Ejercicios Hoja de trabajo

Ejercicio 1

La empresa VICTORIA ESTUDIANTIL, C.A., dedicada a la compra-venta de ropa casual

presenta la siguiente información sobre los saldos en sus cuentas en libro mayor al 31/03/2006
(fecha de cierre), con el propósito de que usted realice una hoja de trabajo de 12 columnas,
ajustes pertinentes y el Estado de Resultado, asientos de cierre y Balance General:

Giros al Cobro Per-contra 1,500,000 Ventas 41,250,000

Cuentas por Cobrar Accionistas 1,600,000 Iva, crédito fiscal 585,600
Préstamo Bancario 6,000,000 Compras 16,371,983
Inventario de Mercancía 1,200,000 Ingreso por Intereses 258,000
Publicidad Pagada por Anticipado 2,000,000 Alquiler Local 5,520,000
Apartado Fondo de Jubilaciones 1,338,250 Efectos por Cobrar 6,000,000
Pérdida Fluct. Tipo de Cambio 30,000 Cuentas por Pagar 1,600,000
Mercancías en Tránsito 2,000,000 Equipo de Reparto 12,000,000
Impuestos Aduanales 65,000 Edificio 65,000,000
Servicio Telefónico y Eléctrico 120,000 Existencia Artículos Escritorio 686,111
Prestaciones Sociales 540,000 Cuentas por Cobrar 5,600,000
Hipoteca por Pagar 5,000,000 Inversión en Terrenos 4,500,000
Deprec acum Muebles y Enseres 4,000,000 Giros al Cobro 1,500,000
Inversión en Valores Negociables 1,220,000 Reserva Legal 2,800,000
Apartado Fondo Prestaciones Sociales 6,000,000 Aporte Patronal LPH 450,000
Franquicia 14,875,000 Devoluciones en Ventas 74,000
Muebles y Enseres 5,000,000 Utilidades no Distribuidas 6,684,722
Deprec acum Equipo de Reparto 2,222,222 Comisiones Vendedores 480,000
Iva, débito fiscal 425,000 Aporte Patronal SSO y SPF 790,000
Capital Social 92,000,000 Gastos Artículos de Oficina 670,000
Efectos por Cobrar Descontados 2,500,000 Retención LPH por Pagar 480,000
Gasto Seguro 8,400,000 Pagaré Bancario 8,000,000
Interés de financiamiento no causado 143,000 Terreno 15,300,000
Provisión cuentas cobro dudoso 650,000 Sueldos Salarios 12,000,000
Retención SSO 275,000 Périda Siniestro seguro 2,062,500
Bancos 9,300,000 Alquiler Cobrado por Anticipado 10,500,000
Cuentas por Cobrar Empleados 1,000,000 Efectos por Pagar 3,600,000

A continuación información para los ajustes y la realización de los Estado Financieros

mencionados:

 Se estiman en un 9% de las cuentas por cobrar la provisión para cuentas de

cobro dudoso.
 Se adquirió Franquicia para venta exclusiva de Camisas marca UCV a la
empresa FCU, C.A. a partir del 01-03-2005, con una vigencia de 10 años.
 El seguro fue contratado y cancelado por un año y cubre a partir del 01-06-2005.
 A continuación se presenta información sobre los Activos Fijos Tangibles:

Activo Fijo Tangi- Fecha Ad- Valor Re- Método de

ble quisición sidual Vida útil Depreciación
Suma de dígi-
Equipo de Reparto 01/08/2004 2,000,000 5 años tos
Edificio 01/05/2005 5,000,000 20 años Línea Recta
Muebles y Enseres 15/08/2000 1,000,000 4 años Linea recta

 Se realizó el inventario físico de mercancía al 31-03-2006 y se determinaron

existencia valoradas en Bs. 2.200.000.
 Los sueldos y salarios y las contribuciones corresponde el 25% al Departamento
de Ventas.
 La Publicidad Pagada por anticipada corresponde a 40 meses contados a partir
del 01-04-2007.
 La porción a corto plazo del préstamo bancario es de Bs. 2.000.000, y de la
hipoteca es de Bs. 1.000.000.
 Existe Bs. 600.000 de una cuenta bancaria que se encuentra en un banco
intervenido, por lo cual este efectivo se encuentra inmovilizado.
 Del interés de financiamiento no causado Bs. 100.000 corresponden al Pagaré.
 El alquiler cobrado por anticipado corresponde a un contrato firmado y cobrado
por tres años, a la fecha la cuenta tiene el saldo pendiente por un servicio a prestar
de 2 años contados a partir del 01-04-2006.
 El impuesto sobre la renta del período fue de Bs. 85.000.

Ejercicio 2
La empresa Juegos del Hambre, C.A., dedicada a la comercialización de equipo de
sobrevivencia presenta la siguiente información sobre los saldos en sus cuentas en
libro mayor al 30/09/2020 (fecha de cierre), con el propósito de que usted realice una
hoja de trabajo de 12 columnas, ajustes pertinentes y el Estado de Resultado, asientos
de cierre, Estado de Situación Financiera y estado de movimiento del patrimonio.

Caja Chica 24,00 Comisiones de vendedores ¿?

Banco Capitolio 1.808,00 Propaganda 800,00
Cuentas por cobrar 5.600,00 Sueldo administrativo 3.200,00
Estimación de cuentas cobro dudoso 960,00 Cámaras de recuperacion 14.400,00
Efectos por cobrar 2.000,00 Pagare por pagar 3.200,00
Capital Social 22.400,00 Inversiones en Valores Negociab 3.072,00
Utilidades Retenidas ¿? Pérdida en Siniestro Seguro 560,00
Cuenta por Cobrar Moneda Extrajera 14.400,00 Marca Sinsajo 24.000,00
Ventas 16.240,00 Mercancía en Tránsito 3.200,00
Devoluciones y Bonificación en Venta 240,00 IVA, crédito fiscal 213,60
Equipos de Sobrevivencia pre
cobrado 9.600,00 Existencia articulos de Escritorio 272,00
Descuento Pronto pago en Ventas 160,00 IVA, débito fiscal 494,40
Efectos descontados 800,00 Giros al Cobro Per-contra 2.400
Inventario de Mercacia al 01/10/2019 6.660,00 Giros al Cobro 2.400
Servicios básicos por pagar 1.280,00 Seguro Importación 3.200
Devoluciones en compras 240,00 Ingreso por Alquileres 12.160,00
Edificio Principal 80.000,00 Hipoteca por pagar 40.000,00
Descuento pronto Pago en compra 80,00 Mejoras a Propiedad Arrendada 22.528,00
Domos de Combate 19.200,00 Estimacion por Obsolecencia 256,00
Depreciación acum Domos de
Combate 5.333,33 Compras 6.400,00
Cuentas por pagar 3.200,00 Efectos por pagar 1.600,00
Gastos por Diseñadores web 72,00 Alquiler de Espacios libres 960,00
Agentes de paz por pagar 406,40 Servicios de Conexión 288,00
Servicios WEB prepagados 15.000,00 Ganancia en Herencias 1.020,00
Fletes en Compras 480,00 Comisiones bancarias 48,00
Seguro Pagado por anticipado 2.880,00 Intereses no causado sobre pagare 384,00
Identificador de Mutos 11.200,00 Ingreso por venta de inversiones 680,00
Sueldo de vendedores 1.600,00 Devoluciones en compras 240,00
Suscripciones de Capital por cobrar 6.400,00 Anticipo a clientes 1.440,00

 Las comisiones de vendedores son el 1% de las ventas netas

Informacion Adicional :
 El Impuesto sobre la Renta Representa el 10% de la Utilidad del Ejercicio

Operaciones :
  Se omitieron gastos por herramientas por Bs.8, cancelado en efectivo, asi
como gastos por noticias por Bs.15 pagadas con la caja chica
 De la conciliación Bancaria para el 30/09/2020 se desprende :

Saldo de la cuenta bancaria Bs.1.808 Estado de Cuenta Bs. 4.580

bancario
Cheques no cobrados y emitidos Bs. 580 Servicio Bancario Bs. 400
Depósitos No reflejados Bs .1.500 NC Pagare Bs.1.500
ND Efectos Descontados y no pagado Bs. 800 ND Cheque devuelto Bs. 328
NC Descuento de letra de Cambio Bs.2.000 ND un cheque que no Bs.80
pertenece a la empresa
NC Deposito que no pertenece a la Bs. 1.000
empresa

 Las Inversiones en Valores Negociables están representadas por 1.572

acciones de Kathniss C.A. y 1.500 bonos de Peta Melak, C.A A la fecha de
cierre su valor de mercado unitario era de Bs. 0,85 y 0,97, respectivamente.
 Se declara / o se paga el IVA

 La empresa nos presenta los siguientes saldos de sus libros de mayor al 30

de septiembre
Las cuentas por cobrar son Bs.5.600 , la estimación de cuentas de cobro dudoso a la
fecha es de Bs.960, las ventas totales del periodo fueron de Bs.16.240.

El saldo de las cuentas por cobrar están conformado por :

Status Identificación Factura Monto Fecha
Cliente Snow C.A 99-A Bs.1.300 30-07-2020
Cliente Distrito 3, C.A 99-B Bs.500 20-09-2020
Cliente Distrito 1 , C.A 99-C Bs.250 15-08-2020
Cliente Distrito 8 C.A 99-D Bs.500 15-08-2020
Cliente Distrito 4, C.A 99-E Bs.1.300 15-09-2020
Cliente Distrito 2 C.A 99-F Bs.1.500 15-07-2020
Cliente Distrito 5 C.A 99-G Bs.250 10-07-2020

La empresa el 30/09 ajusta su estimación y establece que los niveles de riesgo de

incobrabilidad son del 5% a las cuentas menores de 30 días, un 10 % de 30 a 60 días
de un 15% de 60 a 90 días, y de 20% más de 90 días.

El 30/09, El cliente Distrito 8, C.A. nos plantea que de su factura 99-D no nos la podrá
cancelar y la factura 99-G de Distrito 5 C.A son incobrables.
El 30/09 La empresa, Distrito 5 C.A cuyo saldo adeudado es de Bs. 250, cancelo Bs.
200 y por la diferencia firmo un giro N° 69 con fecha de vencimiento el 31/01/2021 a una
tasa del 15% anual. La empresa En llamas, C.A. con un saldo de Bs. 980 había sido
cancelada por incobrable durante el ejercicio concluido el 30/09/2019, conviene pagar
un 80% y aceptar un efecto con vencimiento el 28/02/2021 con el propósito de que se
reactive su crédito comercial
 Del Anticipo otorgado a clientes , se reconoce como gasto un 40% , y se procede a
reclasificar.
 La empresa decide el envio al cobro el 20% del saldo actual de los efectos por cobrar.
 La existencia de artículos de escritorio según revisión es de Bs.160
 Existe Bs. 800 de una cuenta bancaria que se encuentra en un banco intervenido, por
lo cual este efectivo se encuentra inmovilizado.
 El seguro Pagado por anticipado corresponde a 24 meses contados a partir del 01-07-
2019.
 Se cuenta con Equipos de Sobrevivencia cobrado por anticipado el cual tiene fecha de
inicio de contrato 15/03/2020 y es por un año
 La cuenta por cobrar en Moneda Extranjera está conformada por :
Moneda Fecha de Registro Fecha de Cierre
1.600 $ 4.20 Bs/$ 5.40 Bs/$
1.200 Euros 4.50 Bs/Euro 3.50 Bs/ Euro
500 Yenes 4.56 Bs/ Yen 4.2 Bs/ Yen

 El 01/05/2019 se adquirió la Marca Sinsajo , por 24.000 se decide amortizar en 10 años

con el método de reducción indirecta., para la fecha no se ha realizado registro alguno
 El inventario durante el periodo fue : Inv inicial 666 unidades valoradas a 10 bs, se
realizo un compra de 50 unidades a 20 bs, una venta de 400 a 30 bs, una compra de 20
unidades a 20 bs, una venta de 66 unidades a 30 bs , una compra de 60 unidades a 30 bs,
se declara obsoleto el 10% de las unidades , y se vende 20 unidades a 30 Bs. Todas las
compras y ventas fueron en efectivo y se llevaron bajo control PEPS
 Para Octubre de 2019 se contrato agentes de paz por 150 trimestral, para la fecha se
debe todo 2020
 Debido a un tema de financiamiento la empresa solicita un pagare con fecha del 16
/06/2020 plazo tres meses, pago anticipado trimestral de intereses al 48% anual, a la
fecha se canceló. y se solicita uno en las mismas condiciones.
 El 30 septiembre de 2020 se solicita un préstamo de pignoración por 1.950 a 120 dias
con una tasa de 30% anual se acordó el pago de los intereses de forma anticipada asi
como el seguro por 7,5%, y el almacenaje del 1,5%. El préstamo representa el 70% del
valor de mercancía.
 La empresa exige a los socios el pago de las suscripciones por cobrar, los socios
cancelan el 50%.
 Los Gastos por diseñadores web corresponde a 45 bs mensuales, se adeudan los meses
de Agosto y septiembre.
 Existen facturas de luz, teléfono gas y conexión por Bs. 1.500 los cuales serán cancela-
dos los primeros 5 días hábiles del mes de septiembre, siendo que no se ha registrado un
30% de la deuda, la misma corresponde 20 % a servicios y 10% a conexión.

 Se procede a hacer el registro de las siguientes valuaciones de Activo

 Activo Costo Fecha Adq VUP VS Metodo
Edificio Princi- 80.000 01/01/2000 50 años 0 Línea Recta
pal
Domos de 19.200 01/02/2018 5 años 1.20 Rendimiento
Combate
900 tributos 0
Identificador 11.200 01/05/2019 5años 1.20 Suma de N° Di-
de mutos
0 gitos
Cámaras de 14.400 1/06/2020 5 años 2.00 Linea Recta
Recupera-
cion
0

Rendimiento
1 periodo 300 tributos
2 periodo 200 tributos
3 periodo 150 tributos
4 periodo 150 tributos
5 periodo El resto

 El 30/09/2020 Se decide desincorporar el 30% de las cámaras de recuperacion por

estar dañadas., las mismas se destruyen.
 El 30/09/2020 Se cobra el 40% de las cuentas por cobrar y se pagan el 40% de las
cuentas por pagar.

Ejercicio 3
La empresa Guerra Z, C.A., dedicada al resguardo de la población en situaciones de
pandemia presenta la siguiente información sobre los saldos en sus cuentas en libro
mayor al 30/10/2020 (fecha de cierre), con el propósito de que usted realice una hoja de
trabajo de 12 columnas, ajustes pertinentes y el Estado de Resultado, asientos de cierre,
Estado de Situación Financiera y estado de movimiento del patrimonio.

Caja Chica 15,00 Comisiones de vendedores

99,00
Banco V.I.R.U.S 1.130,00 Propaganda
500,00
Cuentas por cobrar 3.500,00 Sueldo administrativo
2.000,00
Estimación de cuentas cobro dudoso 600,00 Laboratorios
9.000,00
 
Efectos por cobrar 800,00 Pagare por pagar
2.000,00
Capital Social 14.000,00 Inversiones en Valores Negociab
1.920,00
Utilidades Retenidas ¿? Pérdida en Siniestro Seguro
350,00
Cuenta por Cobrar Moneda Extrajera 9.000,00 Banda Sonora
15.000,00
Ventas 10.150,00 Mercancía en Tránsito
2.000,00
Devoluciones y Bonificación en Venta 150,00 IVA, crédito fiscal
133,50
Confinamiento pre cobrado 6.000,00 Existencia articulos de Escritorio 170,00
Descuento Pronto pago en Ventas 100,00 IVA, débito fiscal   309,00
Efectos descontados 400,00 Giros al Cobro Per-contra   1.500,00
Inventario de Mercacia al 01/09/2019 4.160,00 Giros al Cobro
1.500,00
Servicios por pagar 800,00 Seguro Importación
2.000,00
 
Devoluciones en compras 150,00 Ingreso por Alquileres
7.600,00
Edificio Sede Corintia 50.000 Hipoteca por pagar 25.000,00
Descuento pronto Pago en compra 50,00 Mejoras a Propiedad Arrendada 14.080,00
 
Maquina Electroshock 12.000,00 Estimacion por Obsolecencia
160,00
Depreciación acum Maquina
3.333,33 Comisiones bancarias
Electroshock 30,00
Cuentas por pagar 2.000,00 Efectos por pagar 1.000,00
Gastos por Entrenamiento 45,00 Alquiler de Espacios libres 600,00
Honorarios Parademons por pagar 254,00 Servicios de Conexión 180,00
Fletes en Compras 300,00 Comisiones bancarias 30,00
Seguro Pagado por anticipado 1.800,00 Intereses no causado sobre pagare 240,00
Camillas 7.000,00 Servicios por pagar 800,00
Sueldo de vendedores 1.000,00 Devoluciones en compras 150,00
Suscripciones de Capital por cobrar 4.000,00 Anticipo a clientes 900,00

Informacion Adicional :
 El Impuesto sobre la Renta Representa el 10% de la Utilidad del
Ejercicio
 De la conciliación Bancaria para el 30/10/2020 se desprende lo siguiente:
Saldo según estado de cuenta bancario al 30/10/2020………….…..Bs. 1.068
Saldo de la Cuenta Banco V.I.R.U.S según libros ……………….….Bs. 1.130
Credito realizado por el banco correspondiente a un deposito que no pertenece a
la empresa Guerra Z, C.A…………………………………………Bs. 25
Depósitos realizado y no reflejados en banco……………………...Bs. 142
Nota de debito por efecto descontado y no pagado por el cliente.....Bs. 60
Cheques emitidos y no cobrados ………………………………. .Bs. 105
Debito realizado por el banco correspondiente a un cheque que no pertenece a la
empresa Guerra Z, C.A…………………………………………Bs. 45
Nota de debito por cheque de devuelto por falta de fondos……….Bs. 30
Nota de Crédito por descuento de letra de cambio………………...Bs. 100
Nota de Debito por servicios bancarios del mes………….………Bs. 15
 Se omitieron gastos por herramientas por Bs.8, cancelado en efectivo, asi como
gastos por noticias por Bs.15 pagadas en efectivo.
 Para la fecha se cuenta con la siguiente información acerca de las cuentas por
cobrar, al inicio del periodo se contaba con una estimación de cuantas de cobro
dudoso de 900, y las cuentas por cobrar eran al inicio de 9.000, se había determinado
un 10% de la estimación. Durante el periodo se declararon incobrables 300. Y
estableció que para el cierre de las cuentas actuales 15% de las cuentas por cobrar son
incobrables.
El Cliente Psicosis regresa a pagar un deuda dada como incobrable el año 2019
por 2.500, se decide reactivarle el crédito y se procede a cobrar. La empresa
determina una estimación de cuentas cobro dudoso por % de cuentas por cobrar
en un 5%
 La empresa decide el envio al cobro el 20% de los efectos por cobrar.
 El seguro Pagado por anticipado corresponde a 24 meses contados a partir del 01-
07-2019.
 Se cuenta con Confinamiento cobrado por anticipado el cual tiene fecha de inicio
de contrato 15/03/2020 y es por un año
 La existencia de artículos de escritorio según revisión es de Bs.60
 El inventario durante el periodo fue : Inv inicial 416 unidades valoradas a 10 bs,
se realizo un compra de 50 unidades a 20 bs, una venta de 400 a 30 bs, una
compra de 20 unidades a 20 bs, una venta de 66 unidades a 30 bs , una compra de
60 unidades a 30 bs, se declara obsoleto el 10% de las unidades , y se vende 20
unidades a 30 Bs.
Todas las compras y ventas fueron en efectivo y se llevaron bajo control PEPS
 Para Nov de 2019 se contrato Enfermeras por 150 bimensual, para la fecha se
debe todo 2020
 Se declara / o se paga el IVA
 La cuenta por cobrar en Moneda Extranjera está conformada por : 1.500 $
calculados a 4.20 Bs/$ , 500 Euros Calculado a 4.50 Bs/Euro y 100 Yenes
calculados a 4.5 Bs/ Yen . Al cierre del ejercicio los tipos de cambio son : 5.40
Bs/$ - 3.50 Bs/ Euro – 4.2 Bs/ Yen.
 Las Inversiones en Valores Negociables están representadas por 420 acciones de
Muertos, C.A. y 1.500 bonos de Vivientes, C.A A la fecha de cierre su valor de
mercado unitario era de Bs. 0,85 y 0,97, respectivamente.
 El 01/05/2019 se adquirió la banda sonora del Caballero de la noche, por 15.000
se decide amortizar en 10 años con el método de reducción indirecta., para la
fecha no se ha realizado registro alguno
 Existe Bs. 800 de una cuenta bancaria que se encuentra en un banco
intervenido, por lo cual este efectivo se encuentra inmovilizado.
 Debido a un tema de financiamiento la empresa solicita un pagare con fecha del
16 /06/2020 plazo tres meses, pago anticipado trimestral de intereses al 48%
anual, a la fecha se canceló. y se solicita uno en las mismas condiciones.
 Se El 20 de Febrero 2020 la empresa decide contratar una hipote-
ca colocando como garantía el Edificio Sede, el valor de la hipoteca es por bs.
25.000 a cuatro años pagadero anualmente bajo la siguiente forma: 4.200. en el
primer año, 6.800 en el segundo año, 8.500. el tercer año y el resto en año cuarto
el interés generado es de 2.000.
 El 30 octubre de 2020 se solicita un préstamo de pignoración por
1.950 a 120 dias con una tasa de 30% anual se acordó el pago de los intereses de
forma anticipada asi como el seguro por 7,5%, y el almacenaje del 1,5%. El prés-
tamo representa el 70% del valor de mercancía.
 Se procede a hacer el registro de las siguientes valuaciones de Activo
Edificio Sede Corintia : Costo : 50.000 Fecha Adq: 01/01/2000 VUP : 50 años
VS: 0 metodo línea recta. / Laboratorios : costo 9.000 Fadq : 1/05/2019 VUP : 5
VS: 2.000 Metodo : Suma numero dígitos / Maquina de Electro Shock : 12.000
Fcha Adq : 1/02/2018 VUP : 5 años y 600 Toques VS: 2.000 método
rendimiento ( 1- 200 Toques 2-100 toques 3- 50 toques 4-100 toques – 5 el resto.)
Camillas : 7.000 Fech Adq: 1/06/2020 VUP 5 VS: 1.000 Metodo
línea recta.
 Existen facturas de luz, teléfono gas y conexión por Bs. 1.500 los cuales serán
cancelados los primeros 5 días hábiles del mes de noviembre, siendo que no se ha
registrado un 30% de la deuda , la misma corresponde 20 % a servicios y 10% a
conexión.
 El 30/10/2020 Se decide desincorporar el 30% de las camillas por no estar en
condiciones de uso, las mismas se destruyen.
 Los Gastos por entrenamiento de Auxiliares corresponde a 45 bs mensuales, se
adeudan los meses de septiembre y octubre.
 La empresa exige a los socios el pago de las suscripciones por cobrar, los socios
cancelan el 50%.
 Del Anticipo otorgado a clientes , se reconoce como gasto un 40% , y se procede a
reclasificar.
Ejercicio 4

A continuación se presenta el Balance de Comprobación Preliminar al 30-06-2003, de la

empresa "ERRANTES, C.A.", a fin de que usted proceda a efectuar los ajustes
necesarios correspondientes al ejercicio contable finalizado en esa fecha, elabore la
Hoja de Trabajo de 12 columnas, los asientos de cierre y los Estados Financieros
Estado de Resultados y Balance General.

Cuentas Monto (Bs.) Cuentas Monto (Bs.)

Prest. Soc. Acum. por pagar 820.000,00 Pagaré bancario 3.900.000,00
Ventas 30.000.000,0 Interés Fin. no 300.000,00
0 Causados/Pagaré
Mobiliario 10.550.000,0 Pérdida Fluct. Mon. Extranjera 130.000,00
0
Cuentas por pagar 7.270.000,00 Banco Provincial 14.320.0000,0
0
Fletes en compras 190.000,00 Compras 6.100.000,00
Inventario de mercancía 4.460.000,00 Efectos por cobrar 8.300.000,00
Ingresos Honorarios 500.000,00 Caja 2.400.000,00
Profesionales
Efectos por cobrar descontados 2.000.000,00 Provisión Ctas. de cobro Dud. 320.000,00
Sueldos de Administración 4.600.000,00 Gastos por alquileres 1.440.000,00
Devoluciones y rebajas en 3.300.000,00 LPH Acum. por pagar 100.000,00
ventas
IVA, crédito fiscal 1.340.000,00 Cuentas por cobrar 5.100.000,00
Aporte patronal SSO 220.000,00 Prestaciones Sociales 820.000,00
Aporte patronal SPF 145.300,00 Ret. LPH Acum. por pagar 50.000,00
Aporte patronal LPH 135.700,00 Capital Social 25.931.000,00
Inversiones temporales 6.100.000,00 Intereses de Financiamiento 1.000.000,00
Reserva legal 350.000,00 Sueldos de Venta 1.290.000,00
UND 800.000,00 Interés de Fin. no Caus./giros 50.000,00
Devoluciones en compras 200.000,00 Intereses bancarios ganados 50.000,00

Información adicional:

1. Se estima una provisión de cuentas de cobro dudoso del 0,5% de las ventas netas
de la empresa.
2. El mobiliario se adquirió el 01-05-2003 y se decidió depreciarlo por el método "doble
tasa". Se le asignó una vida útil de 10 años y un valor de salvamento de Bs.
550.000,00.
3. Los honorarios profesionales corresponden a 5 meses cobrados por anticipado el 01-
03-2003.
4. Los alquileres corresponden a 8 meses cancelados el 01-01-2003.
5. El inventario físico de mercancía al cierre del ejercicio arrojó la cantidad de Bs.
555.000,00.
6. El ISLR del ejercicio es de Bs. 356.000,00.
Ejercicio 5

La empresa NOMADAS C.A., dedicada a la compra-venta de productos esotéricos,

presenta la siguiente información sobre sus cuentas en el libro mayor al 31/12/2006
(fecha de cierre), con el propósito de que usted elabore la Hoja de Trabajo de 12
columnas, los asientos de cierre y los Estados Financieros Estado de Resultados y
Balance General.
:

Pagaré Bancario 4,500,000 Bancos (350,000)

Interés financiero no causado (Pagaré) 67,500 Cuentas por Pagar 2,950,000
Franquicia 52,000,000 Ventas 32,650,000
Mobiliario 12,000,000 Iva, crédito fiscal 1,240,000
Deprec. Acum. Local Comercial 242,708,333 Compras 19,050,000
Iva, débito fiscal 1,425,000 Seguro Pagado por Anticipado 10,200,000
Capital Social 177,197,500 Efectos por Cobrar 5,600,000
Reserva Legal 150,000 Ingreso por Alquileres 11,520,000
Sueldos y Salarios 3,550,000 Equipo de Transporte 65,000,000
Giros al Cobro 2,500,000 Local Comercial 300,000,000
Provisión cuentas de cobro dudoso 200,000 Artículos de limpieza 2,065,000
Cuentas por Cobrar 4,500,000 Depreciación acumulada Mobiliario 3,541,667
Giros al Cobro Per-contra 2,500,000 Inversión en Valores Negociables 1,920,000

Información para los ajustes:

 Están pendientes por contabilizar las siguientes notas bancarias:
 Nota de crédito neta del 25-12-2006 por Bs. 2.485.000, por giro enviado al
cobro.
 Nota de débito por Bs. 67.500 del 31-12-2006, por un mes de interés cobrado
por anticipado de pagaré bancario.
 El 01-09-2006, se alquiló local de la empresa cobrándose seis (6) meses.
 A continuación se presenta información sobre los Activos Fijos Tangibles: el
Método establecido es para El local Comercial: Línea Recta / Mobiliario : Suma
números Dígitos / Equipo : Línea recta
Fecha de
Activo Fijo Vida útil Valor Residual
Adquisición
Local Comercial 01/08/1986 20 años 50,000,000
Mobiliario 15/06/2002 10 años 2,000,000
Equipo de
01/10/2006 5 años 5,000,000
Transporte
 Se estiman las cuentas de cobro dudoso en un 7% de las cuentas por cobrar.
 El activo fijo intangible fue adquirido el 01-05-2000, se amortiza en 10 años.
 El seguro se pagó por 12 meses contados a partir del 01-08-2006.
 Se deben comisiones a vendedores del mes de diciembre, las cuales
representan el 5% de las ventas del mes (ventas de diciembre Bs. 4.800.000).
 Las Inversiones en Valores Negociables están representadas por 1.200 acciones
y 1.500 bonos: A la fecha de cierre su valor de mercado unitario era de Bs. 850 y
970, respectivamente.
 El inventario de artículos de limpieza al cierre fue de Bs. 945.000.
Ejercicio 6

A continuación se le suministra el Balance de Comprobación Preliminar al 30-04-2006

de la empresa TITANS, C.A., a fin de que usted proceda a elabore la Hoja de Trabajo
de 12 columnas, los asientos de cierre y los Estados Financieros Estado de Resultados
y Balance General..

Cuentas Monto (Bs.) Cuentas Monto (Bs.)

Cuentas por Pagar 2.338.334,00 Inversiones en Valores Negociables 10.190.000,00
Alquiler Cobrado por Anticipado 300.000,00 Capital Social 82.776.400,00
Caja 920.321,00 Efectos por Cobrar 5.690.000,00
Edificio 34.100.000,00 Intereses de financiamiento 134.500,00
Efectos por Cobrar Descontados 700.000,00 Gastos artículos de limpieza 140.000,00
Pagaré Bancario 876.788,00 Gastos Electricidad y Teléfono 100.000,00
Interés Pagado por Anticipado s/Pagaré 58.500,00 Interés de Fin. no Causado s/giros 63.334,00
Vehículos 8.654.867,00 Banco 25.000.000,00
Existencia de Artículos de Escritorio 65.000,00 Gastos de Seguro 400.000,00
Giros enviados al cobro 2.000.000,00 Giros enviados al cobro per contra 2.000.000,00
Provisión de Cuentas de Cobro Dudoso 125.000,00 Cuentas por Cobrar 1.600.000,00

Información adicional:

1) La empresa omitió el registro de las siguientes operaciones:

a) Envío del Banco de una Nota de Crédito N° 321 por Bs. 485.000,00, por concepto
del cobro de un giro enviado al cobro, cuyo valor nominal es de Bs. 500.000,00.
b) Envío del Banco de una Nota de Débito N° 123, por concepto de vencimiento y
pago del pagaré bancario otorgado por esa entidad financiera el 01-02-2005.
c) Envío del Banco de una Nota de Débito N° 918 por Bs. 25.000,00, por cuanto un
giro enviado al cobro por un valor nominal de Bs. 300.000,00, no pudo ser
cobrado por la entidad financiera.
e) Aviso del Banco, sobre el cobro del giro 6/6 del cliente Cronos, C.A., enviado al
descuento el
01-10-2005, con vencimiento el 31-01-2006, a una tasa del 20%, cuyo valor
nominal es de
Bs. 400.000,00.
f) Envío del Banco de una Nota de Débito N° 7777 por Bs. 312.000,00, que
comprende Bs. 300.000 del valor nominal del giro 4/5 de Hiperion , C.A., enviado
al descuento, que no pudo ser cobrado por la entidad financiera, más Bs.
12.000,00 de intereses de mora. Los intereses del descuento correspondieron a
Bs. 36.667,00.

2) La póliza de seguro de los vehículos se contrató a 10 meses, en fecha 01-08-2005.

3) Están pendientes de pago los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2005, así
como enero, febrero, marzo y abril del año 2006, por concepto de Teléfono y
Electricidad, a razón de Bs. 20.000,00 y Bs. 30.000,00 mensual, respectivamente.
4) La existencia de artículos de escritorio es de Bs. 18.000,00.
5) Durante el ejercicio contable se consumieron Bs. 130.000,00 en artículos de
limpieza.
6) En fecha 01-07-2005, se cobró por anticipado 1 año del alquiler de las oficinas.
7) Están pendientes de cobro Bs. 650.000,00 del mes de abril, por honorarios
profesionales a Olympicos c.a. por asesoramiento contable prestado.
8) Las inversiones en valores negociables están representados por 10.190 acciones de
la empresa ESTIGIA, C.A., las cuales fueron adquiridas en diciembre de 2005. Al fi-
nal del ejercicio económico, el valor de mercado por acción es de Bs. 920,00.
9) Se estima que la provisión de cuentas de cobro dudoso debe representar el 9,00%
del saldo de las cuentas por cobrar.

Ejercicio 7
A continuación se le suministra el Balance de Comprobación Preliminar al 30-11-2014
de la empresa QUANTUM, C.A., empresa dedicada a comercializar equipos de tiempo,
a fin de que usted proceda a elabore la Hoja de Trabajo de 12 columnas, los asientos
de cierre y los Estados Financieros Estado de Resultados y Balance General..

Cuentas Monto (Bs.) Cuentas Monto (Bs.)

Terreno 40.000 Mercancía Pignorada 1.000
Sueldo administrativo 6.050 Banco 1.000
Sueldo de Venta 3.850 ventas 20.000
Pignoración por pagar 800 compras 4.500
Depreciación acum edificio 2.250 Cuentas por Cobrar 3.000
Mercancía pignorada Per contra 3.000 Edificio 15.000
Cuentas por Pagar 5.000 Propaganda pagada por ant 600
Devolucion en Vtas 500 seguro 400
Mobiliario 6.000 Servicio Publico 550
Capital 100.000 inventario 4.000
Estimación cuenta cobro dudoso 450 Depreciación edificio 1.500
Reserva legal 10.000 UND (51.550)
Depreciación mobiliario 125 Depreciación acum mobiliario 125

Información adicional:

 Se determino que la cuenta del cliente Tempus por la cantidad de bs.150 es in-
cobrable. Se recupero la cuenta del cliente Clock por la cantidad de Bs. 100 can-
celada por incobrable el 31 de diciembre de 2013. La recuperación fue total y la
empresa decidió reactivar su línea de crédito. La estimación para cuentas de co-
bro dudoso se disminuye en un 10% del saldo de las cuentas por cobrar.
 La depreciación del edificio es del 10% de su costo.
 El mobiliario fue adquirido el 01 de junio de 2014
 La propaganda se contrato el 01 de noviembre de 2014
 Se adeuda a los vendedores una comisión del 0,25% de las ventas del año.
 Se adeudan servicios públicos por la cantidad de Bs.50
 La empresa obtiene un ingreso mensual de Bs. 500 por concepto de alquiler de
una de sus oficinas a partir de este mes de noviembre, cancelable los días 3 de
cada mes (cobro 3 de diciembre de 2014)
 Ejericio 8
La empresa DIVERGENTE, C.A., dedicada al a Resguardo y Cuidado de la población
sobreviviente a la pandemia presenta la siguiente información sobre los saldos en sus cuentas
en libro mayor al 30/09/2020 (fecha de cierre), con el propósito de que usted realice una hoja de
trabajo de 12 columnas, ajustes pertinentes y el Estado de Resultado, asientos de cierre, Estado
de Situación Financiera y estado de movimiento del patrimonio.

Caja Chica 27,00 Comisiones de vendedores ¿?

Banco Vital 2.034,00 Propaganda 900
Cuentas por cobrar 6.300,00 Sueldo administrativo 3.600,00
Estimación de cuentas cobro dudoso 1.080,00 Cámaras Animación Suspendida 16.200,00
Efectos por cobrar 5.440,00 Pagare por pagar 3.600,00
Capital Social 25.200,00 Inversiones en Valores Negociab 3.456,00
Utilidades Retenidas ¿? Pérdida en Siniestro Seguro 630,00
Cuenta por Cobrar Moneda Extrajera 16.200,00 Franquicia Orden Mundial 27.000,00
Ventas Nacionales 18.270,00 Mercancía en Tránsito 3.600,00
Compras Internacionales 6.800,00 Ventas Internacionales 15.600,00
Devoluciones y Bonificación en Venta 270,00 IVA, crédito fiscal 240,30
Servicios de Seguridad pre cobrado 10.800,00 Existencia articulos de Escritorio 306,00
Descuento Pronto pago en Ventas 180,00 IVA, débito fiscal 556,20
Efectos descontados 3.720,00 Giros al Cobro Per-contra 2.700,00
Inventario de Mercacia al 01/10/2019 7.490,00 Giros al Cobro 2.700,00
Servicios básicos por pagar 1.440,00 Seguro Importación 3.600,00
Devoluciones en compras 270,00 Ingreso por Alquileres 13.680,00
Domo Protector 90.000,00 Hipoteca por pagar 45.000,00
Descuento pronto Pago en compra 90,00 Mejoras a Propiedad Arrendada 25.344,00
Equipos de Animacion Suspendida 21.600,00 Estimacion por Obsolecencia 288,00
Depreciación acum Equipos de
Animacion suspendida 6.000,00 Compras Nacionales 7.200,00
Cuentas por pagar 3.600,00 Efectos por pagar 1.800,00
Gastos por Nutricionistas 81,00 Alquiler de Respiradores 1.080,00
Ganancia en Herencia 1.836,00 Perdida en Valores negciables 2.850,00
Honorarios por pagar 457,20 Servicios de Conexión 324,00
Servicios WEB prepagados 27.000,00 Ingreso por Venta de Inversion 4.800,00
Fletes en Compras 540,00 Comisiones bancarias 54,00
Seguro Pagado por anticipado 3.240,00 Intereses no causado sobre pagare 432,00
Tubos Criogénicos 12.600,00 Viaticos para Viajes 500,00
Sueldo de vendedores 1.800,00 Devoluciones en compras 270,00
Suscripciones de Capital por cobrar 7.200,00 Anticipo a clientes 1.620,00
 Las comisiones de vendedores son el 1% de las ventas nacionales
Informacion Adicional :
 El Impuesto sobre la Renta Representa el 10% de la Utilidad del Ejercicio
Operaciones :

 Se omitieron gastos por herramientas por Bs.8, cancelado en efectivo, así

como gastos por noticias por Bs.15 pagadas con la caja chica
 De la conciliación Bancaria para el 30/09/2020 se desprende :

Saldo de la cuenta bancaria Bs. 2.034 Estado de Cuenta Bs. 6.580

bancario
Cheques no cobrados y emitidos Bs. 580 Comisiones Bancarias Bs. 400
Depósitos No reflejados Bs. 1.500 NC Pagare Bs. 4.074
ND Efectos Descontados y no pagado Bs. 800 ND Cheque devuelto Bs. 328
NC Descuento de letra de Cambio Bs. 2.000 ND un cheque que no Bs. 80
pertenece a la empresa
NC Deposito que no pertenece a la Bs. 1.000
empresa

 Las Inversiones en Valores Negociables están representadas por 1.572

acciones de Insurgente, C.A. y 1.884 bonos de Leal, C.A A la fecha de
cierre su valor de mercado unitario era de Bs. 0,85 y 0,97,
respectivamente.
 Se declara / o se paga el IVA
 La empresa nos presenta los siguientes saldos de sus libros de mayor al
30 de septiembre donde las cuentas por cobrar son Bs.6.300 , la
estimación de cuentas de cobro dudoso a la fecha es de Bs. 1.080 , las
ventas totales del periodo fueron de Bs. 18.270.

El saldo de las cuentas por cobrar están conformado por :

Status Identificación Factura Monto Fecha
Cliente Abnegacion, C.A 20-A Bs.1300 30-07-2020
Cliente Cordialidad, C.A 20-B Bs. 500 20-09-2020
Cliente Osadia, C.A 20-C Bs. 250 15-08-2020
Cliente Sin Faccion, C.A 20-D Bs. 250 15-08-2020
Cliente Verdad, C.A 20-E Bs.1300 15-09-2020
Cliente Abandonados, C.A 20-F Bs.1500 15-07-2020
Cliente Erudicion C.A 20-G Bs. 1200 10-07-2020

La empresa el 30/09 ajusta su estimación y establece que los niveles de riesgo de

incobrabilidad son del 5% a las cuentas menores de 30 días, un 10 % de 30 a 60 días de
un 15% de 60 a 90 días, y de 20% más de 90 días.

El 30/09, El cliente Sin Faccion, C.A. nos plantea que de su factura 20-D no nos la
podrá cancelar y la factura 20-F de Abandonados C.A son incobrables.
El 30/09 La empresa, Abandonados C.A cuyo saldo adeudado es de Bs. 1.500, cancelo
Bs. 1.000 y por la diferencia firmo un giro N° 69 con fecha de vencimiento el 31/01/2021
a una tasa del 15% anual. La empresa DVergente, C.A. con un saldo de Bs. 2.000
había sido cancelada por incobrable durante el ejercicio concluido el 30/09/2019,
conviene pagar un 80% y aceptar un efecto con vencimiento el 28/02/2021 con el
propósito de que se reactive su crédito comercial
 Del Anticipo otorgado a clientes , se reconoce como gasto un 40% , y se procede a
reclasificar.
 La empresa decide el envió al cobro el 20% del saldo actual de los efectos por
cobrar.
 La existencia de artículos de escritorio según revisión es de Bs.160
 Existe Bs. 800 de una cuenta bancaria que se encuentra en un banco
intervenido, por lo cual este efectivo se encuentra inmovilizado.
 El seguro Pagado por anticipado corresponde a 24 meses contados a partir del 01-
07-2019.
 Se cuenta con Servicios de Seguridad cobrado por anticipado el cual tiene fecha
de inicio de contrato 15/03/2020 y es por un año
 La cuenta por cobrar en Moneda Extranjera está conformada por :
Moneda Fecha de Registro Fecha de Cierre
1.700 $ 4.20 Bs/$ 5.40 Bs/$
1.300 Euros 4.50 Bs/Euro 3.50 Bs/ Euro
750 Yenes 4.28 Bs/ Yen 4.2 Bs/ Yen

 El 01/05/2019 se adquirió la Franquicia Orden Mundial por 27.000 se decide

amortizar en 10 años con el método de reducción indirecta., para la fecha no se
ha realizado registro alguno
 El inventario durante el periodo fue : Inv inicial 749 unidades valoradas a 10 bs,
se realizó un compra de 50 unidades a 20 bs, una venta de 400 a 30 bs, una
compra de 20 unidades a 20 bs, una venta de 66 unidades a 30 bs , una compra
de 60 unidades a 30 bs, se declara obsoleto el 10% de las unidades , y se vende
20 unidades a 30 Bs. Todas las compras y ventas fueron en efectivo y se
llevaron bajo control PEPS
 Para Octubre de 2019 se contrato Agentes de Orden por 150 trimestral, para
la fecha se debe todo 2020, se lleva a la cuenta de Honorarios.
 Debido a un tema de financiamiento la empresa solicita un pagare con fecha
del 16 /06/2020 plazo tres meses, pago anticipado trimestral de intereses al
48% anual, a la fecha se canceló. y se solicita uno en las mismas condiciones.
 El 30 septiembre de 2020 se solicita un préstamo de pignoración por 1.950 a
120 dias con una tasa de 30% anual se acordó el pago de los intereses de forma
anticipada asi como el seguro por 7,5%, y el almacenaje del 1,5%. El préstamo
representa el 70% del valor de mercancía.
 La empresa exige a los socios el pago de las suscripciones por cobrar, los
socios cancelan el 50%.
 Los Gastos por nutricionistas corresponde a 45 bs mensuales, se adeudan los
meses de agosto y septiembre
 Existen facturas de luz, teléfono gas y conexión por Bs. 1.500 los cuales serán
cancelados los primeros 5 días hábiles del mes de septiembre, siendo que no se
ha registrado un 30% de la deuda, la misma corresponde 20 % a servicios y
10% a conexión.
  Se procede a hacer el registro de las siguientes valuaciones de Activo

Activo Costo Fecha Adq VUP VS Metodo

Domo Pro- 90.000,00 01/01/2000 50 años 0 Línea Recta
tector
Equipos de 21.600,00 1/02/2018 5 años 1.600 Rendimiento
Animacion
Suspendida
800
Durmiemtes
Tubos Crio- 12.600,00 1/05/2019 5 años 2.000 Suma N° Digi-
génicos
tos
Cámaras 16.200,00 1/06/2020 5 años 1.200 Linea Recta
Animación
Suspendida
Rendimiento
1 periodo 200 datos
2 periodo 200 datos
3 periodo 150 datos
4 periodo 150 datos
5 periodo El resto

 El 30/09/2020 Se decide desincorporar el 30% de las cámaras de animación

suspendida por estar dañadas., las mismas se destruyen.
 El 30/09/2020 Se cobra el 40% de las cuentas por cobrar y se pagan el 40% de las
cuentas por pagar.