UNIVERSIDAD ABIERTAS PARA ADULTOS UAPA
Presentación
Asignatura
Régimen Tributario I COE-312
Tema
Sistema Tributario de la Republica Dominicana cont.
Participante
Yatzaira Abigail Enríquez
ID
100028279 M-2019-05336
Facilitador
Fanny R. Mercado Guzmán
Escuela
Escuela de negocios
Carrera
Contabilidad
Fecha
12 / 11 / 2021
Santo Domingo, República Dominicana.
Actividades.
1-Investigue sobre las diferentes reformas fiscales y elabore un cuadro
comparativos con los puntos más importes de cada reforma.
La reforma tributaria (Ley 253-12) aprobada a finales de 2012
estableció un aumento del impuesto a las transacciones de bienes
industrializados y servicios (ITBIS) del 16% al 18%, así como una tasa
reducida del 8% para bienes que anteriormente estaban exentos. Esto
permitió un incremento de los ingresos del gobierno central, que a
septiembre alcanzó un 12,4%, mientras que los gastos totales de la
administración central disminuyeron un 13,4%, como consecuencia de una
reducción de la inversión fija (-59,6%) y de las transferencias de capital
(-49%).
El esfuerzo de consolidación fiscal realizado permitirá que el déficit
consolidado se reduzca al finalizar el año al equivalente al 4,3% del PIB.
Como consecuencia, la deuda externa a septiembre disminuyó a un
22,3% del PIB, después de registrar un nivel del 23,6% del PIB a finales
de 2012
Reformas fiscales en República Dominicana
Año Característica
Trajo consigo la eliminación de exoneraciones e
incentivos y de alguna manera modernizó el
1992 sistema tributario de hasta ese momento.
Con la promulgación de la Ley 557-05, se trató
de fortalecer y aumentar la recaudación
2005 mediante ingresos internos.
2007 Se dio una amnistía fiscal mediante Ley 183-07
para los contribuyentes cuyas deudas eran
anteriores al año fiscal 2006.
2011 Se publicó la Ley 139-11, la cual estableció un
impuesto con régimen simplificado para el pago
del Impuesto a la Renta a los casinos con la
finalidad de financiar el mayor gasto en
educación.
2012 Se aprobó la Ley 253-12 cuya finalidad fue
incrementar la presión tributaria y recaudar una
mayor cantidad de ingresos.
La reforma fiscal ante la pandemia
Actualmente, debido a la pandemia causada por el COVID-19 el gasto público
se ha incrementado a consecuencia de las medidas de emergencia sanitaria
con las cuales ha tenido que responder el gobierno de turno. Esto aunado a la
baja presión tributaria, es decir la relación de ingresos por impuestos y el
Producto Bruto Interno (PBI), que ya se tenía en República Dominicana de
aproximadamente el 14% según lo señalado por la Dirección de Impuestos
Internos (DII) y la caída de los ingresos corrientes RD$48,716.2 millones en
los primeros nueve meses de 2020 ha planteado una nueva reforma fiscal
para el 2021.
Reforma Fiscal 2021
De esta manera en el octubre de 2020, se propuso en el proyecto del
Presupuesto General del Estado para el 2021, un incorporación de medidas
tributarias como un impuesto a las ganancias extraordinarias de empresas
con un 8%, nuevos gravámenes al Gas Licuado de Petróleo (GLP),
ampliación de la base impositiva y aumento de tasas para los bancos
comerciales, el gravamen con 3% de la compra de dólares, imposición a los
servicios digitales y una mayor imposición a personas físicas.
No obstante, si bien el gobierno tuvo que retroceder frente a estas posibles
medidas, pues no se incorporaron en el presupuesto, debido a la situación
crítica de la economía de República Dominicana será inminente la revisión de
la estructura tributaria impuesta hasta el momento, de tal manera que se
actualice el esquema tributario.
2-Elabore un Reporte de lectura sobre los temas de la Unidad 3 del
programa de clase.
UNIDAD III:
Sistema Tributario de la República Dominicana. (Continuación)
3.1 Ingresos fiscales totales
Es posible observar que el sistema tributario dominicano posee una
estructura similar al promedio de América Latina, pero diferente al de los países
de la OCDE.
Para fines de este estudio los ingresos fiscales totales incluyen los
ingresos tributarios, Seguridad Social (régimen contributivo), ingresos no
tributarios y fondos propios de los municipios y las instituciones públicas. No
obstante, no todos estos ingresos son considerados para fines de financiar el
gasto público. En este sentido, se definen los ingresos fiscales para financiar el
gasto público del Estado como el conjunto de los ingresos tributarios, ingresos
no tributarios e ingresos propios.
En el período del 2007 al 2011 los ingresos fiscales totales como
porcentaje del PIB presentaron una caída de 2.5 puntos porcentuales. Sin
embargo, se nota una recuperación a partir del 2012 hasta colocarse en cerca
del 19.6% del PIB en el 2017. Para el caso particular de República Dominicana,
el peso de los ingresos tributarios es mucho mayor que el promedio de ambas
regiones mientras que los ingresos no tributarios representan apenas el 6.2%.
3.2 Desempeño macroeconómico de la República Dominicana.
Uno de los principales factores macroeconómicos que inciden en el
comportamiento tributario, como es el caso de las remesas, el desempleo, la apertura
comercial y el desempeño de la actividad económica.
Las remesas inciden sobre las ingresos tributarios en la medida en que menos
remesas se traducen en menos capacidad de consumo de los hogares, lo que implica una
disminución en los impuestos al consumo, afectando de forma negativa los ingresos
tributarios. Según los datos del Banco Central (BCRD), las remesas recibidas desde el
2010 muestran una tendencia creciente hasta representar cerca del 7.8% como porcentaje
del PIB durante el 2017.
El comportamiento del comercio exterior también incide sobre la recaudación,
donde un aumento en las importaciones implica un incremento de los ingresos tributarios
por el lado del consumo, mientras que un incremento en las exportaciones resulta en un
crecimiento del sistema productivo e indirectamente aumenta la capacidad de recaudación
por el ISR. Según el Banco Central, las importaciones de bienes de consumo, que
constituyen cerca del 43% del total de las importaciones, muestran un ligero descenso a
partir del 2011 hasta situarse en 10.1% del PIB en el 2017. Por otro lado, las exportaciones
nacionales no muestran cambios significativos, promediando 6.2% del PIB del 2010 al
2017.
3.3 Gastos tributarios (exenciones e incentivos tributarios)
Para el año 2018 la estimación del gasto tributario asciende a RD$234,599.6
millones, equivalentes a 6.07% del PIB, para una disminución de 0.3 puntos porcentuales
respeto a lo estimado para el Presupuesto 2017. La magnitud del gasto tributario en
República Dominicana es un tanto elevada considerando la baja presión tributaria del país
y el promedio de países de la región. Esto sugiere que tanto las exenciones como las leyes
de incentivo tributario son significativas en la estructura tributaria del país.
Si bien el gasto tributario ha mantenido una tasa de crecimiento positiva a lo largo
de los años, al visualizarlo como porcentaje del PIB se observa una reducción a partir del
2015 hasta colocarse en 6.07% del PIB en el 2018 (ver gráfica II.8.2). La mayor proporción
de gasto tributario de República Dominicana corresponde a exenciones del ITBIS (47.0%)
contenidas en el Código Tributario que incluye alimentos de la canasta básica, servicios de
salud, enseñanza, servicios financieros, entre otros. El resto del gasto tributario es
producto de leyes que otorgan incentivos tributarios.
3.4 evasión tributaria.
Para el caso dominicano, la estimación del incumplimiento corresponde a la
metodología del potencial teórico basada en el Cuadro Oferta y Utilización (COU) de
Cuentas Nacionales. La misma supone reconstruir conceptualmente las ventas gravadas
con ITBIS a través del Valor Bruto de Producción (oferta), por un lado; y las adquisiciones
gravadas deducibles, por otro, a partir del Consumo Intermedio e Inversión de cada
actividad (utilización). Con ambos valores, se estima la Recaudación Potencial del ITBIS y
se compara con la recaudación efectiva total (ITBIS interno y externo).
3.5 Reformas tributarias.
Si bien es cierto que existen reformas que han aumentado impuestos, también es
importante destacar que la mayoría de las leyes aprobadas revirtieron este proceso, en el
sentido de que redujeron impuestos o crearon incentivos tributarios que disminuyeron la
base imponible de los impuestos.
3.6 Ranking internacional de los sistemas tributarios.
A nivel internacional existen diferentes índices estandarizados desarrollados a fin
de evaluar el desempeño de las economías en términos de competitividad, crecimiento y
otros aspectos sociales y económicos, y establecer comparaciones entre naciones. Entre
estos se encuentran The Global Competitiveness Report (Informe de Competitividad
Global) del Foro Económico Mundial y el Doing Business del Banco Mundial, los cuales se
enfocan en las características que hacen el ambiente favorable o desfavorable para las
inversiones en los países. Entre los aspectos considerados se encuentran los relacionados
con el cumplimiento de las obligaciones impositivas por parte de las empresas.
La Encuesta de Opinión Ejecutiva del Informe de Competitividad Global del 2017-
2018 revela que el factor relacionado con la Administración Tributaria (regulación tributaria)
no representa una preocupación mayor para hacer negocios en República Dominicana,
ocupando la novena posición entre los 16 factores más preocupantes a la hora de hacer
negocios. Sin embargo, la percepción cambia con el factor de Política Tributaria (tasas
impositivas), considerado como uno de los tres factores más preocupantes a la hora de
invertir.
El Banco Mundial mediante el Informe Doing Business ha reconocido en varias
ocasiones los logros de la DGII en los procesos de Tecnología de la Información con la
Oficina Virtual como el llenado de declaraciones y el pago de impuestos. La edición 2018
del informe resalta la mejora del país al reducir el tiempo necesario para registrar una
compañía mediante la simplificación de los pasos. Sin embargo, en el renglón sobre “Pago
de impuestos”, se observa cómo el país ha empeorado su posición a partir del 2017. En
este sentido, la República Dominicana pasó del lugar 129 que ocupaba durante el 2017 al
149 en el 2018. Dicha caída en el ranking se explica por cambios en la metodología de
cálculo del informe, así como por la mejora de otros países.
