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Introducción a la contabilidad
Que es la contabilidad
El ser humano se dio cuenta de que podía memorizar datos, fechas, no es capaz de recordar
todo
Más vale un lápiz corto que una memoria larga, hay que registrar todo lo que sucede en una
empresa.
Se registra todo, libros contables, actualmente se hace con informática y computadores.
Ser buenos contadores, no dejar todo para los computadores y programas
Introducción
Situación actual de la empresa, evolución, comienzo del año o desde fundación
Todo sobre asuntos económicos
La empresa está en constante cambio, la contabilidad explica los cambios, y prevé el futuro
A quien va dirigida la contabilidad
A todo que mantenga relaciones comerciales o laborales de la empresa
El jefe que quiere que la empresa crezca
Al empleado que quiere que la empresa se mantenga
Proveedores y acreedores
Norma del Plan general de la contabilidad ¿??
-contabilidad externa o general financiera
-contabilidad interna o analítica o de costes

Glosario
Proveedor
acreedor
Contabilidad de costes
Libro contable
patrimonio

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Iniciación a la contabilidad
Nacio desde que hay comercio en el mundo, siempre hubo una forma de contar, de llevar
las cuentas, se llevaba por el método de la partida simple, un listado con cobros revisados,
ventas, gastos. Ya existía con los fenicios.
1494 fray luca pacioli inventa el método de la partida doble, la base sobre la que se sustenta
la contabilidad actual.
Contabilidad
Es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio de las
empresas y los individuos
Empresa
Es una organización o institución dedicada a actividades o persecución de fines económicos
o comerciales
Va dirigido a
En necesario para el control de la empresa para tomar decisiones, para que los estados
controlen nuestras cuentas, y nos cobren los impuestos pertinentes, para los socios de la
empresa, no son dueños, pero tienen participación, proveedores, bancos, trabajadores por
medio de los representantes sindicales para negociar sueldos o mejoras con más criterio.

Glosario
Fenicios
Método de la partida simple
Método de la partida doble
Fray luca pacioli
Patrimonio

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Introducción a la contabilidad

La Contabilidad es una herramienta fundamental en el desarrollo de las organizaciones.

Se encarga de analizar y valorar los resultados económicos que obtiene una determinada

institución, empresa u organización.

También planifica y recopila los procedimientos de control para establecer el cumplimiento de los
objetivos empresariales.

Otra función importante es la de registrar y clasificar las operaciones de la empresa, para así

informar los hechos económicos en forma pertinente, permitiendo ejecutar las tareas según los
procedimientos preestablecidos todo bajo la supervisión del contador.

HECHOS HISTORICOS DE LA CONTABILIDAD

La historia nos muestra que las personas naturales y jurídicas siempre se han interesado y
esforzado para obtener información económica y financiera. Creando procedimientos contables a
lo largo de la historia, los cuales han evolucionado de acuerdo a las características y necesidades
del medio.

Sin embargo estos son los hechos históricos de la contabilidad:

 La Contabilidad se origina alrededor de los años 3600 a 4000 antes de Cristo. Donde las
primeras formas de anotación contables fueron las Pizarras Babilónicas, Quipus, etc.
  La Contabilidad Moderna nace en 1949 con los aportes de Fray Luca Pacioli, quien
establece la partida doble con el propósito de ayudar al comercio. La contabilidad se
refleja con los ingresos y egresos en forma de condición "causa" y "efecto".

 A fines del siglo 18 hace su aporte Edmond Le Grange de Francia, implantando el libro
mayor tabular, con las características básicas de los registros tabulares posteriores.

 En la actualidad, gracias a los avances de la informática la contabilidad permite manejar

sistemas sofisticados contables, que proporcionan información con claridad, rapidez y
veracidad, lo cual permite tomar decisiones oportunas.

DEFINICION DE LA CONTABILIDAD

La Contabilidad es un sistema basado en conjuntos de principios, normas y procedimientos. Los

cuales permiten registrar de forma ordenada y detallada los hechos económicos y financieros de
una gestión empresarial. Con el propósito de emitir estados financieros para su posterior análisis
e interpretación, lo que permite la toma de decisiones.
 Documentos mercantiles

La complejidad de las actividades económicas han hecho que los simples acuerdos verbales
queden obsoletos, por la constancia escrita de los pactos o acuerdos celebrados.

El mundo moderno de los negocios exige que cualquier paso que se dé en el campo mercantil se
sustente a través de documentos con firmas de funcionarios calificados de la empresa. Donde toda
emisión y recepción de documentos de diversas índoles podrán respaldar las transacciones
económicas y financieras.

Documentos mercantiles
Definición

Los documentos mercantiles son títulos, efectos, recibos, facturas, notas de débito y crédito,
planillas de sueldos, vales de mercaderías, etc. Los cuales sirven para legitimar el ejercicio de las
transacciones y documentar las operaciones mercantiles en los comprobantes de contabilidad.

Estos documentos mercantiles se concentran en el Departamento de Contabilidad, donde el

profesional contador obtiene los datos necesarios para procesar las cuentas y efectuar los asientos
contables en los comprobantes de contabilidad.

Cuanto más grande sea la empresa mucho mayor será la necesidad de usar estos documentos.

CLASES DE DOCUMENTOS MERCANTILES

Dentro la idea de documentación mercantil, toda constancia escrita de una transacción comercial
se puede utilizar para:

 Certificar los registros contables realizados en libros de contabilidad.

 Probar un hecho desde el punto de vista legal.

Partiendo desde el segundo uso, podemos observar que los libros de contabilidad son tan sólo un
medio de prueba y en ciertos casos puede convertirse en elemento fundamental para decidir un
fallo.
Por tal importancia estos documentos son clasificados en:

1. Documentos Negociables. Son todos aquellos documentos que se pueden negociar a

través de endosos, descuentos en una entidad financiera antes de su vencimiento.
2. Documentos no Negociables. Son todos aquellos documentos que sirven de base para los
registros en los libros de contabilidad y a la vez pueden formar pruebas desde el punto de
vista legal.
A continuación se presenta todos los documentos mercantiles utilizados en la práctica de la
contabilidad.

1 Letra de Cambio

La letra de cambio es una orden incondicional por escrito hecha por una persona natural o jurídica
dirigida a otra persona también natural o jurídica, con el objeto de exigir que ésta efectué el pago
de una determinada cantidad de dinero, a una fecha futura fija o determinable.

MODOS DE GIRO DE LETRA DE CAMBIO

Las modalidades de giro pueden variar según el país donde se practique la contabilidad, pero los
principios siguen las modalidades de:

 A la vista. No se necesita ser previamente aceptada, solo basta presentar el mismo día de
su giro o cualquier otro día para exigir su pago. No es muy usual hacer uso de esta
práctica.
 A días o meses vista. Esta modalidad tiene la característica de que el plazo de vencimiento
se computa a partir de la fecha de aceptación de la letra, es decir la fecha en que "a visto"
el aceptante y firmado el compromiso de pagaría.
 A días o meses fecha. En esta modalidad el plazo de vencimiento se computa desde la
fecha en que la letra fue girada. En este caso se cuentan los días conforme al año civil, es
decir computando los días que tiene cada mes.
  A fecha fija. En esta modalidad se especifica la fecha de pago en la letra de cambio.

MODELO DE LA LETRA DE CAMBIO

La letra de cambio puede seguir el siguiente modelo:

El llenado de una letra de cambio se realiza de la siguiente manera:

1. Valor o importe de la letra de cambio en números.

2. Fecha de emisión de la letra de cambio.
3. Número correlativo de letras de cambio que emite la empresa.
4. Plazo o fecha de vencimiento.
5. Letra o Única.
6. Nombre del beneficiario.
7. Valor de la letra en forma literal.
8. Recibido.
9. Registro del nombre del deudor, su dirección y teléfono.
10. Firma del acreedor.

Pagares

El pagaré es una promesa escrita e incondicional de pagar una suma fija o determinable de dinero
en un tiempo determinado. Este documento tiene que estar firmado por las personas que acuerdan
efectuar el pago.

Este es un documento privado de crédito, que en su caso puede ser elevado a instrumento público
mediante el reconocimiento de firmas y rúbricas antes o después de la transacción.

El pagaré se diferencia de la letra de cambio por:

 Incluir la estipulación de intereses ordinarios y penales.

 No pueden ser girado a la vista sino:

o A días o meses fecha.

o A fecha fija.

Los pagarés pueden ser de diferentes tipos:

1. Simple o a sola firma. Este tipo de pagaré está firmado solamente por el deudor quien
garantiza el cumplimiento de la obligación a la fecha de vencimiento.

2. Con garantía personal. Este tipo de pagaré establece que cuando existe la garantía de otra
persona quien en forma solidaria y mancomunada se compromete a satisfacer la obligación
en la fecha de vencimiento en caso del incumplimiento por parte del deudor.

3. Con garantía prendaria. Este tipo de pagaré garantiza la deuda con una prenda que puede
ser vehículos, joyas, títulos de propiedad, etc.

4. Con garantía hipotecaria. Este tipo de pagaré es utilizado en casos de que exista una
garantía hipotecaria como un bien inmueble, en este caso el acreedor puede gestionar el
remate del bien para recuperar el valor de crédito si no fue satisfecha la obligación en la
fecha de vencimiento.

5. Mixto. Este tipo de pagaré es utilizado cuando existe la combinación de las garantías
mencionadas. Como por ejemplo: el crédito se otorgue con garantías personales y
prendarias.

FORMATO DE UN PAGARE
El formato de un pagaré puede tomar el siguiente modelo:
Para el llenado del pagaré se procede de la siguiente manera:

1. Importe en cantidad de la deuda.

2. Nombre completo del deudor.
3. Fecha de vencimiento de la obligación.
4. Nombre del beneficiario o acreedor.
5. Importe literal.
6. El porcentaje de interés ordinario.
7. El porcentaje de interés penal en caso de mora.
8. Nombre del garante.
9. Fecha de emisión del pagaré.
10. Firma del deudor.
11. Firma del garante.

Cheques

EL CHEQUE
El cheque es una orden de pago con una determinada suma de dinero, debe ser pagado contra
presentación del cheque en cajas de Bancos.

Este documento mercantil permite al librador o cuentacorrentista retirar en su nombre en forma

parcial o total de los fondos depositados en poder del librado o Banco.
 CARACTERISTICAS DEL CHEQUE
El cheque tiene las siguientes características:

 El cheque debe tener fondos disponibles. El girador debe tener, fondos depositados y
disponibles en el Banco girado o haber recibido de éste autorización para girar cheques en
virtud de una apertura de crédito.
 El cheque se puede girar por dos modalidades:

o Al portador.
o Nominativa. Es decir a la orden de una persona natural o jurídica.

FORMATO DE UN CHEQUE
Por lo general el cheque tiene el siguiente formato:

En la emisión de cheuqes se deben cumplir con los siguientes requisitos:

1. Cantidad en cifras.
2. Fecha de emisión del cheque.
3. Nombre del beneficiario.
4. Cantidad en letras.
5. Firma del girador o librador.
6. Número del cheque.
7. La clave o número de cuenta.

EL RECIBO

El recibo es un documento mercantil, mediante el cual una persona acredita haber recibido de otra
persona una determinada suma de dinero en efectivo o en especie y sirve de comprobante de pago.

Existen varios tipos de recibos, entr las más importantes tenemos los recibos de:

 Recibo de Caja de Ingreso.

  Recibo de Caja de Egreso.
 Recibo de Alquiler.
 Recibo de Depósito en cuenta corriente.
 Recibo de Depósitos en garantía.
 Recibo de Depósitos en custodia.
 Recibo de Depósito a plazo fijo.
 Recibo de Depósito judicial.

RECIBO DE CAJA DE INGRESO

Es un documento que se emite para respaldar la recepción de efectivo o cheque por ventas al
contado, cobranzas al cliente y otros deudores.

El formato del recibo de caja de ingreso, por lo general toma la siguiente estructura:

Los recibos deben ser prenumerados y deben emitirse respetando la correlatividad de los mismos.
La emisión se efectúa de la siguiente forma:

1. Importe en numeral.
2. Nombre de quién se recibe el efectivo o cheque.
3. Importe en literal, tachando lo que no corresponde.
4. Una breve descripción del pago.
5. Número del cheque y el banco.
6. Lugar y fecha de emisión.
7. Firma de cajero, en señal de haber recibido conforme.

RECIBO DE LA CAJA DE EGRESO

Es un documento que respalda el desembolso de efectivo por compra de bienes y servicios al
contado o pago de deudas de la empresa.

El formato de los recibos de caja de egreso pueden seguir la siguiente estructura:

Los recibos deben ser prenumerados y deben emitirse respetando la correlatividad.
La emisión se efectúa de la siguiente forma:

1. Importe en numeral.
2. Nombre del beneficiario a quién se paga el efectivo.
3. Importe en literal, tachando lo que no corresponde.
4. Una breve descripción del pago.
5. Lugar y fecha de emisión.
6. Firma del cajero en señal de haber pagado conforme.
7. Firma del beneficiario.

RECIBO DE ALQUILER
Este documento debe ser extendido en forma obligatoria por el dueño de casa, por el dinero que
recibe del inquilino.

El formato del mencionado recibo sigue el siguiente modelo:

 RECIBO DE DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE

Es un documento que firma y sella la entidad financiera, como constancia de haber recibido una
determinada cantidad de dinero dentro una transacción realizada a alguna cuenta corriente o caja de
ahorros de la empresa. Estos fondos son de libre disponibilidad del depositante, quien puede retirar
en forma parcial o total mediante el giro de cheques o a través de cajeros automáticos que todos los
bancos tiene este servicio.
RECIBO DE DEPOSITO A PLAZO FIJO

Este documento mercantil es emitido por el Banco, que especifica el plazo del depósito que puede
ser de 30, 90, 360, etc. días y la tasa de interés que reconoce el Banco.

En este tipo de depósitos la entidad financiera ofrece a mayor plazo mayor tasa de interés.
El depósito usualmente es devuelto a la fecha de vencimiento, capital más intereses.

RECIBO DE DEPOSITOS EN GARANTIA

Este documento es emitido por los Bancos como constancia de haber recibido valores, títulos de
propiedad, etc. como garantía de un préstamo otorgado, de modo que la devolución se efectuará una
vez satisfecha la deuda tanto en capital como intereses devengados hasta la fecha de vencimiento.

RECIBO DE DEPOSITO EN CUSTODIA

Este documento es emitido por los Bancos o Depositarios que es otorgado como constancia de
haber recibido valores, joyas, documentos y otros, las que serán devueltas al término del tiempo
establecido previo pago de una comisión.

RECIBO DE DEPOSITO JUDICIAL

Este documento es la constancia del depósito que se efectúa en una entidad financiera por orden del
Juez. Para su retiro se requiere el endoso de la misma autoridad.

Facturas

La factura, es un documento mercantil de constancia escrita, que otorga un vendedor al comprador

por la venta de bienes y servicios, con detalle de los bienes y servicios vendidos, precios y
condiciones.La factura representa para el adquiriente la prueba de propiedad de lo bienes o servicios
comprados, desde el punto de vista contable esto permite:

 Registrar en los libros el motivo del ingreso de efectivo o la constancia de una cuenta por
cobrar para el vendedor.
 Establecer la causa de un desembolso de efectivo o cheque que respalda el nacimiento de
una obligación, para el comprador.
 Se utiliza para fines estadísticos y para el control del movimiento de las mercaderías y
cuentas por cobrar.

Vales

El vale es un documento de suscripción de una orden, o una promesa de crédito y de giro, por el
cual una persona natural o jurídica, se compromete a pagar una suma de dinero, o entregar una
mercadería u otro objeto valorado, ya sea a la vista o en un determinado plazo, a otra persona a
cancelar su importe y entrega del bien.
Este documento es la prueba del compromiso que asume el deudor firmante para con el acreedor, de
suscribirse a la orden o del portador, o nominativo.
Personas que intervienen en el Vale
Las personas que intervienen en la suscripción del vale son:
El suscriptor o deudor y el beneficiario o el tenedor (o el endosado).
Requisitos del vale
Este tipo de documento debe contener:
1. La mención de ser Vale, inserta en el texto del documento.
2. La cantidad en letras y cifras, así se trate de dinero o de mercaderías u objetos.
3. El beneficiario.
4. El plazo.
5. El motivo de la suscripción del vale.
6. El lugar de emisión y fecha.
7. La firma del suscriptor o deudor.
Validez del documento (vale)
Este tipo de documento es confiable entre personas naturales y jurídicas, y tiene validez cuando se
cumple el pago estipulado o recibido a satisfacción del beneficiario (o endosado), y sirve como
documento de prueba al beneficiario.
Vale por dinero
En caso de un vale por dinero, la persona está obligada a entregar un importe del mismo, pero
puede entregar provisionalmente un vale, el cual es exigible a la vista o al vencimiento del plazo
convenido.
Vale por mercancías
Este tipo de vale se utiliza cuando se ha recibido el importe de la mercancía, cuando el vendedor no
tiene en existencia momentáneamente en sus almacenes; o en la misma fecha en almacenes o
depósitos ubicados en lugar distante a la oficina central o caja donde se hizo el pago.
Diferencia entre vale y pagaré
La diferencia entre vale y pagaré está, en que el vale es a la vista el pago o su entrega del bien al
beneficiario, mientras que el pagaré siempre es a plazos.
Diferencia entre vale y recibo
La diferencia está en que el vale es un compromiso y tiene efecto cuando se cumple el pago o
entrega al beneficiarlo, mientras el recibo se otorga en el momento del acto en que se recibe o se
entrega valores, dineros, mercaderías, etc.

Notas de Remisión

a nota de remisión es un documento mercantil interno de las compañías, que sirve como prueba
documental en todo acto de compra venta comercial, cuya función es dejar constancia, a
través de la firma del receptor,  de la recepción de un pedido de mercadería.

La función principal de la nota de remisión es acreditar la entrega de un pedido en tiempo y

forma, requiriendo como condición indispensable la firma de quien recibe la mercadería para que
tenga validez legal.
La nota de remisión tiene utilidad en la compra venta mercantil, tanto para el comprador como
para el vendedor.

Al comprador le sirve para compararla con la nota de pedido, a efectos de constatar si lo solicitado
coincide con lo recibido. A su vez, le sirve para controlar que la facturación sea correcta en tanto
coincida lo facturado con lo recibido.

Para el vendedor, la nota de remisión es útil como constancia, por un lado de haber entregado
la mercadería bajo firma del receptor y por el otro, de que fue aceptada de conformidad.

Además de la enumeración de los productos, para que la nota de remisión tenga efectividad y
validez debe contener la razón social de la empresa vendedora, el lugar y fecha donde se realiza
la entrega, y los datos personales de la persona que recibe la mercadería.

La nota de remisión se emite por duplicado para comprador y vendedor, enumerando los artículos
o mercadería entregada a efectos del posterior control y facturación.

Pero lo más habitual es que la nota de remisión se elabore por triplicado a fin de entregar la
tercera copia al transportista encargado del traslado, por si hubiera reclamos de alguna de las
partes con relación al transporte.

La nota de remisión no es considerada un documento contable, ya que no posee valor pecuniario

ni tributario como las facturas, característica que diferencia una de la otra. La función de la nota
de remisión es exclusivamente de verificación interna.
 La nota de remisión en Argentina se denomina remito; guía de despacho en Chile; en Guatemala,
Bolivia y Costa Rica nota de entrega; en República Dominicana conduce; en Ecuador y Perú guía
de remisión, y albarán en los países de habla árabe hispano.

Nota de Abono

Una nota de abono es un documento contable de origen interno de la empresa, que permite
rectificar el valor total de una factura.

Mediante la nota de abono es posible, dependiendo de la política de cada empresa, que la persona o
cliente a quien se le emitió la factura obtenga una devolución de dinero o que pueda obtener otra
mercancía o producto por el valor del monto establecido en la orden de abono.

La nota de abono constituye un mecanismo que permite a la empresa realizar ajuste al valor
monetario total de un documento emitido. Por ello, en el proceso de registro contable que se lleva,
este documento va a la cuenta de devoluciones.

Causas que originan la emisión de la nota de abono

Existen varias razones que provocan la emisión de una nota de abono. Concretamente, los motivos
que generan la elaboración de este documento son los siguientes:

 Por error o errores cometidos en la emisión de la factura. Estos pueden obedecer a

situaciones en el precio o cantidad de mercancías. Así también, puede ocurrir que una vez
facturadas ciertas cantidades de mercancías, no exista el total de la cantidad requerida en la
existencia del almacén de despacho.
 Por promociones no reflejadas en el sistema de facturación. Se dan situaciones en las
cuales el sistema no acepta algunos tipos de promociones incluidas para ciertas mercancías o
productos.
 Por negociaciones realizadas con ciertos clientes especiales.
 Por devoluciones realizadas por el cliente.
 Por mercancías o productos que presentan defectos, que son revisados por el cliente
luego de ser facturados.

Es decir, que existen un conjunto de razones no previstas por la empresa ni el por el cliente las
cuales motivan la emisión de una nota de abono.

Ejemplo típico de una nota de abono

Naturalmente, dependiendo del motivo que le dio origen, las notas de abonos pueden tener
diferentes formas. Sin embargo, este documento suele tener la forma siguiente:
El formato de la nota de abono podrá ser ligeramente diferente en cuanto a estilo. Sin embargo, esta
será la información fundamental que contendrá.

Nota de Crédito

Nota de crédito - ¿Qué es una nota de crédito?

Una nota de crédito es un documento que se utiliza para anular facturas.

Una nota de crédito es un documento legal que se utiliza en transacciones de

compraventa donde interviene un descuento posterior a la emisión de la
factura, una anulación total, un cobro de un gasto incurrido de más o la
devolución de bienes. s un comprobante que una empresa envía a su cliente
para acreditar la devolución de un valor determinado por el concepto que se
indica en la misma nota.
Ejemplo de cuándo utilizar una nota de
crédito
La empresa A envía una factura a B. B contacta con A, dado que la factura es
errónea y no había contratado el servicio completo.

A, una vez de acuerdo con B, envía una nota de crédito a B con el importe de
la anulación de la factura original.

Rectifica facturas con notas de crédito

Las facturas emitidas no se pueden eliminar ni destruir. Fiscalmente, la
mayoría de países no lo permiten.

Es por ello que al cometar un error en una factura, se debe crear una nota de
crédito por el valor de la factura. Ese valor ha de ser negativo.
 Glosario
personas naturales y jurídicas
Edmond Le Grange
el libro mayor tabular
títulos, efectos, recibos, facturas, notas de débito y crédito, planillas de sueldos, vales de
mercaderías
asientos contables
endosos
documento mercantil