requeridas por las
circunstancias particulares en que se desarrolla la supervisión y revisión
del trabajo.

CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

5. La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo, varían de

acuerdo a las circunstancias, pero deben ser suficientes para mostrar
que los libros de contabilidad están de acuerdo y conciliados con los
estados financieros o cualquier otra información que se reporte y que se
ha cumplido con las normas de auditoria aplicables a la ejecución del
trabajo.
Los papeles de trabajo normalmente deben incluir documentación que
muestre que;
a. El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente y además
indicar que se ha cumplido con la primera norma de auditoria relativa
a la ejecución del trabajo. 
b. El sistema de control interno ha sido suficientemente estudiado y
evaluado para determinar si deben limitarse otros procedimientos de
auditoria, indicando el cumplimiento de la segunda norma de
auditoria relativa a la ejecución del trabajo.
c. La evidencia obtenida durante la auditoria, los procedimientos de
auditoria aplicados y las pruebas realizadas, han proporcionado
suficiente evidencia comprobatoria competente para soportar el
expresar una opinión sobre bases razonables, indicando el
cumplimiento de la tercera norma de auditoria relativa a la ejecución
del trabajo.

PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

6. Los papeles de trabajo son propiedad del auditor y en algunos países
existen reglamentos que designan al auditor como el propietario de los
mismos. Sin embargo, el derecho de propiedad del auditor sobre los
papeles de trabajo, está sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la
ética profesional, establecidas para prevenir la revelación indebida por
 parte del auditor sobre asuntos confidencial es relativos al negocio del
cliente.
7. Algunos papeles de trabajo del auditor pueden servir como una fuente
de referencia útil para su cliente, pero los papeles de trabajo no deben
ser considerados como parte de, o un sustituto de los libros de
contabilidad del cliente.
8. El auditor debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener en
custodia segura sus papeles de trabajo y debe conservarlos por un
período suficiente, para cumplir con las necesidades de su práctica
profesional y satisfacer cualquier requisito legal sobre la retención de los
mismos.

FECHA EN QUE ENTRA EN VIGOR

9. Esta declaración es efectiva para los trabajos que comiencen después

del 31 de mayo de 1982.

Esta Declaración titulada “Papeles de trabajo”, fue adoptada en forma unánime

por los quince miembros del consejo.