29/7/2019 AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO.

CASO PRÁCTICO

TÍTULO: AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO. CASO PRÁCTICO

AUTOR/ES: Amaro Gómez, Richard L.
PUBLICACIÓN: Práctica y Actualidad Tributaria (PAT)
TOMO/BOLETÍN: XXV
PÁGINA: -
MES: Agosto
AÑO: 2019
OTROS DATOS: -

RICHARD L. AMARO GÓMEZ

AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO. CASO PRÁCTICO

PLANTEO
La compañía "De día mandará su misericordia SA" es una empresa situada en la Provincia de Buenos Aires cuya actividad
principal es la fabricación y comercialización de autopartes.
La sociedad cierra todos los años su ejercicio el 31 de mayo y, con relación al cierre del 31 de mayo de 2019 en el que ya se dan
los supuestos para la aplicación del ajuste integral por inflación, lo ha contratado para su determinación.
En virtud de ello, le brinda la siguiente información:
1. Estados contables cerrados al 31/5/2018.
2. Movimientos patrimoniales correspondientes al ejercicio cerrado el 31/5/2019.
3. Referencias: aclaraciones adicionales sobre el contenido de los estados contables (pto. 1).
Se le solicita determinar el ajuste por inflación impositivo ("AXI") del ejercicio y su impacto en los ejercicios próximos.

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31/5/2018

COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR

Actual Anterior Actual Anterior

ACTIVO $ $ PASIVO $ $

Activo corriente Pasivo corriente

Notas Notas

Caja y bancos 1.1. 2.020.000 2.525.000 Deudas

Inversiones 1.2. 439.000 395.100 Comerciales 2.1. 3.468.000 4.335.000

Créditos por
1.3. 1.836.200 1.652.580 Préstamos 2.2. 1.272.000 1.590.000
ventas
Remuneraciones
Otros créditos 1.4. 236.480 189.184 2.3. 1.684.340 1.616.966
y cargas
Bienes de
1.5. 958.951 863.056 Cargas fiscales 2.4. 98.400 94.464
cambio
Dividendos a
Otros activos 1.6. 5.000 5.000 2.5. 13.000 ---
pagar
Total del activo
5.495.631 5.629.920 Otras deudas 2.6. 120.000 120.000
corriente
Total deudas 6.655.740 7.756.430
Activo no
Previsiones 145.000 116.000
corriente
Créditos por
1.7. 890.000 623.000
ventas
Total del pasivo
Otros créditos 1.8. 180.000 126.000 6.800.740 7.872.430
corriente
Pasivo no
Bienes de uso 1.492.000 1.417.400
corriente
Inversiones
1.9. 410.000 328.000 Deudas
permanentes

eol.errepar.com/sitios/ver/html/20190719164043035.html 1/11
29/7/2019 AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO. CASO PRÁCTICO
Activos 877.000 833.150 Préstamos 2.7. 400.000 240.000
intangibles
Previsiones
Total del pasivo no
400.000 240.000
corriente
TOTAL DEL PASIVO 7.200.740 8.112.430
Total del activo
3.849.000 3.327.550 PATRIMONIO NETO 2.143.891 845.040
no corriente
TOTAL DEL PASIVO Y
TOTAL DEL ACTIVO 9.344.631 8.957.470 9.344.631 8.957.470
PATRIMONIO NETO

ESTADO DE RESULTADOS POR EL EJERCICIO ANUAL FINALIZADO EL

31/5/2018
COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR

Actual Anterior
$ $

Ventas netas de bienes 8.500.650 5.100.390

Costo de bienes vendidos (4.383.078) (2.629.847)

Ganancia (Pérdida) bruta 4.117.572 2.470.543

Resultado de valuación de bienes de cambio a
(420.782) (336.626)
VNR
Gastos de comercialización (935.072) (748.057)

Gastos de administración (701.304) (561.043)

Otros gastos (233.768) (361.422)

Resultados de inversiones en entes relacionados (93.507) (74.806)

Resultados de otras inversiones 120.000 96.000

Resultados financieros y por tenencia

> Generados por activos (400.030) (240.018)

> Generados por pasivos 128.300 76.980

Otros ingresos y egresos 48.000 28.800

Ganancia (Pérdida) antes del impuesto a las
1.629.409 350.351
ganancias
Impuesto a las ganancias (415.518) (249.311)

GANANCIA (PÉRDIDA) DEL EJERCICIO 1.213.891 101.040

NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES POR EL EJERCICIO ANUAL FINALIZADO EL 31/5/2018

COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR

Notas Ref. Actual Anterior

$ $

ACTIVOS CORRIENTE Y NO CORRIENTE

1.1. Caja y bancos

Pesos 40.000 50.000

Moneda extranjera USD #1 150.000 187.500

Valores a depositar 90.000 112.500

Banco X - Cuenta corriente en pesos 1.250.000 1.562.500

Banco X - Cuenta corriente en USD #2 490.000 612.500

TOTAL 2.020.000 2.525.000

1.2. Inversiones

Plazo fijo en pesos 209.000 188.100

Plazo fijo en dólares #3 160.000 144.000
eol.errepar.com/sitios/ver/html/20190719164043035.html 2/11
29/7/2019 AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO. CASO PRÁCTICO

Obligaciones negociables #4 70.000 63.000

TOTAL 439.000 395.100

1.3. Créditos por ventas

Deudores comerciales 770.000 693.000

Deudores morosos 50.000 45.000

Deudores en gestión judicial 10.000 9.000

Previsión incobrables #5 (33.800) (30.420)

Deudores del exterior en USD #6 1.040.000 936.000

TOTAL 1.836.200 1.652.580

1.4. Otros créditos

Anticipos - Compra de bienes de uso #7 60.000 48.000

Anticipos - Proveedores de materia prima 140.000 112.000

Acciones pendientes de integración #8 20.000 16.000

IVA saldo a favor 8.000 6.400

IG saldo a favor 2.400 1.920

IIBB saldos a favor 6.080 4.864

TOTAL 236.480 189.184

1.5. Bienes de cambio

Materias primas #9 300.000 270.000

Productos en proceso #9 44.951 40.456

Productos elaborados #9 640.000 576.000

Previsión desvalorización # 10 (26.000) (23.400)

TOTAL 958.951 863.056

1.6. Otros activos

Bienes de uso desafectados de la actividad 5.000 5.000

TOTAL 5.000 5.000

1.7. Créditos por ventas

Deudores comerciales 890.000 623.000

TOTAL 890.000 623.000

1.8. Otros créditos

Aportes irrevocables realizados # 11 180.000 126.000

TOTAL 180.000 126.000

1.9. Inversiones permanentes

Acciones compañía A # 12 250.000 200.000

Acciones compañía B # 12 160.000 128.000

TOTAL 410.000 328.000

PASIVOS CORRIENTE Y NO CORRIENTE

eol.errepar.com/sitios/ver/html/20190719164043035.html 3/11
29/7/2019 AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO. CASO PRÁCTICO

2.1. Comerciales

Proveedores locales 2.100.000 2.625.000

Proveedores del exterior USD # 13 1.300.000 1.625.000

Anticipos de clientes 68.000 85.000

TOTAL 3.468.000 4.335.000

2.2. Préstamos

Adelanto en cuenta corriente Banco Y 40.000 50.000

Banco X - Préstamo hipotecario 560.000 700.000

Banco Y - Préstamo prendario 672.000 840.000

TOTAL 1.272.000 1.590.000

2.3. Remuneraciones y cargas

Sueldos a pagar 410.000 393.600

Gratificaciones a pagar 348.500 334.560

Contribuciones a la seguridad social 418.200 401.472

Aportes seguridad social 501.840 481.766

ART a pagar 5.800 5.568

TOTAL 1.684.340 1.616.966

2.4. Cargas fiscales

Impuesto de sellos 2.400 2.304

Impuesto a la ganancia mínima presunta 62.000 59.520

IBP responsable sustituto 4.500 4.320

Tasas municipales 6.500 6.240

Retenciones a depositar 23.000 22.080

TOTAL 98.400 94.464

2.5. Dividendos a pagar

Dividendos – Accionistas 13.000 ---

TOTAL 13.000 ---

2.6. Otras deudas

Aportes irrevocables recibidos # 14 109.900 111.920

Provisión para gastos varios # 15 10.100 8.080

TOTAL 120.000 120.000

2.7. Préstamos

Banco X 400.000 240.000

TOTAL 400.000 240.000

MOVIMIENTOS POSTERIORES AL CIERRE

INFORMACIÓN ADICIONAL DE OPERACIONES ENTRE EL 1/6/2018 Y EL 31/5/2019
Identificación Operación Fecha Concepto Importe

eol.errepar.com/sitios/ver/html/20190719164043035.html 4/11
29/7/2019 AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO. CASO PRÁCTICO

A Compra 7/8/2018 Maquinarias nuevas para la planta 250.000

B Reducción 6/9/2018 Se redujo el capital social 50.000

Se celebró la asamblea ordinaria, la cual aprobó el
C Asamblea 10/9/2018 balance cerrado el 31/5/2018. Al respecto, se
aprobó la siguiente distribución de utilidades:

Dividendos en efectivo 450.000

Honorarios de directores y síndicos 320.000
Ambos conceptos se cancelaron al día siguiente de
celebrada la asamblea. En cuanto a los honorarios,
impositivamente se dedujeron solamente $
100.000

Se pagó un anticipo que congela precio para la

D Pago 10/10/2018 130.000
futura adquisición de un bien de uso

E Compra 10/11/2018 Se adquirieron 500 acciones de una SA 520.000

Debido a la posibilidad de un negocio ocasional, se
F Aporte 10/2/2019 150.000
decidió el aumento de capital

REFERENCIAS # = ACLARACIONES
Valuación (medición)
N° Rubro Concepto Fundamento teórico
Contable Imposit. Dif.
El tipo de cambio comprador
Moneda extranjera
#1 Activo 150.000 165.000 (15.000) considerado por la contabilidad difirió del
USD
impositivo (tipo del BNA al cierre)
El tipo de cambio comprador
Banco x cuenta
#2 Activo 490.000 539.000 (49.000) considerado por la contabilidad difirió del
corriente en USD
impositivo (tipo del BNA al cierre)
El tipo de cambio comprador
#3 Activo Plazo fijo en dólares 160.000 176.000 (16.000) considerado por la contabilidad difirió del
impositivo (tipo del BNA al cierre)
Contablemente se valuaron al costo;
Obligaciones
#4 Activo 70.000 85.500 (15.500) impositivamente se valuaron a su valor
negociables
de cotización
La previsión contable se elaboró en base
a un porcentaje sobre los saldos
#5 Activo Previsión incobrables (33.800) --- (33.800) deudores. No se admite fiscalmente. No
hay previsión impositiva para
incobrables
El tipo de cambio comprador
Deudores del exterior
#6 Activo 1.040.000 1.144.000 (104.000) considerado por la contabilidad difirió del
en USD
impositivo (tipo del BNA al cierre)
Anticipos compra de Se trata del anticipo por compra de
#7 Activo 60.000 60.000 ---
bienes de uso bienes de uso que congela precio
Acciones pendientes Suscripción de capital pendiente de
#8 Activo 20.000 20.000 ---
de integración integración a la fecha de cierre
#9 Activo Materias primas 300.000 285.000 15.000 Al cierre del ejercicio, hubo
discrepancias en el criterio contable
#9 Activo Productos en proceso 44.951 42.703 2.248
versus el impositivo para la valuación de
#9 Activo Productos elaborados 640.000 672.000 (32.000) dichos conceptos
Se trata de una previsión que no es
# Previsión
Activo (26.000) --- (26.000) admitida fiscalmente, por tratarse de
10 desvalorización
gastos futuros e inciertos
Aportes para la futura integración de
# Aportes irrevocables
Activo 180.000 180.000 --- capital efectuada por la compañía en la
11 realizados
SA "B", debidamente documentados
#
Activo Acciones compañía A 250.000 250.000 ---
12
En ambos casos se valuaron al costo
#
Activo Acciones compañía B 160.000 160.000 ---
12
El tipo de cambio comprador
# Proveedores del
Pasivo 1.300.000 1.274.000 26.000 considerado por la contabilidad difirió del
13 exterior USD
impositivo (tipo del BNA al cierre)
Aportes para la futura integración de
Aportes irrevocables
#14 Pasivo 109.900 109.900 --- capital recibidos por la compañía en la
recibidos
SA "B", debidamente documentados
Se trata de una provisión para gastos
#
Pasivo Provisión para gastos 10.100 10.100 --- ciertos que se dedujeron
15
impositivamente

OTRAS REFERENCIAS / ACLARACIONES

Valuación (medición)
N° Rubro Concepto Fundamento teórico
Contable Imposit. Diferencia
En general, no hay diferencias entre los
#
Activo Bienes de uso 1.492.000 1.492.000 --- criterios de valuación contables e
16
impositivos
# En general, no hay diferencias entre los
17 Activo Activos intangibles 877.000 877.000 --- criterios de valuación contables e
impositivos

eol.errepar.com/sitios/ver/html/20190719164043035.html 5/11
29/7/2019 AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO. CASO PRÁCTICO
# Pasivo Previsión para juicios 145.000 --- 145.000 Se trata de una previsión que no es
18 admitida fiscalmente, por tratarse de
gastos futuros e inciertos
Fue resuelto por asamblea en 2019 y se
contabilizó en dicho ejercicio contra
resultados acumulados. Por lo tanto,
como al cierre del ejercicio 2018 no
Previsión honorarios estaba registrado como pasivo contable,
#
Pasivo de directores y 100.000 (100.000) corresponde considerarlo como pasivo
19
síndicos impositivo. Cabe destacar que el pasivo
impositivo lo es solo por la parte
deducible (admitida por la ley del
impuesto) y no así por los $ 220.000 no
deducibles.

SOLUCIÓN

AJUSTE ESTÁTICO

Valuación o medición
Concepto Notas Ref.
Contable Impositiva

1. DETERMINACIÓN DEL ACTIVO COMPUTABLE

Activo contable total al inicio del ejercicio -
9.344.631
31/5/2018
Menos activos no computables
Previsión deudores incobrables 1.3. #5 - 33.800

Anticipos compra de bienes de uso 1.4. #7 60.000

Acciones pendientes de integración 1.4. #8 20.000
Previsión desvalorización # 10 - 26.000

Bienes de uso desafectados de la actividad 1.6. 5.000

Bienes de uso # 16 1.492.000

Aportes irrevocables realizados 1.8. # 11 180.000

Acciones compañía A 1.9. # 12 250.000

Acciones compañía B 1.9. # 12 160.000

Activos intangibles # 17 877.000

Total 2.984.200 - 2.984.200

Activo contable computable al inicio del ejercicio - 31/5/2018 6.360.431

COMPOSICIÓN DEL ACTIVO CONTABLE COMPUTABLE

Pesos 1.1. 40.000
Moneda extranjera USD 1.1. 150.000
Valores a depositar 1.1. 90.000
Banco X - Cuenta corriente en pesos 1.1. 1.250.000
Banco X - Cuenta corriente en USD 1.1. 490.000
Plazo fijo en pesos 1.2. 209.000
Plazo fijo en dólares 1.2. 160.000
Obligaciones negociables 1.2. 70.000
Deudores comerciales 1.3. 770.000
Deudores morosos 1.3. 50.000
Deudores en gestión judicial 1.3. 10.000
Deudores del exterior en USD 1.3. 1.040.000
Anticipos proveedores materia prima 1.4. 140.000
IVA saldo a favor 1.4. 8.000
IG saldo a favor (*) 1.4. 2.400
IIBB saldos a favor 1.4. 6.080
Materias primas 1.5. 300.000
Productos en proceso 1.5. 44.951
Productos elaborados 1.5. 640.000

eol.errepar.com/sitios/ver/html/20190719164043035.html 6/11
29/7/2019 AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO. CASO PRÁCTICO

Deudores comerciales 1.7. 890.000

Total 6.360.431

(*) Al respecto, Luis Omar Fernández opina que cuando la determinación del impuesto a las ganancias da por resultado un saldo
de libre disponibilidad, más allá de que el impuesto no es deducible, es un crédito como el de cualquier otro impuesto que se
debe computar como parte del activo.
Fuente: Fernández, Luis O.: "Impuesto a las ganancias" - LL - Bs. As. - 2019 - págs. 74 y 75.
En igual sentido, opinan Reig, Enrique J.; Gebhardt, Jorge y Malvitano, Rubén: “Impuesto a las ganancias” - Ed. ERREPAR - Bs.
As. - pág. 742

2. DETERMINACIÓN DEL PASIVO COMPUTABLE

Pasivo contable computable al inicio del ejercicio -
7.200.740
31/5/2018
Menos pasivos no computables

Aportes irrevocables recibidos 2.6. # 14 109.900

Previsión para juicios # 18 145.000

Previsión honorarios de directores y síndicos # 19 - 100.000

Total 154.900 - 154.900

Activo/pasivo computable al inicio del ejercicio - 31/5/2018 7.045.840

COMPOSICIÓN DEL PASIVO CONTABLE COMPUTABLE

Deudas ciertas
Proveedores locales 2.1. 2.100.000
Proveedores del exterior USD 2.1. 1.300.000
Adelanto en cuenta corriente Banco Y 2.2. 40.000
Banco X - Préstamo hipotecario 560.000
Banco Y - Préstamo prendario 672.000
Sueldos a pagar 2.3. 410.000
Gratificaciones a pagar 348.500
Contribuciones a la seguridad social 418.200
Aportes seguridad social 501.840
ART a pagar 5.800
Impuesto de sellos 2.4. 2.400
Impuesto a la ganancia mínima presunta 62.000
IBP responsable sustituto 4.500
Tasas municipales 6.500
Retenciones a depositar 23.000
Dividendos - Accionistas 2.5. 13.000
Banco X 2.7. 400.000

Provisiones
Provisión para gastos varios 2.6. 10.100

Previsiones
Anticipos de clientes y ganancias a devengar
Anticipos de clientes 2.1. 68.000
Honorarios de directores y socios administradores
Provisión honorarios de directores y síndicos 100.000
Total 7.045.840

3. VALUACIÓN IMPOSITIVA DEL ACTIVO Y PASIVO COMPUTABLE

A) ACTIVO
Pesos 40.000 40.000

Moneda extranjera USD #1 150.000 165.000

Valores a depositar 90.000 90.000

Banco X - Cuenta corriente en pesos 1.250.000 1.250.000

Banco X - Cuenta corriente en USD #2 490.000 539.000

eol.errepar.com/sitios/ver/html/20190719164043035.html 7/11
29/7/2019 AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO. CASO PRÁCTICO
Plazo fijo en pesos 209.000 209.000
Plazo fijo en dólares #3 160.000 176.000

Obligaciones negociables #4 70.000 85.500

Deudores comerciales 770.000 770.000

Deudores morosos 50.000 50.000

Deudores en gestión judicial 10.000 10.000

Deudores del exterior en USD #5 1.040.000 1.144.000

Anticipos proveedores de materia prima 140.000 140.000

IVA saldo a favor 8.000 8.000

IG saldo a favor 2.400 2.400

IIBB saldos a favor 6.080 6.080

Materias primas #9 300.000 285.000

Productos en proceso #9 44.951 42.703

Productos elaborados #9 640.000 672.000

Deudores comerciales 890.000 890.000

Total 6.360.431 6.574.683

B) PASIVO

Deudas ciertas

Proveedores locales 2.100.000 2.100.000

Proveedores del exterior USD # 13 1.300.000 1.274.000

Adelanto en cuenta corriente Banco Y 40.000 40.000

Banco X - Préstamo hipotecario 560.000 560.000

Banco Y - Préstamo prendario 672.000 672.000

Sueldos a pagar 410.000 410.000

Gratificaciones a pagar 348.500 348.500

Contribuciones a la seguridad social 418.200 418.200

Aportes seguridad social 501.840 501.840

ART a pagar 5.800 5.800

Impuesto de sellos 2.400 2.400

Impuesto a la ganancia mínima presunta 62.000 62.000

IBP responsable sustituto 4.500 4.500

Tasas municipales 6.500 6.500

Retenciones a depositar 23.000 23.000

Dividendos - Accionistas 13.000 13.000

Banco X 400.000 400.000

Provisiones

Provisión para gastos varios # 15 10.100 10.100

Previsiones #5, #10, # 18

Anticipos de clientes y ganancias a devengar

Anticipos de clientes 68.000 68.000

Honorarios de directores y socios administradores 100.000 100.000

Total 7.045.840 7.019.840

4. DETERMINACIÓN DE LA BASE GENERADORA DEL RESULTADO

ACTIVO IMPOSITIVO COMPUTABLE 6.574.683

PASIVO IMPOSITIVO COMPUTABLE 7.019.840

CAPITAL AL INICIO 445.157

Como el pasivo computable es mayor que el activo computable, el capital al inicio generará durante el ejercicio, y por medio
del ajuste estático, una ganancia por exposición a la inflación.

5. DETERMINACIÓN DE LOS ÍNDICES APLICABLES

eol.errepar.com/sitios/ver/html/20190719164043035.html 8/11
29/7/2019 AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO. CASO PRÁCTICO
En primer lugar, se debe considerar que el ejercicio cerró el 31/5/2019.
Por lo tanto, hay que considerar el IPC del mes de cierre (mayo/2019) y el IPC del mes de cierre del ejercicio anterior
(mayo/2018)
Seguidamente, exponemos la evolución del IPC:
Mes IPC

May./2018 139,59

Jun./2018 144,81
Jul./2018 149,30

Ago./2018 155,10

Set./2018 165,24

Oct./2018 174,15

Nov./2018 179,64
Dic./2018 184,26

Ene./2019 189,61

Feb./2019 196,75

Mar./2019 205,96

Abr./2019 213,05
May./2019 219,57

Coeficiente IPC mayo/2019

Menos 1
IPC mayo/2018

Coeficiente 219,57
Menos 1
139,59
Coeficiente 0,5730
En consecuencia, tenemos que el resultado por exposición a la inflación del capital al inicio, considerando solamente el ajuste
estático del ejercicio, es el siguiente:

Capital al inicio 445.157

Coeficiente 0,5730

Ganancia 255.075

AJUSTE DINÁMICO

1. DETERMINACIÓN DEL AJUSTE DINÁMICO POSITIVO (GANANCIAS)

A) CÁLCULO DE COEFICIENTES A APLICAR

Coeficientes
Mes IPC
mensuales

May./2018 139,59 0,5730

Jun./2018 144,81 0,5163

Jul./2018 149,30 0,4707

Ago./2018 155,10 0,4156

Set./2018 165,24 0,3288

Oct./2018 174,15 0,2608

Nov./2018 179,64 0,2223

Dic./2018 184,26 0,1917

Ene./2019 189,61 0,1580

Feb./2019 196,75 0,1160

Mar./2019 205,96 0,0661

Abr./2019 213,05 0,0306

May./2019 219,57 0,0000

B) DETERMINACIÓN DE LOS AJUSTES POSITIVOS

Identificación Operación Fecha Concepto Importe

Maquinarias nuevas para la

A Compra 7/8/2018 250.000
planta
B Reducción 6/9/2018 Se redujo el capital social 50.000

eol.errepar.com/sitios/ver/html/20190719164043035.html 9/11
29/7/2019 AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO. CASO PRÁCTICO

C Asamblea 11/9/2018 Pago de dividendos 450.000

Honorarios de directores y
C Asamblea 11/9/2018 320.000
síndicos
Se pagó un anticipo que congela
D Pago 10/10/2018 precio para la futura adquisición 130.000
de un bien de uso
Se adquirieron 500 acciones de
E Compra 10/11/2018 520.000
una SA

RESUMEN
A Compra de maquinarias
Ajuste
Fecha Importe Coeficiente
positivo
7/8/2018 250.000 0,4156 103.900

B Reducción de capital
Ajuste
Fecha Importe Coeficiente
positivo
6/9/2018 50.000 0,3288 16.440
C Pago de dividendos
Ajuste
Fecha Importe Coeficiente
positivo
11/9/2018 450.000 0,3288 147.960

C Pago de honorarios en exceso del tope deducible

Ajuste
Fecha Importe Coeficiente
positivo
#
11/9/2018 220.000 0,3288 72.336
19
D Pago de anticipo que congela precio
Ajuste
Fecha Importe Coeficiente
positivo
10/10/2018 130.000 0,2608 33.904

E Compra de acciones
Ajuste
Fecha Importe Coeficiente
positivo
10/11/2018 520.000 0,2223 115.596

Total de ajustes positivos 490.136

C) DETERMINACIÓN DE LOS AJUSTES NEGATIVOS

Identificación Operación Fecha Concepto Importe

Debido a la posibilidad de un
F Aporte 10/2/2019 negocio ocasional, se decidió el 150.000
aumento de capital

RESUMEN

A Aumento de capital
Ajuste
Fecha Importe Coeficiente
positivo
10/2/2019 150.000 0,1160 17.400

Total de ajustes negativos 17.400

DETERMINACIÓN DEL RESULTADO POR EXPOSICIÓN A LA INFLACIÓN

1. Resultado de ajuste estático 255.075 Ganancia
2. Resultado de ajuste dinámico:
Positivo 490.136 Ganancia
Negativo 17.400 Pérdida
Resultado final 727.811 Ganancia
Durante el ejercicio finalizado el 31/5/2019 la compañía ganó por exposición a la
inflación.
Diferimiento L. 27468 - La imputación del AXI impositivo debe realizarse conforme se
muestra a continuación:

eol.errepar.com/sitios/ver/html/20190719164043035.html 10/11
29/7/2019 AJUSTE POR INFLACIÓN IMPOSITIVO. CASO PRÁCTICO

Ejercicio Cierre Imputación Importe

2019 31/5/2019 1/3 242.604

2020 31/5/2020 50% de 2/3 242.604

2021 31/5/2021 50% de 2/3 242.604

Total 727.811

Cita digital: EOLDC099895A Editorial Errepar - Todos los derechos reservados.

eol.errepar.com/sitios/ver/html/20190719164043035.html 11/11