CENTRO DE EDUCACIÓN TÉCNICO

PRODUCTIVA PUNO

INFORME DE PASANTÍA

PRESENTADO POR

CARLOS GUSTAVO VELASQUEZ LIMACHI

ESPECIALIDAD: LOGÍSTICA Y
ALMACENES CICLO MEDIO

Puno – Perú

2021
 DEDICATORIA

A Dios todo poderoso por

iluminar y guiar mi camino y
permitirme convertir en realidad
este maravilloso sueño el ser
profesional.

A mis queridos padres

Ivan y Reyna por su
constante apoyo económico
y moral y por su sacrificio y
dedicación, por ser una
inspiración constante para
salir adelante y no desmayar
nunca.

A: mis docentes de la especialidad

de logística y almacenes, por colaborar
e inculcarme los valores en mi
formación profesional, incentivándome
en seguir adelante

i
 AGRADECIMIENTO

Mi más sincero agradecimiento al Centro de Educación Técnico Productiva

CETPRO Puno por ser nuestro segundo hogar, brindarnos todas las
herramientas para culminar esta etapa de nuestras vidas.

A la especialidad de logística y almacenes, a los docentes por su interés y

preocupación en contribuir con sus enseñanzas el logro de nuestros objetivos,
para que de esa forma seamos profesionales capaces de contribuir en el
desarrollo de nuestra región y de nuestro querido Perú.

A mis amigos por brindarme su valiosa e incondicional amistad que

perdurará por siempre, así como a mis compañeros de aula quienes han
sabido despertar en mí un sentimiento único hacia ellos.

ii
 INDICE
DEDICATORIA.......................................................................................................i
AGRADECIMIENTO.............................................................................................ii
INTRODUCCIÓN...................................................................................................x
RESUMEN............................................................................................................xii
PASANTÍA EN SECTOR PRIVADO................................................................13
CAPÍTULO I..........................................................................................................14
MARCO TEÓRICO..............................................................................................14
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD...........................................................14
1.1.1. DATOS GENERALES DEL PASANTE Y DESCRIPCION DE LA
ENTIDAD.............................................................................................14
1.1.2. OBJETIVO DE LA ORGANIZACIÓN.............................................16
1.1.3. POLÍTICAS..........................................................................................16
1.1.4. MISIÓN.................................................................................................16
1.1.5. VISIÓN..................................................................................................17
1.1.6. ORGANIZACIÓN................................................................................17
1.1.7. ESTRUCTURA ORGÁNICA.............................................................17
1.1.8. ORGANIGRAMA................................................................................18
1.1.9. VALORES............................................................................................18
1.2. MARCO TEORICO ESPECÍFICO...........................................................18
1.2.1. EMPRESA...........................................................................................18
1.2.2. CONTABILIDAD.................................................................................22
1.2.3. COMPROBANTES DE PAGO.........................................................25
1.2.4. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES..........................................28
1.2.5. PLANILLA ELECTRÓNICA – PLAME...........................................43
1.2.6. REGIMENES TRIBUTARIOS...........................................................51
1.2.7. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.......................................54
1.2.8. IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA.............56
1.2.9. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO..................................57
1.3. MARCO CONCEPTUAL..........................................................................59
2.1. PERIODO DE PRÁCTICAS:......................................................................64
2.2. HORARIO DE PRÁCTICAS:.....................................................................64
2.3. LABORES DESEMPEÑADAS:.................................................................64

iii
 2.3.1 REGISTROS CONTABLES COMPUTARIZADO.............................65
2.3.2. PLANILLA MENSUAL DE PAGOS PLAME....................................67
2.3.3. DECLARACIONES Y PAGOS PDT 621 “IGV-RENTA
MENSUAL”.........................................................................................75
CAPITULO III.......................................................................................................86
DISCUSIÓN..........................................................................................................86
CAPITULO IV.......................................................................................................89
CONCLUSIONES................................................................................................89
CAPITULO V........................................................................................................91
RECOMENDACIONES.......................................................................................91
CAPITULO VI.......................................................................................................93
BIBLIOGRAFÍA...................................................................................................93
WEBGRAFÍA........................................................................................................95
ANEXOS...............................................................................................................96

iv
INDICE DE CUADROS
CUADRO 1……………………………………………………………………… 40
PLAZOS PARA EL ALTA, BAJA Y MODIFICACIONES EN EL T-
REGISTRO……………………………………………………………………… 40
CUADRO 2……………………………………………………………………… 42
DATOS REGISTRADOS MENSUALMENTE EN LA PLAME …………….. 42
CUADRO 3……………………………………………………………………… 43
PLANILLA ELECTRÓNICA: INFRACCIONES Y SANCIONES
TRIBUTARIAS…………………………………………………………………… 43
CUADRO 4…………………………………………………………………….. 45
COMPARACION DE LOS 4 REGIMENES TRIBUTARIOS………………. 45
CUADRO 5…………………………………………………………………….. 53
PAGOS A CUENTA DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO………………. 53
CUADRO 6…………………………………………………………………….. 62
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS EMPRESA DE SERVICIOS
TURISTICOS
RIO WILLY EXPLORER S.C.R.LTDA……………………………………….. 62
CUADRO 7……………………………………………………………………… 63
REGISTRO DE COMPRAS EMPRESA DE SERVICIOS TURISTICOS
RIO WILLY EXPLORER S.C.R.LTDA……………………………………….. 63
CUADRO 8…………………………………………………………………….. 168
REGISTRO DEL INVENTARIO PATRIMONIAL……………………………. 168
CUADRO 9…………………………………………………………………….. 169
RELACION DE BIENES ADQUIRIDOS EN EL 2018……..………………. 169
CUADRO 10…………………………………………………………………….. 170
RELACION DE BIENES PARA BAJA………………………..………………. 170

v
INDICE DE ESQUEMAS
ESQUEMA 1……………………………………………………………. 5
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL ESTUDIO CONTABLE
COVELCONT SYSTEM………………………………………………………... 5
ESQUEMA 2……………………………………………………………….. 21
LIBROS Y REGISTROS DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO…………… 21
ESQUEMA 3………………………………………………………………….. 22
LIBROS Y REGISTROS DEL REGIMEN GENERAL……………………….. 22
ESQUEMA 4………………………………………………………………….. 30
SISTEMA DE LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES…….. 30
ESQUEMA 5…………………………………………………………………... 50
CALCULO DEL IGV…………………………………………………………….. 50
ESQUEMA 6………………………………………………………………….. 54
ESTRUCTURA DEL PDT……………………………………………………….. 56
10
ESQUEMA 7…………………………………………………………………... 9
ORGANIGRAMA DE LA OFICINA DE 10
ADMINISTRACION…………………. 9

vi
INDICE DE IMÁGENES
IMAGEN 1……………………………………………………………………… 64
VENTANA PRINCIPAL DEL PDT PLAME……………………………………. 64
IMAGEN 2……………………………………………………………………… 65
CARGA DE INFORMACION DEL T REGISTRO……………………………... 65
IMAGEN 3……………………………………………………………………. 66
VENTANA DETALLE DE LA DECLARACION DEL PDT PLAME…………... 66
IMAGEN 4……………………………………………………………………. 67
DETALLE DE LOS CONCEPTOS DE LOS TRABAJADORES……………... 67
IMAGEN 5……………………………………………………………………. 68
VENTANA DE DETERMINACION DE LA DEUDA…………………………… 68
IMAGEN 6……………………………………………………………………. 69
REGISTRO DE DECLARACIONES……………………………………………. 69
IMAGEN 7…………………………………………………………………… 70
GENERAR ARCHIVO DE ENVIO……………………………………………… 70
IMAGEN 8…………………………………………………………………… 71
GENERAR BOLETAS DE PAGO DE LOS TRABAJADORES
PARA ARCHIVAR Y ENTRGAR……………………………………………….. 71
IMAGEN 9…………………………………………………………………… 72
PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA……………………………. 72
IMAGEN 10………………………………………………………………….. 73
PDT- 621 IGV – RENTA MENSUAL…………………………………………… 73
IMAGEN 11………………………………………………………………….. 74
DETALLE DE LOS CONCEPTOS DE VENTAS DEL PDT…………….. 74
IMAGEN 12………………………………………………………………….. 75
DETALLE DE LOS CONCEPTOS DE COMPRAS DEL PDT……………….. 75
IMAGEN 13………………………………………………………………….. 76
DETERMINACION DE LA RENTA…………………………………………...... 76
IMAGEN 14………………………………………………………………….. 77
DETERMINACION DE LA DEUDA…………………………………………….. 77
IMAGEN 15………………………………………………………………….. 78

vii
VALIDAR Y GRABAR LA DECLARACION……………………………………. 78
IMAGEN 16………………………………………………………………….. 79
GENERAR EL ARCHIVO DE ENVIO………………………………………….. 79
IMAGEN 17………………………………………………………………….. 80
GENERAR EL ARCHIVO DE ENVIO EN UNA UNIDAD DE LA PC……….. 80
IMAGEN 18………………………………………………………………….. 81
DECLARACIONES Y PAGOS………………………………………………….. 81
IMAGEN 19………………………………………………………………….. 104

viii
INDICE DE ANEXOS
ANEXO 1……………………………………………………………………… 92
COMPROBANTES DE VENTAS DE EMPRESA DE SERVICIOS
TURISTICOS RIO WILLY EXPLORER S.C.R.LTDA………………………… 92
ANEXO 2……………………………………………………………………… 93
COMPROBANTES DE COMPRAS DE EMPRESA DE SERVICIOS
TURISTICOS RIO WILLY EXPLORER S.C.R.LTDA…………………………. 93
ANEXO 3……………………………………………………………………… 95
COMPROBANTES DE VENTAS DE ETTA ROSSY EXPRESS EIRL……… 95
ANEXO 4 96
COMPROBANTES DE COMPRAS DE ETTA ROSSY EXPRESS EIRL….. 96
ANEXO 5…………………………………………………………………….. 99
CONSTANCIA DE PRESENTACION IGV RENTA MENSUAL DE
EMPRESA EMPRESA DE SERVICIOS TURISTICOS RIO WILLY
EXPLORER S.C.R.LTDA……………………………………………………….. 99
ANEXO 6……………………………………………………………………... 100
CONSTANCIA DE PRESENTACION LABORAL DE TRANSPORTE
DESAGUADERO S.R.L. …………………………………………………………. 100
ANEXO 7……………………………………………………………………… 101
BOLETA DE PAGO A TRABAJADOR DE TRANSPORTE
DESAGUADERO S.R.L. …………………………………………………………. 101
ANEXO 8……………………………………………………………………… 182

ix
 INTRODUCCIÓN

Como se estipula en la Resolución Directoral Nº 0920-2008-ED, de

fecha Lima 31 de Diciembre 2008, mediante el cual se aprueba el “Diseño
Curricular Básico de la Educación Técnico – Productiva: ciclo medio en su
numeral III (Orientaciones para la aplicación del diseño curricular de la
Educación Técnico Productiva: ciclo medio); 3.2 (Componentes del plan de
estudios de ciclo medio); literal “g” (La pasantía), establece que en la
empresa es una modalidad formativa que se realiza en unidades productivas
de las empresas y que busca relacionar al beneficiario con el mundo del
trabajo y la empresa en la cual implementa actualiza, contrasta lo aprendido
en el centro de formación y se informa de las posibilidades de empleo
existentes y de la dinámica de los procesos productivos de bienes y
servicios. Se realiza cuando el estudiante ha concluido el itinerario formativo
de la especialidad técnico productivo, es de carácter extracurricular y
obligatorio para la titulación en la especialidad. Al realizar la pasantía el
estudiante deberá presentar un INFORME del desempeño de las tareas
asignadas en el sector productivo, previa orientación del docente de la
especialidad” CPC Víctor Manuel Calderón Ramos.

En virtud a lo descrito en este párrafo queda como precedente dicho

informe que contiene las actividades educativas en torno a las habilidades y
destrezas formativas adquiridas en los módulos de la especialidad de
“LOGÍSTICA Y ALMACENES” en el CETPRO – PUNO; las mismas que
fueron desarrolladas en el Estudio Contable Convelcont System en el
departamento de PunoJr. Ramis No 359 (Ministerio Público) Oficina A-23
051 Puno, Perú siendo como gerente el CPC. Ivan Valeriano Velasquez
Capacoila.

Este informe muestra cómo es que se desempeñan las labores

intermedias sector privado poniendo en práctica la teoría de Logística y
almacenes aprendidas durante los estudios realizado en el ejercicio real de
la profesión.

x
 El presente trabajo es la recopilación de las actividades realizadas en el
ESTUDIO CONTABLE COVELCONT SYSTEM, del 07 de setiembre al 31 de
octubre del 2020, meses en los cuales realice mis practicas intermedias.

Es menester mencionar que las actividades realizadas coadyuvan a la

formación integral del estudiante del CETPRO – PUNO cuyo cometido es
formar una eficiente labor en la especialidad que se demostrará en las
diversas actividades realizadas, al ejercer dicha especialidad en una
empresa y/o Institución ya sea en el Sector Público o Privado en done una
deberá desempeñarse con eficiencia, destreza y creatividad y demás valores
que enaltezca el nombre del CETPRO – PUNO.

Las actividades se realizaron con el apoyo y monitoreo de los

respectivos responsables, quienes estuvieron observando y verificando las
actividades que se realizaban, brindándome todas las facilidades para el
debido caso.

xi
 RESUMEN

El presente informe se presenta la labor hecha en la pasantía la cual fueron

realizadas en el ESTUDIO CONTABLE COVELCONT SYSTEM en los meses

marzo – octubre 2020 con un total de 250 horas de practica que hacen un total

de 240 horas de práctica, cumpliendo así con el mínimo de horas requeridas de

practica (2144 horas* 10% = 214 horas mínimas requeridas); a cargo del CPC.

Ivan Valeriano Velasquez Capacoila, ubicado en el Jr. Ramis No 359

(Ministerio Publico) Oficina A-14, de la ciudad de Puno, como practicante en el

área de contabilidad, donde tuve que poner en práctica los conocimientos

adquiridos en las aulas del CETPRO Puno, asimismo aprender nuevos

conocimientos del campo laboral.

xii
PASANTÍA EN SECTOR PRIVADO

REALIZADO EN:

“ESTUDIO CONTABLE COVELCONT

SYSTEM”

13
 CAPÍTULO I

MARCO TEÓRICO

1.1. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD

1.1.1. DATOS GENERALES DEL PASANTE Y DESCRIPCION DE LA

ENTIDAD

 APELLIDOS Y NOMBRES
 Velasquez Limachi, Carlos Gustavo
 DOMICILIO
 Jr. Francisco Choquehuanca Ayulo N° 663
 TELÉFONO CELULAR
 925988187
 CORREO ELECTRÓNICO
 Carlosgustavo.cont@gmail.com
 INICIO Y TÉRMINO DE LA PASANTÍA:

INICIO  07/09/2020

TÉRMINO  31/10/2020

 TOTAL DE HORAS ACUMULADAS 

 250 horas

14
 
El Estudio Contable Covelcont System fue creada el 10 de

enero de 1994, solicitado por el señor Iván Valeriano Velásquez

Capacoila en la que solicita se apruebe la inscripción en el

Registro Único de Contribuyentes (RUC), para ejercer las

labores de actividades de contabilidad, teneduría de libros y

auditoría; consultoría fiscal según la clasificación 6920 de la

Clasificación Industrial Uniforme (CIIU).

El Estudio Contable Covelcont System, inicia sus actividades

de asesoría contable y tributaria el 05/05/1991 Covelcont

System, que consiste en la asesoría a todas las micro, pequeñas

y grandes empresas en materia contable (registros, información

financiera, entre otros) tributaria (asesoría de impuestos, y

relaciones con el estado) laboral (planilla, y gestión de personal)

de publicidad (mejorar y posicionar la marca de las empresas en

la región) y gestión de las relaciones con el estado

(contrataciones y soluciones de conflictos administrativos). Hasta

la fecha tiene una aproximación de 20 años al mes de abril del

2011 de gestión y funcionamiento ininterrumpidos. Por la

naturaleza de sus funciones y de conformidad con lo que

establece el CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL DEL

CONTADOR PÚBLICO se ejercen las labores de ayuda a los

empresarios en la función contable con el debido respeto de las

normas nacionales y la integridad que amerita la profesión ya

que en la presentación de servicios el Contador Público debe

realizar su trabajo profesional en forma competente cumpliendo

15
 la obligación de respetar la confidencialidad de la información

sobre las actividades de sus clientes o de quienes le emplean

laboralmente, adquirida en la ejecución de sus servicios

profesionales, teniendo siempre presente las disposiciones

normativas aplicables al trabajo que ejecute, además del debido

respeto por el trabajo de profesiones que laboren en el ámbito

contable en la ciudad.

1.1.2. OBJETIVO DE LA ORGANIZACIÓN

El estudio contable denominado “ESTUDIO CONTABLE

COVELCONT SYSTEM”, se dedica a la prestación de servicios

de asesoría en la parte contable, tributaria, financiera, laboral

entre otras actividades específicas, como el trámite de ruc,

constitución de empresas, elaboración e interpretación de

estados financieros, entre otros.

1.1.3. POLÍTICAS

Entre las políticas más importantes de la empresa, de acuerdo

al manual de organizaciones y funciones de la misma, se puede

mencionar los siguientes:

 Trabajo en equipo

 Cooperación

 Educar al cliente (conciencia tributaria)

 No dejar las cosas a última hora

16
1.1.4. MISIÓN

“Somos un estudio de asesoría local caracterizados por

prestar un servicio confiable y honesto”.

1.1.5. VISIÓN

“Ser la empresa de asesoría líder con servicios de calidad y

honestidad para así mejorar la capacidad contributiva de la

región de Puno; y ser reconocidos como un grupo de asesoría

respetable y confiable”.

1.1.6. ORGANIZACIÓN

Contador: También es el titular-Gerente de la empresa, quien

está encargado de tomar las decisiones concernientes al

estudio, representar a la organización y hacer frente a los

intereses del público. Además, tiene la responsabilidad de

organizar, dirigir y controlar las labores que se realizan por el

personal de apoyo.

Personal de apoyo: Está integrado por todos los practicantes

de la carrera de contabilidad.

1.1.7. ESTRUCTURA ORGÁNICA

El estudio tiene la siguiente estructura:

- Gerencia General

Contador General

- Personal de Apoyo

Practicante 1

Practicante 2

17
 Practicante 3

1.1.8. ORGANIGRAMA

ESQUEMA 1

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL ESTUDIO CONTABLE

COVELCONT SYSTEM

Contador
General

Practicante Practicante Practicante

1 2 3
Fuente: Elaboración Propia

1.1.9. VALORES

 Responsabilidad

 Respeto

 Solidaridad

 Amabilidad

 Puntualidad

1.2. MARCO TEORICO ESPECÍFICO

1.2.1. EMPRESA

El concepto de empresa refiere a una organización o

institución, que se dedica a la producción o prestación de bienes

18
o servicios que son demandados por los consumidores;

obteniendo de esta actividad un rédito económico, es decir, una

ganancia. Para el correcto desempeño de la producción estas se

basan en planificaciones previamente definidas, estrategias

determinadas por el equipo de trabajo. El éxito de una empresa

requerirá de objetivos claros y bien establecidos, además de una

misión preestablecida. Por otra parte, estas deberán definir las

políticas y los reglamentos según los cuales van a manejarse.

Sin embargo, más allá de las reglamentaciones que decidan en

forma interna e informal, deberán regirse ante todo según las

leyes que determinen la regulación de su actividad y

funcionamiento en la jurisdicción en la que estas operen. A.

2018,02. (conceptos, 2018)

1.2.1.1. CARACTERÍSTICAS GENERALES:

 Persigue un fin económico: es decir genera nuevos

bienes y servicios.

 Tiene un fin lucrativo: Busca obtener las máximas

ganancias y beneficios.

 Tiene un fin mercantil: Convierte recursos en productos

que van a destinarse al mercado.

 Tiene una responsabilidad: La empresa responde o

garantiza las condiciones de su producción.

1.2.1.2. TIPOS DE EMPRESA

19
1. Unipersonal: Persona Natural es una persona humana

que ejerce derechos y cumple obligaciones a título

personal. Constituir nuestra empresa como Persona

Natural significa que nosotros (que pasamos a ser la

Persona Natural), como dueños de la empresa,

asumimos todas las obligaciones de ésta. Asumir todas

las obligaciones significa que asumimos toda

responsabilidad y garantizamos con todo el patrimonio

que poseamos (todos los bienes que estén a nuestro

nombre), las obligaciones que pueda contraer la

empresa. El tener “responsabilidad ilimitada” es la

principal característica y mayor desventaja de constituir

una empresa como Persona Natural. (Producción,

2018)

2. Sociedad Colectiva: Son las empresas cuya propiedad

es de más de una persona. En estas, sus socios

responden de forma ilimitada con sus bienes.

3. Cooperativas: Son empresas que buscan obtener

beneficios para sus integrantes y no tienen fines de

lucro. Estas pueden estar conformadas por productores,

trabajadores o consumidores.

4. Sociedad de responsabilidad limitada (S.R.L.): En

estas empresas, los socios sólo responden con el

capital que aportaron a la empresa y no con el personal.

20
 5) Sociedad anónima (SA.): Estas sociedades poseen

responsabilidad limitada al patrimonio aportado y, sus

titulares son aquellos que participan en el capital social por

medio de acciones o títulos.

1.2.1.3. CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS

Existen muchas formas de clasificar las empresas;

según el tipo de actividad desarrollada, según su forma

jurídica, según su volumen de ventas, etc.

A efectos contables, una manera de clasificarlas es la

siguiente:

A. EMPRESAS COMERCIALES: Son las que venden

los mismos bienes que previamente compraron al

proveedor. Se caracterizan por:

 Venden los mismo que compran

(mercaderías).

 No realizan proceso de transformación.

 Compran los bienes en cantidades y los venden uno

a uno.

 Compran lejos (en la fábrica o mayorista) y venden

cerca del consumidor (acercan los bienes al

consumidor final).

 Son las conocidas como tiendas, comercios o

establecimientos minoristas.

21
 B. EMPRESAS INDUSTRIALES: Son las que fabrican

bienes.

• Lo que venden (productos terminados) es

diferente de lo que compran (materias primas)

• Realizan un proceso productivo o de

transformación.

• Son las conocidas como fábrica y/o industrias.

C. EMPRESAS DE SERVICIOS: Son las que prestan

servicios.

A través de sus prestaciones de servicios realizan

todo el proceso de abastecimiento, producción,

transformación, comercialización y venta de bienes.

1.2.2. CONTABILIDAD

La Contabilidad es la Ciencia que proporciona información de

hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una

empresa; con el apoyo de técnicas para registrar, clasificar y

resumir de manera significativa y en términos de dinero,

“transacciones y eventos”, de forma continua, ordenada y

sistemática, de tal manera que se obtenga información oportuna

y veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de la empresa u

organización con relación a sus metas y objetivos trazados, con

el objeto de conocer el movimiento de las riquezas y sus

resultados. (Thompson Baldiviezo , 2008)

1.2.2.1. FINALIDAD DE LA CONTABILIDAD

22
 El objetivo de la contabilidad es aportar información

relevante y oportuna para que los usuarios tomen

decisiones. Los contadores deben conducirse con ética

para que la información que proporcionen sea confiable

y, por lo tanto, útil para tomar decisiones. Los gerentes y

los empleados también deben comportarse de manera

ética cuando ejercen sus funciones en la administración

y operación de un negocio o empresa. De lo contrario,

nadie estará dispuesto a invertir en el negocio ni a

prestarle dinero.

Administrativo: ofrecer información a los usuarios

internos para suministrar y facilitar a la administración

intrínseca la planificación, toma de decisiones y control

de operaciones. Para ello, comprende información

histórica presente y futura de cada departamento en que

se subdivida la organización de la empresa.

Financiero: proporcionar información a usuarios

externos de las operaciones realizadas por un ente,

fundamentalmente en el pasado por lo que también se le

denomina contabilidad histórica.

1.2.2.2. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD

 “Analizar, clasificar, mediante un procedimiento

ordenado y cronológico.

23
  Registrar, hacer conocer por asientos, las actividades

de in negocio.

 Resumir las actividades comerciales de las operaciones

que afecta al dinero”. (GIRALDO DEMETRIO, 2013)

1.2.2.3. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Es importante la información contable por que

representa el lenguaje de los negocios e instrumento

primordial en la vida económica de la empresa. La

contabilidad también es de gran importancia porque

todas las empresas tienen la necesidad de estar

informado así obtendrá mayor productividad y

aprovechamiento de su patrimonio. Importancia para

los inversionistas.

Importancia para el estado.

 La contabilidad es impuesta por ley en interés no

solo del comerciante sino, para el estado, porque

gracias a los resultados contables se cobran los

tributos.

 Una persona debe explicar sus ingresos y

presentar una declaración jurada de renta.

 Una persona debe explicar sus ingresos y

presentar una declaración jurada de renta.

Para los dueños y gerentes.

24
  Representa la historia de la empresa en

números, sus anotaciones permiten evaluar el

futuro y utilizarlos cuando sea necesario.

 Mide el lucro a través de las variaciones de su

patrimonio los cuales se reflejan en la

contabilidad.

 Lleva un control de sus negociaciones

mercantiles y financieras.

 La contabilidad refleja la buena o mala conducta

del comerciante.

 Utiliza la contabilidad como base para controlar

sus recursos y medir sus logros.

 Es el medio que permite conocer el

desenvolvimiento de ella y el resultado que

obtiene al término de cada ejercicio económico.

(PALOMINO CARLOS, 2008).

1.2.3. COMPROBANTES DE PAGO

Según artículo 2° Decreto Ley Nº 25632 se considera

comprobante de pago, todo documento que acredite la

transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de

servicios, calificado como tal por la Superintendencia Nacional

de Administración Tributaria –SUNAT.

Cuando el comprobante de pago se emita de manera

electrónica se considerará como representación impresa de este

para todo efecto tributario al resumen en soporte de papel que

25
se otorgue de acuerdo a la regulación que emita la SUNAT y

siempre que el referido resumen cumpla con las características y

requisitos mínimos que aquella establezca.

1.2.3.1. CARACTERÍSTICAS

Según el artículo 3° Decreto Ley Nº 25632 Para

efecto de lo dispuesto en la presente Ley, la SUNAT

señalará:

a. Las características y los requisitos mínimos de los

comprobantes de pago;

b. La oportunidad de su entrega;

c. Las operaciones o modalidades exceptuadas de la

obligación de emitir y entregar comprobantes de pago;

d. Las obligaciones relacionadas con comprobantes de

pago, a que están sujetos los obligados a emitir los

mismos;

e. Los comprobantes de pago que permiten sustentar

gasto o costo con efecto tributario, ejercer el derecho al

crédito fiscal o al crédito deducible, y cualquier otro

sustento de naturaleza similar;

f. Los mecanismos de control para la emisión o

utilización de comprobantes de pago, incluyendo la

determinación de los sujetos que deberán o podrán

utilizar la emisión electrónica.

26
 Sin perjuicio de lo establecido anteriormente, los

sujetos que generen rentas de tercera categoría están

obligados a consignar su nombre comercial, en los

comprobantes de pago que emitan.

1.2.3.2. SUJETOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO

Según el Artículo 1° Decreto Ley Nº 25632 Están

obligados a emitir comprobantes de pago toda persona

que transfieran bienes, en propiedad o en uso, o presten

servicios de cualquier naturaleza. Esta obligación rige

aun cuando la transferencia o prestación no se

encuentre afecta a tributos.

La SUNAT podrá disponer que sea el comprador,

usuario o intermediario quien emita el comprobante de

pago cuando las modalidades de mercado y razones de

fiscalización lo justifiquen.

1.2.3.3. SANCIÓN POR INCUMPLIMIENTO

Textualmente el artículo 5° Decreto Ley Nº 25632 El

incumplimiento de las obligaciones señaladas en la

presente Ley, será sancionado de conformidad con lo

establecido en el Código Tributario.

Aquellos que realicen trabajos de impresión o

importación de comprobantes de pago u otros

documentos relacionados directa o indirectamente con

27
 éstos, sin estar inscritos en el Registro que para tal

efecto determine la SUNAT, no podrán acceder al

mismo. Lo dispuesto en el presente párrafo será sin

perjuicio de la sanción señalada en el Código Tributario.

1.2.3.4. FACTURA ELECTRÓNICA

La factura electrónica es un documento electrónico, el

mismo es validado por una firma electrónica y posee

validez legal, que se encuentra sustentada dentro del

comercio electrónico. El cual permite respaldar las

actividades comerciales de compra y venta que se

ejecutan en una organización dentro de un período de

tiempo. (Rubio, 2008)

Se desprende de esta definición, en primer lugar, que

la factura electrónica documenta la transferencia de

bienes y servicios, así como también, que los mensajes

de datos y los documentos escritos tienen el mismo valor

jurídico, siempre y cuando, los primeros cumplan los

requisitos establecidos en este cuerpo legal.

1.2.4. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Contabilidad Completa

La contabilidad completa es aplicable a contribuyentes

perceptores de rentas de tercera categoría (entiéndase sujetos

acogidos al Régimen General) cuyos ingresos brutos anuales

superan a las 1700 UIT. En estos casos, debe tenerse presente

28
que los libros y registros que comprenden la Contabilidad

Completa son los siguientes: (R.S. N° 234-2006/SUNAT).

 Libro Caja y Bancos.

 Libro de Inventarios y Balances.

 Libro Diario.

 Libro Mayor.

 Registro de Compras.

 Registro de Ventas e Ingresos.

Contabilidad Simplificada

La Contabilidad Simplificada está dirigida a contribuyentes

perceptores de rentas de tercera categoría (entiéndase sujetos

acogidos al Régimen General) cuyos ingresos brutos anuales no

superan las 150 UIT. En estos casos, dichos sujetos deberán

llevar como mínimo: (EFFIO FERNANDO, 2010).

 Registro de Ventas e Ingresos.

 Registro de Compras y

 Libro Diario de Formato Simplificado.

Sin embargo, y no obstante esta afirmación, consideramos

que estos contribuyentes no sólo deberían llevar estos libros,

sino que dependiendo de sus actividades, podrían estar en la

obligación de llevar alguno o varios de los siguientes libros:

1.2.4.1. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES A LLEVAR EN

EL RÉGIMEN ESPECIAL.

29
 Respecto de los libros y registros que debe llevar, los

sujetos acogidos al régimen especial deben considerarse

de acuerdo al artículo 124 del impuesto a la renta, se ha

indicado que los mismos solo están obligados a llevar:

 Registro de compras

 Registro de ventas

Los libros y registros que deben llevar los contribuyentes

del Régimen Especial del Impuesto a la Renta están

sujetos a determinadas formalidades, las cuales incluyen

entre otras:

 Legalización

 Datos de cabecera

 Plazos máximos de atraso

 Formatos a utilizar

 Información mínima a considerar por cada formato

Todas estas formalidades deben ser observadas por los

contribuyentes del Régimen Especial al llevar cada uno de

los libros y registros. Sin embargo, respecto de estas dos

últimas formalidades, debemos considerar que la

obligación de observarlas rige a partir del 01.01.2010.

(EFFIO FERNANDO, 2010).

1.2.4.2. RESPECTO A LOS CONTRIBUYENTES DEL

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

30
 ESQUEMA 2
LIBROS Y REGISTROS DEL REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO

Libros contables
del RMT

Contribuyentes con Contribuyentes con

ingresos netos anuales ingresos netos anuales
hasta 300 UIT superiores a 300 UIT

Registro de Compras
Registro de Compras Registro de Ventas
Registro de Ventas Libro Diario
Libro Diario de Formato Libro Mayor
Simplificado Libro de Inventario y
Balances
31
 Fuente: ORIENTACION SUNAT

1.2.4.3. RESPECTO A LOS CONTRIBUYENTES DEL

REGIMEN GENERAL

ESQUEMA 3
LIBROS Y REGISTROS DEL REGIMEN GENERAL

Libros contables del

Régimen General

Más de 300-500 Más de 500-1700 Más de 1700 UIT

Hasta 300 UIT UIT
UIT

Registro de
Registro de Compras
Registro de
Compras Registro de
Compras
Registro de Ventas
Registro de Contabilidad
Ventas Libro Diario
Ventas completa
Libro Diario Libro Mayor
Libro Diario
de Formato Libro de 32
Libro Mayor
Simplificado Inventario y
Balances
Fuente: ORIENTACION SUNAT

1.2.4.3. LIBROS Y REGISTROS QUE INTEGRA LA

CONTABILIDAD

Según el autor: (GIRALDO, DEMETRIO. 2008)

 Libro de Inventario y Balances.

Es un libro principal y obligatorio de foliación

simple, su finalidad principal es de mostrar la

situación económica de la empresa, en el cual se

va a registrar todos los activos, pasivos y

patrimonios con que cuenta la empresa. Se utiliza

dos veces al año; uno al inicio de las operaciones

comerciales y otro al finalizar el periodo económico.

Su legalización es en la primera página.

 Libro Diario.

Es un libro principal obligatorio y de foliación

simple, donde se registran en orden cronológico

todas las operaciones mercantiles que han ocurrido

mediante los hechos económicos.

Objetivos del libro diario

Es la siguiente:
33
 • Registra los hechos económicos en forma de

asientos contables.

• Anotar cronológicamente todas las

operaciones comerciales día a día, según el

orden en que se efectuaron.

• Informar los hechos de acuerdo a la fecha,

anotando el día en el cual se originó el

documento fuente.

• Descripción detallada de los documentos

fuentes; comprobantes de pago.

• La totalidad de los movimientos débito y

crédito de cada cuenta.

• Los saldos finales de cada cuenta y su

traslado a las cuentas del mayor.

 Libro Mayor.

Es un libro principal y obligatorio de foliación

doble, en donde se registran todos los cargos y

abonos de la cuenta registrados en cada asiento.

Objetivos del Libro Mayor

Todos los cargos y abonos, de los asientos del

libro diario serán pasados al libro mayor. A este

acto se le llama la mayorización de las cuentas.

Tiene los siguientes objetivos:

34
  Abrir las cuentas deudoras y acreedoras

provenientes del libro diario.

 Registrar mayorizando los valores de cada

cuenta tanto en el deudor como en el acreedor.

 Registrar el movimiento analíticamente del

débito o crédito de cada cuenta.

 Este libro hace la labor de clasificación de los

datos que se tiene en el diario.

 Sirve para establecer los saldos finales para la

elaboración del balance de comprobación y

determinar el movimiento y el saldo de cada una

de las cuenta para los efectos de formularse los

estados financieros.

 Libro Caja y Bancos.

Es un libro principal y obligatorio de foliación

simple, en el cual se registran todas las

operaciones en efectivo.

Objetivos del Libro Caja

Tiene como objetivo fundamental controlar los

ingresos y salidas de dinero. Cada operación que

realiza la empresa debe estar debidamente

sustentada por un documento, que tendrá firmas de

las personas que intervienen según el caso, los

objetivos de este libro son:

35
  Reflejar el movimiento en efectivo de pagos y

cobros.

 Mostrar los saldos en efectivo durante un mes.

 Salvaguardar los activos disponibles,

garantizando la exactitud

 Registrar las entradas de dinero, por concepto de

ventas al contado y cobros efectuados, etc.

 Registrar las salidas por compras y pagos

realizados, etc.

 Llevar el control de la disponibilidad de fondos.

 Registro de Ventas e Ingresos.

Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble,

en el cual se registran las ventas de bienes y

servicios que están relacionados con el giro del

negocio, como provenientes de operaciones

secundarias o fuera del giro del negocio, se

centraliza cada fin de mes en el libro diario. En

forma detallada clara y precisa, sea al contado o

crédito.

Objetivos del Registro de Ventas

 Es un libro auxiliar obligatorio, de foliación doble

con la finalidad tributaria y contable.

 Permite conocer el importe de los impuestos que

se van a pagar.

36
  Permite determinar la base imponible del IGV e

ISC.

 Registra y controla las ventas de mercaderías y/o

bienes y servicios.

 Muestra el importe de las operaciones gravadas

y exoneradas, del mismo modo para sustentar el

importe de los ingresos de las ventas para efecto

del impuesto a la renta.

 Determina los importes para centralizar cada fin

de mes al libro diario.

 Permite sustentar los ingresos: ventas y

servicios, para determinar las utilidades en los

estados financieros.

 Registro de Compras.

Es un libro auxiliar obligatorio de foliación

simple o doble, donde se anotan todas las compras

de bienes y servicios que constituyen la actividad

principal del negocio y otras secundarias que

también son objeto de aplicación del IGV. Las

operaciones se asientan en forma detallada y

ordenada, especificándose si son compras y/o

gastos afectos o infectos al IGV. En forma

correctiva deberá señalarse la fecha de adquisición

y/o gasto, el nombre del proveedor y número de

RUC, el número del comprobante de pago al que

37
 se hace referencia; el valor de compra del bien, el

IGV pagado y el precio de compra. En este libro

también se acumula y cierra la cuenta

mensualmente al término del mes calendario,

originándose un asiento contable que se registra en

el libro diario.

Objetivos del Registro de Compras

 Es un libro auxiliar obligatorio de foliación doble

con la finalidad tributaria y contable.

 Registra y controla las adquisiciones de,

mercaderías y/o bienes y servicios.

 Registra para controlar el crédito fiscal por cada

compra de bienes o servicios adquirido por la

empresa o persona natural contribuyente.

 Cada fin de mes se centraliza en el libro diario.

 Los contribuyentes del IGV están obligados a

llevar un registro de compras donde deben

anotar mensualmente las operaciones que

realicen.

 Permite sustentar los egresos: compras y gastos,

para determinar las utilidades en los estados

financieros.

38
  Se podrá determinar el control de los bienes y

servicios que ingresan y salen así como los

impuestos que se deben abonar al fisco,

cumplimiento con las disposiciones tributarias

vigentes para cada tipi de negocio.

1.2.4.4. SISTEMA DE LLEVADOS DE LIBROS Y REGISTROS

CONTABLES

En nuestro país, actualmente se utilizan los siguientes

sistemas de llevado de libros y registros vinculados a

asuntos tributarios:

a) En el sistema manual: los libros y registros se

adquieren en una imprenta, su llevado es a

manuscrito y se legalizan antes de usarlos.

b) En el sistema computarizado; la información

contable se ingresa apoyada en un software

contable apoyada en la estructura dispuesta por la

SUNAT para cada libro y registro.

c) En el Programa de Libros Electrónicos-PLE; los

libros se generan desde los sistemas del

contribuyente, y se validan con un aplicativo de la

SUNAT que permite generar un resumen de toda la

información contable y obtener una constancia de

39
 recepción por parte de la SUNAT, respecto de cada

libro.

d) En el Sistema de Libros desde el Portal-SLE; los

contribuyentes generan sus libros desde el portal de

la SUNAT y su afiliación y generación de los libros

es voluntaria.

ESQUEMA 4
SISTEMA DE LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES

Sistema Manual

Sistema Computarizado
Libros y Registros
Vinculados a Asuntos
Tributarios
Programa de Libros Electrónicos
(PLE)

Sistema de Libros Electrónicos

(SLE - Portal)

Fuente: ORIENTACION SUNAT

1.2.4.5. OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACION

40
 Los libros y registros deben ser legalizados antes de

su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o

continuas.

Para la legalización del segundo y siguientes libros y

registros, de una misma denominación, se deberá tener

en cuenta.

Tratándose de libros o registros llevados en forma

manual, se acredita que se ha concluido con el anterior,

con la presentación del libro o registro anterior concluido

o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste

la legalización y del último folio del mencionado libro o

registro.

1. Tratándose de libros o registros que se lleven

utilizando hojas sueltas o continuas, se deberá

presentar el último folio legalizado por notario del

libro o registro anterior.

2. Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos

por siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la

comunicación que se ha establecido para ese efecto.

1.2.4.6. EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios

que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas

deberán empastarse, de ser posible, hasta por un

ejercicio gravable.

41
 1. Los empastes deberán incluir las hojas que hayan

sido anuladas. A tal efecto, la anulación se realizará

tachándolas o inutilizándolas de manera visible.

2. Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un

libro o registro de una misma denominación, que no

hubieran sido utilizadas, podrán emplearse para el

registro de operaciones del ejercicio inmediato

siguiente.

1.2.4.7. CONSERVACIÓN Y COMUNICACIÓN DE PÉRDIDA O

DESTRUCCIÓN DE LOS LIBROS

Es obligatorio almacenar, archivar y conservar

mientras el tributo no esté prescrito, lo siguiente: 

 Los libros y registros, llevados de manera manual,

mecanizada o electrónica.

 Los documentos y antecedentes de las operaciones o

situaciones que constituyan hechos susceptibles de

generar obligaciones tributarias o que estén

relacionadas con ellas.

 En ese sentido, los contribuyentes tienen la obligación

de comunicar a la SUNAT, en un plazo de 15 días

hábiles, los casos en que ocurra la pérdida o

destrucción por siniestro, asaltos y otros, de los libros y

registros.

42
  En  todos los casos, se deberá adjuntar copia certificada

expedida por la autoridad policial de la denuncia

presentada por el contribuyente, respecto de la

ocurrencia de los hechos, debiéndose presentar la

citada documentación en la Mesa de Partes de los

Centros de Servicios y dependencias de la SUNAT.

1.2.4.8. PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS CONTABLES

El plazo es de sesenta (60) días calendarios a partir

de la pérdida o destrucción. Por razones debidamente

justificadas se podrá solicitar a la SUNAT una prórroga.

Recuerde que la SUNAT podrá verificar que el deudor

tributario efectivamente hubiera sufrido la pérdida o

destrucción señaladas, para poder acogerse al cómputo

del plazo para rehacer los libros.

1.2.5. PLANILLA ELECTRÓNICA – PLAME

El PDT- Planilla Electrónica se encuentra regulado por el D.S

N° 018-2007-TR (28.08.2007) y el D.S N° 015-2010-TR

(18.12.2010). La estructura de la Planilla Electrónica está

compuesta por dos aplicativos, el T-Registro (Registro de

información laboral) y la PLAME (Planilla Mensual de Pagos) la

cual se elabora obligatoriamente a partir de la información

registrada en el T-Registro. Este dispositivo es llevado a través

de los medios informáticos desarrollados por la SUNAT, en el

43
que se encuentra la información de los empleadores,

trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en

formación – modalidad formativa laboral y otros (practicantes),

personal de terceros y derechohabientes. (Pacherres Racuay &

Castillo Guzmán, 2016)

1.2.5.1 ESTRUCTURA DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA

La información de la planilla electrónica podrá ser utilizada por la

SUNAT, para el mejor cumplimiento de sus funciones y

obligaciones establecidas por ley y en los convenios

interinstitucionales de recaudación. De la misma forma, se ha

facultado a los inspectores de trabajo a solicitar la planilla

electrónica, inclusive en medios digitales, a fin de ejercer una

efectiva fiscalización e imponer las sanciones administrativas

correspondientes, en caso de verificar el incumplimiento de las

obligaciones laborales y de la seguridad social; del mismo modo,

se recalca la imposición de sanciones administrativas por cada

trabajador no incorporado en la Planilla.

La Planilla Electrónica está conformada por el T-REGISTRO y la

PLAME, los cuales son definidos de la siguiente manera:

- T-REGISTRO: es el registro de información laboral de

empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de

servicios, personal en formación, personal de terceros y

derechohabientes. Comprende la información de carácter

44
laboral, de seguridad social y otros datos relevantes sobre el tipo

de ingresos de los sujetos registrados.

- PLAME: dispositivo a través del cual se realiza la declaración

jurada mensual, contiene la información sobre las

remuneraciones e ingresos correspondientes al mes calendario

anterior a aquél en que vence el plazo para dicha presentación,

de los sujetos inscritos en el T-REGISTRO y en la PLAME, los

días laborados y no laborados, horas ordinarias y en

sobretiempo del trabajador, los ingresos de los prestadores que

obtienen rentas de cuarta categoría, así como información

correspondiente a la base de cálculo y la determinación de los

conceptos tributarios y no tributarios. (Pacherres Racuay &

Castillo Guzmán, 2016)

1.2.5.1.1 Ámbito de Aplicación

Se encuentran obligados a llevar la planilla electrónica y

presentarla ante el MTPE, los empleadores que cumplan

con alguno de los siguientes supuestos:

a) Cuenten con uno (1) o más trabajadores, con excepción

de aquellos empleadores que efectúen la inscripción ante el

Seguro Social de Salud (ESSALUD) mediante la

presentación del Formulario N° 402 “Retenciones y

contribuciones sobre remuneraciones”, siempre que estos

últimos no tengan más de tres (3) trabajadores.

45
 b) Cuenten con uno (1) o más prestadores de servicios y/o

personal de terceros.

c) Cuenten con uno (1) o más trabajadores o pensionistas

que sean asegurados obligatorios del Sistema Nacional de

Pensiones.

d) Cuando estén obligados a efectuar alguna retención del

Impuesto a la Renta de cuarta o quinta categoría.

e) Tengan a su cargo uno (1) o más artistas, de acuerdo con

lo previsto en la Ley N° 28131.

f) Hubieran contratado los servicios de una entidad

prestadora de salud - EPS u otorguen servicios propios de

salud conforme lo dispuesto en la Ley N° 26790, normas

reglamentarias y complementarias.

g) Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud -

EsSalud un contrato por Seguro Complementario de Trabajo

de Riesgo.

h) Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.

i) Cuenten con uno (1) o más prestadores de servicios -

modalidad formativa.

1.2.5.2. REGISTRO DE INFORMACIÓN LABORAL (T-

REGISTRO)

46
 En el T-Registro, deberán registrarse los datos del empleador,

así como los datos laborales del trabajador bajo dependencia,

pensionistas, prestadores de servicios que obtenga rentas de

quinta categoría a las que se refiere el inciso e) artículo 34 de la

Ley del Impuesto a la Renta, personal en modalidades

formativas laborales y otros, personal de terceros y

derechohabientes, excepcionalmente en el caso del prestador de

servicios independiente que tributa renta de cuarta categoría a

que se refiere el artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta, el

registro se efectúa en la PLAME. (Flores Gallegos & Ramos

Romero, 2018)

CUADRO 1

PLAZOS PARA EL ALTA, BAJA Y MODIFICACIONES EN EL T-

REGISTRO

PLAZOS PARA EL ALTA, BAJA Y MODIFICACIONES EN EL T-REGISTRO

TIPO DE ALTA BAJA
PERSONAL
Trabajador Dentro del día de ingreso, Dentro del primer
dependiente independientemente de la día hábil siguiente a la
modalidad contractual y de los fecha en que se
días laborados. produjo el término de la
Contrato cuarta Dentro del día de ingreso, prestación de servicios,
quinta categoría independientemente de la la suspensión o fin de
(Art. 34° inciso f) modalidad contractual y de los la condición de
del TUO de la LIR) días laborados. pensionista, el fin de la
Aprendiz Hasta el día de vencimiento o obligación de realizar
SENATI presentación de la declaración de aportaciones a

47
 los aportes a ESSALUD. ESSALUD o el fin de la
Pensionista Primer día hábil del mes a aquél condición de
en que se produjo el devengo de derechohabiente,
la primera pensión. según corresponda.
Derechohabient Primer día hábil siguiente a la
e comunicación que efectúe el
trabajador, pensionista y Aprendiz
SENATI.
Cualquier modificación o actualización de los datos de la información existente
en el T-REGISTRO, deberá ser efectuada por el empleador dentro del plazo de
cinco (05) días hábiles de haber ocurrido el evento o de la fecha en que el
empleador tuvo conocimiento.
Res. N° 183-2011/SUNAT (05.11.2011)
FUENTE: ORIENTACION SUNAT

1.2.5.3. PRESENTACIÓN DE LA PLANILLA MENSUAL DE

PAGOS (PLAME)

La declaración mensual de la PLAME que se realiza ante la

SUNAT debe contener la información correspondiente al mes

calendario precedente a aquél en que vence el plazo para dicha

presentación, de acuerdo al cronograma que establezca la

SUNAT.

CUADRO 2

DATOS REGISTRADOS MENSUALMENTE EN LA PLAME

DATOS REGISTRADOS MENSUALMENTE EN LA PLAME

TRABAJADO DETALLE DE LA DECLARACIÓN
R
Datos del – Datos básicos obtenidos del T-REGISTRO.
trabajador – Indicador de aporte a +Vida.

48
 – Indicador de aporte a Asegura tu pensión.
– Indicador de aporte al FSDA (en caso de artistas).
– Indicador de percibir otras rentas 5ta. Categoría.
– Indicador de domicilio LIR.
– Tasa SCTR, en caso aporte al EsSalud.
– Tasa de convenio IES (sólo para convenios de
estabilidad).
Datos del – Días laborados.
trabajador – Días subsidiados (tipo y número de días).
– Días no laborados y no subsidiados (tipo y número
de días).
– Horas ordinarias.
– Horas en sobretiempo.
Ingresos – Códigos de ingreso o remuneración.
– Montos de ingresos o remuneraciones
devengados.
– Montos de ingresos o remuneraciones pagados.
Descuentos – Códigos de descuentos.
– Montos de descuentos.
Tributos y – Bases de cálculo de tributos o aportes.
aportes – Montos de ingresos o remuneraciones
devengados.
Fuente: ORIENTACION SUNAT

1.2.5.4. INFRACCIONES POR INCUMPLIMIENTO DE

OBLIGACIONES SOBRE PLANILLA DE PAGO

CUADRO 3

PLANILLA ELECTRÓNICA: INFRACCIONES Y SANCIONES

TRIBUTARIAS

PLANILLA ELECTRÓNICA: INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

Califican Ba Gradualidad según tipo de empresa y número de

49
como grave se de trabajadores afectos (entre 12.07.2014 - 12.07.2017 se
impondrá solo el 35% de la multa resultante)
calcul
o
NO MYPE
– No Ha 1 1 2 5 1 2 3 4 5 1,
encontrarse sta a 10 1 a 6 a 1 a 01 a 01 a 01 a 01 a 01 a 000
actualizado 100 25 50 100 200 300 400 500 599 a
– No estar UIT más
debidamente (temp 3. 7 1 1 2 2 3 4 5
autorizado de oralm 00 .50 2.50 5.00 0.00 5.00 5.00 0.00 0.00
ser exigido. ente
PEQUEÑA EMPRESA (50% de la multa)
– No solo
consignar los 35%
1 6 1 2 3 4 5 6 7 1
datos de
a5 a 1 a 1 a 1 a 1 a 1 a 1 a 1 a 00 a
completos. multa
10 20 30 40 50 60 70 99 más
– No result
1. 1 1 2. 2. 3. 4. 5. 6. 1
presentar a la ante)
00 .30 .70 15 80 60 65 40 25 0.00
AAT.
– No MICROEMPRESA (50% de la multa)
presentar
dentro del
1 2 3 4 5 6 7 8 9 1
plazo o
0 a
incluyendo
más
datos falsos
0. 0 0 0. 0. 0. 0. 0. 0. 1.
o que no
25 .30 .35 40 45 55 65 75 85 00
correspondan
a la realidad.
– No efectuar
el alta en el
registro, la
modificación
o
actualización
50
de datos o la
baja en el
registro,
dentro del
plazo
correspondie
nte.
Califican como B Gradualidad según tipo de empresa y número de
infracción muy grave ase trabajadores afectados ( 12.07.2014 - 12.07.2017 se
de impondrá solo el 35% de la multa resultante)
cálc
ulo
NO MYPE
– No Ha 1 1 2 5 1 2 3 4 5 1,
registrar sta a 10 1 a 6 a 1 a 01 a 01 a 01 a 01 a 01 a 000
trabajadores, 200 25 50 100 200 300 400 500 599 a
pensionistas, UIT maá
prestadores (temp s
de serivicios, oralm 3. 7 1 1 1 2 2 3 4 5
personal en ente 00 .50 0.0 2.50 5.00 0.00 5.00 5.00 0.00 0.00
formacion . solo 0
Modalidad 35% PEQUEÑA EMPRESA (50% de la multa)
formativa de
laboral y multa
1 6 1 2 3 4 5 6 7 1
otros, result
a5 a 1 a 1 a 1 a 1 a 1 a 1 a 1 a 00 a
personal de ante)
10 20 30 40 50 60 70 99 más
terceros o
1. 1 1 2. 2. 3. 4. 5. 6. 1
derechohabie
00 .30 .70 15 80 60 65 40 25 0.00
ntes en las
MICROEMPRESA (50% de la multa)
planillas de
pago o
electrinicas 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1
– No registrar 0 a
más
51
trabajadores
y prestadores 0. 0 0 0. 0. 0. 0. 0. 0. 1.
de servicio 25 .30 .35 40 45 55 65 75 85 00
en plazo y
con los
requisitos
previstos.
Fuente: ORIENTACION SUNAT

1.2.6. REGIMENES TRIBUTARIOS

Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o

Persona Jurídica que posee o va a iniciar un negocio debe estar

registrada en la SUNAT.

El régimen tributario establece la manera en la que se pagan

los impuestos y los niveles de pagos de los mismos. Puedes

optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño

del negocio.

A partir de enero del año 2017 hay cuatro regímenes

tributarios Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), Régimen

Especial de Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE

Tributario (RMT) y Régimen General (RG).

A continuación se presenta un cuadro comparativo de los

cuatro regímenes:

CUADRO 4

COMPARACION DE LOS 4 REGIMENES TRIBUTARIOS

Conceptos NRUS RER RMT RG

52
 Persona Natural Sí Sí Sí Sí

Persona Jurídica No Sí Sí Sí

Límite de Hasta S/.  Hasta Ingresos  Sin límite 

ingresos 96,000 S/.525,000 netos que no

anuales u S/ anuales. superen 1700

8,000 UIT en el

mensuales. ejercicio gravable

(proyectado o del

ejercicio

anterior). 

 Límite de Hasta S/.  Hasta Sin límite  Sin límite  

compras 96,000 S/.525,000

anuales u S/. anuales.

8,000

mensuales.

  Comprobantes Boleta de Factura, Factura,  Factura,

que pueden emitir venta y boleta y todos boleta y todos los boleta y todos

tickets que no los demás demás los demás

dan derecho permitidos.  permitidos.  permitidos. 

a crédito

fiscal, gasto o

costo.

 DJ anual - No  No Sí  Sí 

Renta

Pago de tributos Pago  Renta: Renta: Si no  Renta:

mensuales  mínimo S/ 20 Cuota de 1.5% superan las 300 Pago a cuenta

y máximo de ingresos UIT de ingresos mensual. El

S/50, de netos netos anuales: que resulte

acuerdo a mensuales pagarán el 1% de como

53
 una tabla de (Cancelatorio). los ingresos coeficiente o el

ingresos y/o netos obtenidos 1.5% según la

compras por en el mes.   Si en Ley del

categoría. cualquier mes Impuesto a la

superan las 300 Renta.

UIT de ingresos

netos anuales

pagarán 1.5% o

coeficiente. 

El IGV IGV: 18% IGV: 18% IGV: 18%

está incluido (incluye el (incluye el (incluye el

en la única impuesto de impuesto de impuesto de

cuota que se promoción promoción promoción

paga en éste municipal). municipal). municipal).

régimen.

 Restricción por  Si tiene Si tiene No tiene No tiene

tipo de actividad

 Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite

 Valor de activos S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite

fijos

Posibilidad de No tiene No tiene Si tiene Si tiene

deducir gastos

Pago del No tiene No tiene Si tiene Si tiene

Impuesto Anual en

función a la utilidad

Fuente: BOLETIN SUNAT

1.2.7. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Grava la venta de bienes muebles, importación de bienes,

prestación o utilización de servicios, los contratos de

54
construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los

constructores de los mismos. (CHAGN H, ALBERTO s.f.)

1.2.7.1. BASE IMPONIBLE

Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del

tributo. La base imponible está constituida por:

1. El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

2. El total de la retribución, en la prestación o utilización

de servicios.

3. El valor de construcción, en los contratos de

construcción.

4. El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con

exclusión del valor del terreno.

5. En las importaciones, el valor en aduana,

determinado con arreglo a la legislación

pertinente, más los derechos e impuestos que

afectan la importación, con excepción del IGV.

1.2.7.2. TASA DEL IMPUESTO

Impuesto General a las Ventas (IGV) 16 % e Impuesto

Promoción Municipal (IPM) 2% Tasa aplicable desde el

0103-2011. (CHAGN H, ALBERTO s.f.)

1.2.7.3. CALCULO DEL IMPUESTO IGV

55
 En el siguiente esquema se muestra el procedimiento

de la determinación del IGV, desarrollándose

posteriormente cada uno de los elementos descritos:

ESQUEMA 5

CALCULO DEL IGV

Fuente: SUNAT

1.2.7.4. IMPUESTO A PAGAR

Según los Artículos del 11 al 17 de la Ley del IGV, el

Impuesto a pagar se determina mensualmente

deduciendo del Impuesto Bruto de cada período el

crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la

utilización de servicios en el país prestados por sujetos

no domiciliados y de la importación de bienes, en los

cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

1.2.8. IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta

obtenida por la realización de actividades empresariales que

desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente

56
estas rentas se producen por la participación conjunta de la

inversión del capital y el trabajo.

1.2.8.1. PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

DE TERCERA CATEGORIA

Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera

categoría abonarán con carácter de pago a cuenta del

Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda

por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos

por el Código Tributario, el monto que resulte mayor

de comparar las cuotas mensuales determinadas

con arreglo a lo siguiente:

Cuotas mensuales: coeficiente vs 1.5 %

- La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos

obtenidos en el mes el coeficiente resultante de

dividir el monto del impuesto calculado

correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el

total de los ingresos netos del mismo ejercicio. En el

caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y

febrero, se utilizará el coeficiente determinado sobre

la base del impuesto calculado e ingresos netos

correspondientes al ejercicio procedente al anterior

- La cuota que resulte de aplicar en uno coma cinco

por ciento (1,5%) a los ingresos netos obtenido en el

mismo mes.

57
 1.2.8.2. PAGOS A CUENTA DEL REGIMEN MYPE

TRIBUTARIO

Pagos a cuenta, se determina conforme a lo

siguiente:

CUADRO 5

PAGOS A CUENTA DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%

> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

 Fuente: ORIENTACION SUNAT

1.2.9. DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO

Declaración mensual

Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a través de SUNAT

virtual con su Clave SOL, o en la red bancaria autorizada.

También se puede efectuar mediante Declaración y Pago IGV

– Declaración Simplificada Formulario Virtual 621. Para usar la

declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser

sujeto de retenciones o percepciones del IGV, en el período

tributario por el que realiza la declaración.

Las Declaraciones en cero (o), solo se podrán presentar por

SUNAT virtual.

1.2.9.1. PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA

58
 El Programa de Declaración Telemática-PDT, es un

sistema informático desarrollado por la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

(SUNAT) con la finalidad de facilitar la elaboración de

las declaraciones juradas bajo condiciones de

seguridad del registro de la información.

TIPOS DE DECLARACIONES:

1. Declaraciones Determinativas

Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o

Declarante determina el importe de impuestos a pagar,

es decir la deuda tributaria en un periodo determinado.

2. Declaraciones Informativas

Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o

Declarante informa sus operaciones o las de terceros a

solicitud de la Administración Tributaria y en las cuales

no se determina ninguna deuda.

ESQUEMA 6

ESTRUCTURA DEL PDT

59
 Fuente: SUNAT

1.3. MARCO CONCEPTUAL

ABONAR: Hacer una anotación en el lado derecho de la cuenta o

en el hacer de la misma, registrar o descargar una cantidad en el haber

de una cuenta, cantidad que un banco a favor del cliente en su cuenta

corriente.

ACTIVIDAD COMERCIAL: Es el proceso que tiende a proveer,

satisfacer e incrementar la demanda de bienes y servicios a través de

su creación, intercambio y distribución.

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: Es la entidad facultada para la

administrar los tributos señalados por ley.

ANÁLISIS: Separación en elementos o partes que integran un todo

a fin de evaluarlos.

BANCARIZACION: Consiste en formalizar todas las operaciones y

canalizarlas a través de medios legales que permiten identificar su

origen y destino y que el Estado pueda ejercer sus facultades de

fiscalización contra la evasión tributaria, el lavado de activos y otros

delitos.

COMPROBANTE: El comprobante de pago es el documento que

acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de

servicios.

FACTURA ELECTRÓNICA: La factura electrónica es un documento

con la misma validez de un comprobante de pago física, al igual que

60
esta sustenta las operaciones comerciales de una empresa; teniendo

adicional a ello un soporte en la red y una firma digital que avala su

seguridad.

CONTRIBUYENTE: Persona natural o jurídica que está obligado a

realizar el pago de un impuesto.

COSTO: Es un gasto, erogación o desembolso en dinero o especie,

acciones de capital o servicios, hecho a cambio de recibir un activo. El

efecto tributario del término costo (o gasto) es el de disminuir los

ingresos para obtener la renta.

DETRACCIONES: consiste básicamente en la detracción

(descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio

afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas

operaciones.

EJERCICIO ECONÓMICO: Periodos en que se divide la actividad

valorable económicamente de todos los entes.

ESTADO: Presentación de las cuentas en orden convencional y

resumida, con el objeto de mostrar la situación financiera.

EXISTENCIAS: Sinónimo de inventarios.

EXONERACIÓN: Es la liberación de cumplimiento de una obligación

o carga tributaria con carácter temporal y otorgado por la ley, beneficio

por el que un contribuyente sujeto pasivo del tributo es liberado de sus

obligaciones tributarias.

61
 LEGALIZACIÓN: Formación o forma jurídica de un acto. Aprobación

o comprobación de una firma o de u documento.

LIBRO: Documento en el cual se asientan debidamente las

operaciones comerciales de una entidad.

PDT PLANILLA ELECTRONICA: Es una herramienta informática

desarrollada por la Superintendencia de Aduanas y de Administración

Tributaria, compuesta por el T-registro y (registro de información

labora) y la PLAME (Planilla Mensual de Pagos). La PLAME es el

segundo componente de la planilla electrónica, se registra la

información mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el T-

registro; contempla la base de cálculo y la determinación de los

conceptos tributarios y no tributarios de cada trabajador de la empresa.

OPERACIÓN: Cualquier acción planeada. Un acto o un método de

actuar de acuerdo a ciertas reglas.

PDT – PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA: Es un

medio informático desarrollado por Superintendencia de Aduanas y de

Administración Tributaria, el cual proporciona seguridad y facilita la

elaboración de las declaraciones, así como el registro de la información

requerida.

PERIODO CONTABLE: Espacio de tiempo en el que deben rendirse

y registrarse todos los resultados de la entidad generalmente es un

ejercicio de un año.

62
 PERSONAS JURIDICAS: Es toda aquella empresa que la ley le

reconoce derechos, puede contraer obligaciones civiles y es apta para

ser representada judicial y extrajudicialmente.

PERSONAS NATURALES: tributariamente se denomina personas

naturales a las personas físicas o individuales, que obtienen rentas de

su trabajo personal.

PLE – PROGRAMA DE LIBROS ELECTRONICOS: El Programa de

Libros Electrónicos (PLE) es un aplicativo desarrollado por la SUNAT

que se instala en la computadora del contribuyente y permite generar el

Libro Electrónico.

REGISTRAR: contabilizar una transacción en los libros de cuentas;

asentar o dar entrada.

REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES: Registro de la

superintendencia de la administración tributaria que incluye información

sobre toda persona natural o jurídica, sucesión indivisa, sociedades de

hecho u otro ente colectivo sea peruano o extranjero, domiciliado o no

en el país, que conforme a las leyes vigentes sea contribuyente y/o

responsable de aquellos tributos que administra la SUNAT.

RENTA BRUTA: Está constituida por el conjunto de ingresos afectos

al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.

TRANSACCION: Operación que se presenta debidamente

sustentada que genera el registro contable.

63
 TRIBUTACION: Se refiere al conjunto de obligaciones que deben

realizar los ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancías,

o servicios que prestan, en el beneficio del estado.

UIT: Monto de referencia que es utilizado en las normas tributarias a

fin de mantener en los valores constantes las bases imponibles,

deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los tributos

que considere conveniente al legislador.

VALUACIÓN: Acción y efecto de señalar a una cosa el valor

correspondiente a su estimación; ponerle precio.

VENTAS NETAS: Es un elemento contable que representa la suma

de todas las ventas realizadas por una empresa de un bien o servicio,

ya sea en efectivo o a crédito, descontadas las devoluciones,

bonificaciones o reducciones por rebajas comerciales.

64
 CAPITULO II

DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES REALIZADAS

Las practicas pre profesionales hechas en el Estudio Contable Covelcont

System se realizaron de acuerdo al siguiente detalle:

2.1. PERIODO DE PRÁCTICAS:

Comprende del 07 de setiembre del 2020 al 31 de octubre del 2020

2.2. HORARIO DE PRÁCTICAS:

 Lunes, miércoles y viernes en horario presencial. De 9:00 am a 2:00

pm

 Martes y jueves y sábado en horario de freelance (teletrabajo) De

9:00 am a 2:00 pm

2.3. LABORES DESEMPEÑADAS:

Desde el momento en que ingresé al Estudio Contable el contador me

asignó a mi cargo 3 empresas, estas empresas son: ETTA Rossy Express

EIRL, EMPRESA DE TRANSPORTES DESAGUADERO S.R.L. y

EMPRESA DE SERVICIOS TURISTICOS RIO WILLY EXPLORER

S.C.R.Ltda.; las cuales fui desarrollando con el apoyo de mis compañeros

y sobre todo del contador. A continuación detallo las actividades realizadas.

2.3.1 REGISTROS CONTABLES COMPUTARIZADO

En lo que respecta a esta tarea, las labores que realice son el llenado

del Registro de compras y Registro de ventas del periodo, es decir del año

2018. En relación al párrafo anterior la empresa de la cual realice el llenado

del registro correspondiente de las tres empresas, con un sistema que me

65
facilito el contador para el desarrollo de mis actividades de registro

mensual.

El llenado del Registro de compras y Registro de ventas se realiza de

forma cronológica, clasificando de manera ordenada las facturas, boletas,

recibos de servicios, entre otros.

- Registro de Ventas e Ingresos

Se registra las facturas y boletas y otros comprobantes como las notas

de crédito y débito que emite la empresa por concepto de venta de

artefactos electrónicos a sus clientes, los mismos que deben ser

registrados en orden cronológico y correlativo, asimismo estos

comprobantes pueden ser al crédito o al contado. (Ver Anexo 1)

A continuación se muestra un ejemplo de la labor realizada con

respecto al registro de ventas del mes de enero 2018 de la EMPRESA DE

SERVICIOS TURISTICOS RIO WILLY EXPLORER S.C.R.Ltda.

CUADRO 6

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS EMPRESA DE SERVICIOS

TURISTICOS RIO WILLY EXPLORER S.C.R.LTDA.

66
Fuente: Estudio Contable Covelcont System

- Registro de Compras

Se registra los comprobantes provenientes de las adquisiciones que

estén relacionados con el giro del negocio, los cuales se registran

clasificando las Facturas, Boletas y Recibos de servicios, las mismas que

se realizan de forma cronológica.(Ver Anexo 2)

A continuación un ejemplo sobre el registro de compras.

CUADRO 7

REGISTRO DE COMPRAS EMPRESA DE SERVICIOS TURISTICOS RIO

WILLY EXPLORER S.C.R.LTDA.

Fuente: Estudio Contable Covelcont System

2.3.2. PLANILLA MENSUAL DE PAGOS PLAME

La declaración del PDT PLANILLA ELECTRÓNICA es una de las

obligaciones mensuales que las empresas deben presentar de acuerdo al

vencimiento publicado en la página de la SUNAT, el vencimiento es de

67
acuerdo al último digito del número de RUC. En donde se determina las

contribuciones a pagar como es el caso del seguro Essalud y el pago de

pensiones en el Organismo de Normalización Previsional o las

Asociaciones de Fondo de Pensiones. Cuya presentación de la declaración

se hace por la plataforma Sunat Operaciones en Línea SOL. A

continuación se detalla el proceso de declaración del PDT PLAME. Las

mismas que se pueden apreciar el reporte personal del trabajador (Ver

Anexo 07),

DECLARACION DE LA PLANILLA MENSUAL DE PAGOS DE LA

EMPRESA DE TRANSPORTES DESAGUADERO S.R.L.

Paso 1. Se debe ingresar al aplicativo en el módulo de declaraciones

Juradas, opción “Nueva declaración”.

68
 IMAGEN 1

VENTANA PRINCIPAL DEL PDT PLAME

Fuente: Elaboración propia

Paso 2. Obtener la nómina de los trabajadores, pensionistas, personal

en formación y personal de terceros para elaborar la declaración, en la

opción “Sincronizar datos con T- Registro”.

69
 IMAGEN 2

CARGA DE INFORMACION DEL T-REGISTRO

Fuente: Elaboración propia

Paso 3. Luego de obtener los datos de los trabajadores, pensionistas,

personal en formación y personal de terceros en el PDT PLAME,

ingresamos a la Sección “Detalle de declaración” a fin de registrar los datos

mensuales de cada uno de los sujetos antes señalados.

70
 IMAGEN 3

VENTANA DETALLE DE LA DECLARACION DEL PDT PLAME

Fuente: Elaboración propia.

Paso 4. Se debe ingresar los datos que solicita el PDT en cada una de

las secciones: Datos del trabajador, Jornada laboral, Ingresos, Descuentos

y Tributos y aportes, y luego presionar el botón “Grabar”. El aplicativo

mostrará si los datos grabados son consistentes o inconsistentes. Los

datos de tributos y aportes se actualizan cuando se graban los datos del

trabajador

71
 IMAGEN 4

DETALLE DE LOS COCEPTOS DE LOS TRABAJADORES

Fuente: Elaboración propia

Paso 5. Culminado el llenado de “Detalle de declaración”, verificamos

que todos los trabajadores, pensionistas y demás prestadores tengan

estado consistente. Para poder entrar a la pestaña “Determinación de la

deuda”, aquí completamos los datos de esta sección de la declaración,

validamos la declaración y guardamos la misma.

72
 IMAGEN 5

VENTANA DE DETERMINACION DE LA DEUDA

Fuente: Elaboración propia

Paso 6. Cuando la declaración se grabó satisfactoriamente y no

presenta inconsistencias, podrá generar el Archivo de envío de su

declaración desde la opción “Declaraciones registradas” pulsando el ícono

“Archivo de envío”..

73
 IMAGEN 6

REGISTRO DE DECLARACIONES

Fuente: Elaboración propia

Paso 7. Generamos el archivo en extensión Zip para el envio,

escogiendo la opción “Internet SUNAT operaciones en línea” para el envio

del archivo que contiene la declaración.

74
 IMAGEN 7

GENERAR EL ARCHIVO DE ENVIO

Fuente: Elaboración propia

Paso 8. Generar las boletas de pago, entregar un ejemplar a cada

trabajador, guardar e imprimir.

75
 IMAGEN 8

GENERAR LAS BOLETAS DE PAGO DE LOS TRABAJADORES PARA

ARCHIVAR Y ENTREGAR

Fuente: Elaboración propia

2.3.3. DECLARACIONES Y PAGOS PDT 621 “IGV-RENTA

MENSUAL”

La declaración del PDT 621 es una de las obligaciones mensuales que

las empresas deben presentar de acuerdo al vencimiento publicado en la

página de la SUNAT, el vencimiento es de acuerdo al último digito del

número de RUC. El IGV se determina mensualmente deduciendo el débito,

que viene a ser el IGV de las ventas, con el crédito fiscal, que es el IGV de

las compras. Con respecto al pago a cuenta del I.R es del 1.5 % porque la

empresa EMPRESA DE SERVICIOS TURISTICOS RIO WILLY

76
 EXPLORER S.C.R.LTDA.se encuentran en el Régimen Especial. A

continuación se detalla el proceso de declaración del PDT 621.

Paso 1. Abrir el programa de declaración telemática e ir a declaraciones,

declaraciones determinativas, IGV – Renta Mensual.

IMAGEN 9

PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMATICA

Fuente: SUNAT

Paso 2. Ir a la pestaña declaraciones, nueva y consignar los datos de la

empresa a declarar, indicando el régimen al que pertenece. La empresa

EMPRESA DE SERVICIOS TURISTICOS RIO WILLY EXPLORER

S.C.R.LTDA.se encuentran en el Régimen Especial. Además también se

indica si tiene percepciones, retenciones entre otros.

77
 IMAGEN 10

PDT - 621 IGV -RENTA MENSUAL

Fuente: SUNAT

Paso 3. Ir a la pestaña IGV /IEV/IVAP y consignar en la pestaña ventas

el importe de las mismas ya sean estas gravadas, exportaciones y no

gravadas.

78
 IMAGEN 11

DETALLE DE CONCEPTOS DE LAS VENTAS DEL PDT

Fuente: SUNAT

Paso 4. Consignar el monto de las compras, teniendo en cuenta las

gravadas y las exoneradas.

79
 IMAGEN 12

DETALLE DE CONCEPTOS DE LAS COMPRAS DEL PDT

Fuente: SUNAT

Paso N° 5. Luego ir a la pestaña Renta para consignar la información de

las ventas netas del mes.

80
 IMAGEN 13

DETERMINACION DE LA RENTA

Fuente: SUNAT

Paso 6. La pestaña “Determinación de la Deuda” muestra

automáticamente el IGV e IR a pagar, y se debe consignar en la casilla 189

y 307 del IGV e IR respectivamente el monto que se va pagar. Si el pago

se va realizar luego de la declaración poner “0”, pero si se va pagar por

medios bancarios o detracciones, se consigna el monto que va pagar, ya

sea total o parcial.

81
 IMAGEN 14

DETERMINACION DE LA DEUDA

Fuente: SUNAT

Paso 7. Validar la declaración del PDT, para luego grabar.

82
 IMAGEN 15

VALIDAR Y GRABAR LA DECLARACION

Fuente: SUNAT

Paso 8. Generar el archivo PDT para hacer la declaración respectiva,

para ello hacer clic en la pestaña “Generar Archivo PDT”, administración de

envíos y seleccionar la empresa a declarar.

83
 IMAGEN 16

GENERAR EL ARCHIVO DE ENVIO

Fuente: SUNAT

Paso 9. Seleccionar el tipo de envío, la unidad donde se va generar el

archivo, y el periodo a declarar y enviar.

84
 IMAGEN 17

GENERAR EL ARCHIVO EN UNA UNIDAD DE LA PC

Fuente: SUNAT

Paso 10. Entrar a la página de la SUNAT, en declaraciones y pagos con

el clave sol de la empresa, para enviar los archivos de envio del PDT

PLAME y del PDT 621.

85
 IMAGEN 18

DECLARACIONES Y PAGOS

Fuente: SUNAT

86
 CAPITULO III

DISCUSIÓN

Durante el periodo de las prácticas pre profesionales se encontró algunas

deficiencias en el cumplimiento de la normativa vigente por parte de los

clientes, que en su debido tiempo el Contador hizo hincapié a los clientes, sin

embargo estos hacían caso omiso a las recomendaciones, todo ello se detalla

a continuación:

PRIMERO: REGISTROS CONTABLES COMPUTARIZADO

Con respecto a este punto, los inconvenientes observados fueron respecto

al tipo sistema computarizado que contaba el Estudio Contable, ya que este

contaba con una protección muy vulnerable a la información de los clientes,

que fácilmente podría ser borrado, alterado y corregido de manera mal

intencionada.

Según EFFIO FERNANDO (2010) las empresas tienen la necesidad de

llevar determinados libros contables a efectos de contar con información

confiable que les permita tomar decisiones rápidas y adecuadas en beneficio

de ellas mismas. En ese entender el sistema computarizado usado por el

87
estudio seria muy perceptible de daños a la información, la solución a este

inconveniente seria la protección de la Data del Estudio Contable

SEGUNDO: DECLARACION DEL PDT PLAME

Los problemas que se presentaron fue al momento de ingresar como

usuarios para llenar la Planilla Electrónica; al PDT PLAME 2.5 Release (2) que

no permitía ingresar por la opción "CON CLAVE SOL" después de haber

ingresar el Número de RUC, Usuario, y Clave, adicional a ello la declaración

del PDT Plame se hacía el mismo día del vencimiento de obligaciones

tributaria.

Para acceder al PDT PLAME deberá de ingresar según el procedimiento

recomendado por SUNAT cuando suceden estas inconsistencias, es, primero

ingresar al PDT PLAME por la opción "SIN CLAVE SOL", escribir los datos de

acceso General como son su Número de RUC, en la opción USUARIO

Verificar que sea ADMINIST, y en opción de Clave, escribir ADMINIST,

Verificaran que logran acceder, una vez que se logra acceder el siguiente

paso es, cerrar el PDT PLAME, y luego ingresar por la Opción "CON CLAVE

SOL" ingresando los datos de acceso de su CLAVE SOL.

TERCERO: DECLARACIONES Y PAGOS PDT 621 “IGV-RENTA

MENSUAL”

El principal problema con respecto al PDT 621 IGV-Renta Mensual fue la

incertidumbre que creaba su uso ya que estaba vigente también el Sistema

Declara Fácil de Sunat que permitía la declaración en línea, sin embargo,

debido a la caída de los sistemas de Sunat se facultaba a los contribuyentes

usar el PDT 621 hasta diciembre del 2018 por lo que se debía usar el PDT.

88
 Según la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 335 -2017/SUNAT

que aprueba los nuevos formularios virtuales y crea el servicio mis

declaraciones y pagos en su única disposición complementaria transitoria

prorrogan el uso opcional de los PDT y de los formularios Declara Fácil hasta

el 31 de diciembre del 2018, siendo de observancia obligatoria para el uso del

PDT 621 IGV-Renta mensual.

89
 CAPITULO IV

CONCLUSIONES

Al terminar mis prácticas pre – profesionales en el Estudio Contable

Covelcont System, llegué a las siguientes conclusiones:

PRIMERO: REGISTROS CONTABLES COMPUTARIZADO

El sistema contable optado por el Estudio es muy vulnerable a sufrir daños

en su contenido, lo que reflejaría una información no real de sus operaciones

en los reportes que se entregan a los contribuyentes.

SEGUNDO: DECLARACION DEL PDT PLAME

Después de haber registrado el PDT Plame de la empresa a mi cargo se

concluye que no es novedad que el PDT Plame y sus versiones presenten

inconsistencias, cada versión publicada por Sunat pasa por un filtro de calidad,

pero muchas veces el sistema no funciona como se esperaría; dando lugar a

que la Administración tributaria lance parches para corregir el problema; y que

el Estudio realiza las declaraciones el ultimo día de vencimiento de

obligaciones tributarias.

90
 TERCERO: DECLARACIONES Y PAGOS PDT 621 IGV – RENTA

MENSUAL.

El PDT IGV-Renta mensual ha sido denominado un sistema de pronta

obsolencia estableciendo un tiempo límite para su uso salvo casos

excepcionales que por causa mayor los sistemas de Sunat no puedan receptar

la información; que caso contrario se ve en la realidad ya que el Portal SOL

Sunat tiene bastante deficiencias.

91
 CAPITULO V

RECOMENDACIONES

De acuerdo a las conclusiones que se han llegado en el desarrollo del

presente informe de prácticas pre profesionales se recomienda lo siguiente:

PRIMERO: REGISTROS CONTABLES COMPUTARIZADO

Se recomienda al Contador General del estudio pedir la asistencia técnica

para proteger la información contenida en el sistema computarizado, ya sea:

claves de acceso, la copia de la información en algún disco portátil o en la

nube. O caso contrario obtar por un sistema que ofrezca la seguridad y

tranquilidad necesaria para los contribuyentes que cuentan con el Estudio.

SEGUNDO: REGISTRO DEL PDT PLAME

Se recomienda realizar las declaraciones mensuales antes de la fecha de

vencimiento de las obligaciones tributarias, esto con el fin de enviar información

verídica y oportuna; evitando así problemas con las nuevas versiones del PDT.

TERCERO: DECLARACION Y PAGOS PDT 621 IGV – RENTA MENSUAL.

Se recomienda observar las normas legales para el correcto cumplimiento

de las obligaciones con la Administración Tributaria y la migración al sistema

92
Declaraciones y pagos del Portal de la Sunat ya sean en la modalidad Declara

Fácil o el sistema “Mis Declaraciones y Pagos” para el Canal PC.

93
 CAPITULO VI

BIBLIOGRAFÍA
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95
 WEBGRAFÍA

http://www.sunat.gob.pe.

http://es.wikipedia.org.

96
ANEXOS

97
 ANEXO 1
SOLICITUD PASANTÍA.

98
 ANEXO 2
CONSTANCIA DE PASANTE

99
 ANEXO 3
FICHA DE TRABAJO Y/O ACTIVIDADES

100
 ANEXO 4
COMPROBANTES DE VENTAS DE EMPRESA DE SERVICIOS
TURISTICOS RIO WILLY EXPLORER S.C.R.LTDA.

101
 ANEXO 5
COMPROBANTES DE COMPRAS DE EMPRESA DE SERVICIOS
TURISTICOS RIO WILLY EXPLORER S.C.R.LTDA.

102
103
 ANEXO 6
COMPROBANTES DE VENTAS DE ETTA Rossy Express EIRL.

104
 ANEXO 7
COMPROBANTES DE COMPRAS DE ETTA Rossy Express EIRL

105
106
107
 ANEXO 8
CONSTANCIA DE PRESENTACION IGV RENTA MENSUAL DE
EMPRESA DE SERVICIOS TURISTICOS RIO WILLY EXPLORER S.C.R.Ltda

108
 ANEXO 9
CONSTANCIA DE PRESENTACIO LABORAL DE EMPRESA DE
TRANSPORTES DESAGUADERO S.R.L.

109
 ANEXO 10
BOLETA DE PAGO A TRABAJADOR DE EMPRESA DE TRANSPORTES
DESAGUADERO S.R.L.

110