UNIVERSIDAD TECNICA DE ORURO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA CONTADURIA PÚBLICA

TESIS DIRIGIDO
EN OPCION AL GRADO DE LICENCIATURA
EN CONTADURIA PÚBLICA

“INVESTIGACIÓN DE LOS FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASION DE

IMPUESTOS EN EL REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO DE LA CUIDAD
DE ORURO”
POR:

Univ.: Mariela Calle Ayzacayo

Tutor: Lic. Pamela Luz Fernández Quispe

Oruro – Bolivia

2020
 INDICE

CAPITULO I 1
1. INTRODUCCION Y JUSTIFICACION 1
1.1. INTRODUCCION 1
1.2. JUSTIFICACION 2
1.2.1. JUSTIFICACIÓN SOCIAL 2
1.2.2. JUSTIFICACIÓN ECONÓMICA 2
1.2.3. JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA 3
1.2.4. JUSTIFICACIÓN TEÓRICA 3
CAPITULO II 4
2. DISEÑO TEORICO 4
2.1. ESTADO DEL ARTE 4
2.1.1. Tema: INCIDENCIA DISTRIBUTIVA DEL SISTEMA TRIBUTARIO
ARGENTINO 4
2.1.2. Tema: INCIDENCIA DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (RTS) EN
LA SUB ADMINISTRACIÓN DE CONTRIBUYENTES DE LA PAZ EN EL SERVICIO
DE IMPUESTOS NACIONALES” 4
2.1.3. Tema: REGIMEN SIMPLIFICADO Y SU INCIDENCIA EN LA ECONOMIA DE
BOLIVIA 5
2.2. MARCO TEORICO 6
2.2.1 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 6
2.2.2. CLASES DE IMPUESTOS 6
Impuestos directos 6
Impuestos indirectos 6
2.2.3. DIVISION DE LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA 6
2.2.3.1. RÉGIMEN GENERAL 6
2.2.3.1.1. Persona Natural 6
2.2.3.1.2. Persona Jurídica 6
2.2.3.1.3. Empresas Unipersonales 7
2.2.3.2. RÉGIMEN ESPECIAL 7
2.2.3.2.1. Sistema Tributario Integrado 7
2.2.3.2.2. Régimen Agropecuario Unificado 7
2.2.3.2.3. Régimen Tributario Simplificado 7
2.2.4. ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 8
a) Hecho Generador 8
b) Sujeto Pasivo 8
2.2.5. MODALIDADES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO 8
2.2.5.1. Comerciantes Minoristas 8
2.2.5.2. Vivanderos 9
2.2.5.3. Artesanos 10
2.2.6. EXCLUSIONES 10
2.2.7. INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO NACIONAL ÚNICO DE CONTRI-
BUYENTES 11
2.2.8. TRIBUTO ANUAL Y CUOTAS BIMESTRALES 11
2.2.9. FORMA, LUGAR Y PLAZO DE PAGO 12
2.2.10. PROHIBICIÓN DE EMITIR FACTURAS 12
2.2.11. OBLIGACIÓN DE EXIGIR FACTURAS A LOS PROVEEDORES 12
2.2.12. TIPOS DE EVASION FISCAL Y SU DIFERENCIA 13
2.3. MARCO NORMATIVO 14
2.3.1. La Constitución Política del Estado 14
2.3.2. Ley N° 2492 Código Tributario 15
2.3.3. Ley N° 843 15
2.3.3.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 15
2.3.3.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) 16
2.3.3.3. IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) 16
2.3.4. Decreto Supremo No. 21521 17
2.3.5. Decreto Supremo N° 24484 17
2.3.6. Decreto Supremo N° 27924 18
2.3.7. Decreto Supremo N° 3698 18
2.3.8. Resoluciones Normativas de Directorio 18
2.4. MARCO CONCEPTUAL 19
2.4.1. Comercio 19
2.4.2. Contribución 19
2.4.3. Contribuyente 19
2.4.4. Control tributario 20
2.4.5. Cultura tributaria 20
2.4.6. Defraudación tributaria 20
2.4.7. Delito tributario 20
2.4.8. Deudor tributario 20
2.4.9. Evasión tributaria 20
2.4.10. Fiscalización 20
2.4.11. Fisco 21
2.4.12. Impuestos 21
2.4.13. Informalidad 21
2.4.14. Tributación 21
2.4.15. Tributo 21
2.4.16. Tasas 22
2.4.17. Ley 22
2.4.18. Elusión tributaria 22

CAPITULO III 23

3. DISEÑO METODOLOGICO 23
3.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 23
3.1.1. SINTOMAS 23
3.1.2. CAUSAS 23
3.1.3. PRONOSTICO 24
FORMULACION DEL PROBLEMA 24
3.2. OBJETIVOS 24
3.2.1. OBJETIVO GENERAL 24
3.2.2. OBJETIVO ESPECIFICO 24
3.3. HIPOTESIS 25
3.4. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES 25
3.4.1. Variable 1.- 25
3.4.2. Variable 2.- 25
OPERACIONALIZACION DE VARIABLES 26
3.5. MÉTODOS, TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS 28
3.5.1. MÉTODO 28
3.5.1.1. Método Inductivo 28
3.5.1.2. Método Analítico 28
3.5.1.3. Método Sintético 29
3.5.1.4. Método Estadístico 29
3.5.2. TÉCNICAS 29
3.5.2.1. Revisión Documental 29
3.5.2.2. Observación 30
3.5.2.3. Entrevista 30
3.5.2.4. Encuesta 30
3.6.3. PROCEDIMIENTOS 31
3.7. TIPO DE INVESTIGACION 32
3.7.1. Investigación Descriptiva 32
3.8. POBLACION MUESTRA 32
3.8.1. Población (universo) 32
3.8.2. Muestra 33
3.8.3. Selección del método del muestreo 33

CAPITULO IV 35

4. DESARROLLO Y ANALISIS DE LA INVESTIGACION 35

4.1. CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO DE LA
CIUDAD DE ORURO. 35
4.1.1. ¿Quiénes pertenecen al Régimen Tributario Simplificado? 36
4.1.2. ¿Qué importe deben pagar? 36
4.1.3. ¿Cuándo pagan el impuesto? 37
4.1.4. ¿Cuáles son las sanciones por incumplimiento de deberes formales? 38
4.1.5. Criterios de valoración de los activos fijos 39
4.3. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS DE LA ENTREVISTA 60
4.5. ANALISIS DE LA EVASION TRIBUTARIA 61
4.5.1. Régimen Tributario Simplificado como evasores 61
4.5.1.1. CONTRIBUYENTES Y RECAUDACIONES 61
4.5.2. IDENTIFICACION DE LOS PROBLEMAS DE LA EVASION TRIBUTARIA 62
4.6. FACTORES DE LA EVASIÓN DE IMPUESTOS 62
4.6.1. Carencia De Una Conciencia Tributaria 63
a) Falta de educación: 64
b) Razones de historia económica: 64
c) Idiosincrasia del pueblo: 65
d) Falta de claridad del destino de los gastos públicos: 65
4.6.2. Sistema Tributario Poco Transparente 67
4.6.3. Administración Tributaria Poco Flexible 67
4.6.4. Bajo Riesgo De Ser Detectado 67

CUADRO Nº 5 EVASION TRIBUTARIA 69

4.7. ESTRUCTURA TRIBUTARIA 70

4.9. PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO 71
4.8.1. Flexibilidad 71
4.8.2. Equidad 71
4.10. CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS 71
4.11. COMPROBACION DE LA HIPOTESIS 74
4.12. PROPUESTA. 74
4.12.1. PLANTEAMIENTO DE ESTRATEGIAS QUE COADYUVEN A REDUCIR DE
ALGUNA MANERA LA EVASION TRIBUTARIA 74
a) Promover Conciencia Tributaria 74
b) Promover Publicidad Masiva 75
c) Promover Difusión tributaria 75
d) Participación de los colegios de contadores u auditores 75
e) Sistema de Control 75
CAPITULO V 77
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 77
5.2. RECOMENDACIONES 78
BIBLIOGRAFIA 79

ANEXOS 80
 INVESTIGACIÓN DE LOS FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASION DE
IMPUESTOS EN EL REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO DE LA CUIDAD
DE ORURO

Por: Mariela Calle Ayzacayo

Tutor: Lic. Pamela Luz Fernández Quispe

PALABRAS CLAVES: Impuesto, Evasión, Régimen, Comerciantes, Minoristas,

Artesanos, Vivanderos, Factores.

RESUMEN

La presente tesis se dedica a la investigación del proceso de recaudación tributaria (Régimen

Simplificado). Tiene como objeto introducir un mayor conocimiento de la recaudación de
impuestos de la ciudad de Oruro, desarrollando las causas y efectos para un análisis más
especializado.

Realizando el análisis y determinación de los efectos que inciden para la evasión de

impuestos con respecto a la recaudación impositiva dentro de la ciudad de Oruro y de Bolivia,
pretende describir como los contribuyentes que pertenecen a este régimen llegan al grado de
preferir incumplir con el pago de sus impuestos que realmente les corresponden por sus
ingresos generando así niveles bajos de recaudación, que cumplir de manera correcta el pago
de sus obligaciones tributarias.

El Régimen Impositivo está constituido por el Régimen General, Sistema Tributario

Integrado, Régimen Agrario Unificado y el Régimen Tributario Simplificado, esta última
grava a los sujetos pasivos como ser: artesanos, vivideros y comerciantes minoristas.

Teniendo por objeto investigar sobre los bajos niveles de recaudación captados en la ciudad
de Oruro; evasión de impuestos, causas de evasión y proponer algunas medidas con las
conclusiones y recomendaciones, para poder disminuir el nivel de evasión de impuestos de
la ciudad de Oruro. Determinando los efectos que inciden en los contribuyentes para evadir
sus impuestos, abordando una investigación crítica acerca del Régimen Tributario
Simplificado, tomando en cuenta factores que inciden para incumplir con las obligaciones
tributarias establecidas por Ley, el pago de los impuestos es en beneficio de la población
que realiza actividades económicas dentro de este régimen, por tanto también es necesario
que los Comerciantes Minoristas, Artesanos, Vivanderos, conozcan la normativa tributaria
para que de esta forma cumplan con lo establecido por Ley.
 CAPITULO I

1. INTRODUCCION Y JUSTIFICACION

1.1. INTRODUCCION
En América Latina están muy difundidos los regímenes de tributación simplificada, con la
excepción de El Salvador, Panamá y Venezuela, todos los países cuentan actualmente con
algún sistema de tratamiento diferencial de los pequeños contribuyentes.

Para Bolivia y para la mayoría de los países vecinos de Latinoamérica, el Régimen Tributario
Simplificado, llega a ser un obstáculo que impide de alguna manera el buen desarrollo
económico, político y social de los países; ya que a través de los beneficios que este régimen
brinda a los sujetos pasivos que pertenecen a este sector, se produce la informalidad, donde
pretenden evitar al máximo el pago de las obligaciones tributarias.

Según la CEPAL (Comisión Económica para América Latina) de las Naciones Unidas el
trabajo informal en las áreas urbanas en los países de Latinoamérica alcanza al 70% En
Bolivia existieron normas como el D.S. N° 24484 de 01 de enero de 1997, que establecían
un tratamiento tributario diferenciado para los pequeños contribuyentes, el cual consistía en
un impuesto nacional unificado, que debía ser pagado a partir de la gestión de 1974 con
carácter único y sustitutivo de los impuestos fiscales como el impuesto a las utilidades por
inversión de capital, impuesto a la renta de servicios personales y todo otro impuesto sobre
la renta o a las ventas, que recaiga sobre el ejercicio de las actividades de comercio minorista,
vivanderos y artesanos.

De acuerdo al último censo de población y vivienda emitidos por INE, la población boliviana
creció entre 2001 y 2012 en 25.6% equivalente a una tasa promedio anual de 2.1%, se observa
también que hubo grandes diferencias en el crecimiento de la población en distintas regiones.

Los departamentos que tuvieron un crecimiento poblacional por encima del crecimiento
promedio fueron: Pando, Santa Cruz, Cochabamba y Tarija, mientras que crecieron por
debajo del promedio fueron: Oruro, Beni, La Paz y Potosí.

El departamento de Oruro está catalogado como uno de los más pobres de Bolivia según el
último censo de población y vivienda; la tasa de crecimiento de viviendas particulares con
1
habitantes presentes alcanza a 2.29% para la ciudad de Oruro (Área Urbana), el déficit
habitacional de viviendas es de 52.18% lo que equivale a más de la mitad de la población no
cuenta con viviendas propias.

Bajo este Régimen RTS, se esconden comerciantes mayoristas, los cuales por la actividad
que desarrollan, el capital que invierten y las utilidades que llegan a generar; deberían de
estar inscritos en el Régimen General, y de esta manera, poder emitir facturas y cumplir con
sus obligaciones tributarias, que se ajusten a su realidad económica.
La evasión de impuestos es un problema que afecta a toda la sociedad, esta investigación se
ha realizado en función de la importancia que posee la recaudación de los impuestos de cada
contribuyente que permite al Estado atender las necesidades de la población en lo social,
educativo, salud, seguridad entre otros, pero cuando evaden sus obligaciones tributarias
disminuye la recaudación de ingresos.

1.2. JUSTIFICACION

El presente trabajo de investigación, busca investigar los factores que inciden para la evasión
de impuestos de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado, y ver cómo afecta
el nivel de recaudación de la ciudad de Oruro.

También de estimular la conciencia tributaria brindando información con cursos de

capacitación por parte del SIN

1.2.1. Justificación Social

Con este trabajo de investigación se busca beneficiar a los comerciantes del régimen
simplificado de la ciudad de Oruro, debido a que se les brindara información acerca de los
beneficios que se obtiene al no evadir sus impuestos, así mismos la sociedad también
obtendrá beneficios, pues se les dará a conocer que acaparando el importe correspondiente a
la evasión de impuestos, se incrementaran las recaudaciones por impuestos que servirán para
inversiones en nuevos proyectos de salud, educación e infraestructura que conllevan al
desarrollo de nuestra ciudad.

1.2.2. Justificación Económica

Económicamente proponer a las autoridades que gestionan el actual Sistema Tributario,

ampliar información y explicación más a fondo por parte del Servicio Nacional de Impuestos
2
específicamente Administración Tributaria sobre la evasión de los impuestos, explicando
también los diferentes tipos de impuestos que los agentes económicos deben pagar según su
actividad económica.

1.2.3. Justificación Práctica

Este trabajo de investigación se realizó con la finalidad de encontrar los factores

predominantes que origina la evasión de impuestos por parte de los contribuyentes del sector
régimen simplificado y como incide dentro la recaudación en la ciudad de Oruro, es de gran
importancia porque se podrá trabajar en revertir las causas que lo originan y cumplir con los
impuestos para la mejora y desarrollo de la ciudad de Oruro.

1.2.4. Justificación Teórica

Esta investigación busca conocer los factores y variables que originan la evasión de
impuestos de los contribuyentes del régimen simplificado, es importante para los
profesionales contadores, debido a que se podrá apreciar las causas de este fenómeno, buscar
posibles soluciones al problema y darlos a conocer al Estado y a la Sociedad en general
siempre en procura de contribuir al crecimiento de nuestro departamento a través de las
recaudaciones tributarias.

3
 CAPITULO II

2. DISEÑO TEORICO

2.1. ESTADO DEL ARTE

2.1.1. Tema: INCIDENCIA DISTRIBUTIVA DEL SISTEMA TRIBUTARIO
ARGENTINO

Institución: Universidad Católica de Argentina

Autora: Fernández Felices, Diego Guardarucci, Isidro

Resumen: El trabajo estudia la incidencia distributiva del sistema tributario argentino (por
impuesto y a nivel agregado) haciendo uso de las dos últimas Encuestas Nacionales de Gasto
de los Hogares correspondientes a los años 2004/05 y 2012/13. Al utilizar el ingreso per
cápita familiar como indicador de bienestar, se obtiene que el sistema tributario ejerce mayor
presión en ambas colas de la distribución, siendo constante en los decires intermedios. Por
otro lado, si se utiliza el consumo per cápita familiar como indicador, la incidencia resulta
proporcional con excepción del último, es decir, en donde aumenta considerablemente. De
este modo se pone de la relevancia del indicador de bienestar elegido a la hora de realizar un
análisis de incidencia tributaria.

2.1.2. Tema: INCIDENCIA DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (RTS) EN

LA SUB ADMINISTRACIÓN DE CONTRIBUYENTES DE LA PAZ EN EL SERVICIO
DE IMPUESTOS NACIONALES”

Institución: Universidad Mayor de San Andrés

Autora: Lilian Rocío Valeriano Espinoza
Palabras claves: Impuestos, tributación, comercio

Resumen: En cuanto a la introducción se refiere, con este estudio se quiere lograr un

mejoramiento en el Sistema de Control Interno, en base a una investigación sistemática y
metodológica para aquellos contribuyentes Régimen Tributario Simplificado (RTS).
Cabe resaltar que el control interno dentro de un sistema de recaudación debe ofrecer
veracidad en los resultados, por tanto, se debería diseñar un sistema de control interno en el
cual se tenga como objetivo, la correcta tributación de los contribuyentes del Régimen

4
Tributario Simplificado (RTS) en la sub administración de contribuyentes de La Paz del
Servicio de Impuestos Nacionales.
Se debe lograr un mejoramiento dentro del control interno para que el universo de
contribuyentes cumpla con sus obligaciones tributarias, en este caso en especial, lo que se
quiere es mejorar el sistema de control interno de la sub administración de los contribuyentes
del Régimen Tributario Simplificado (RTS) en La Paz, para que los sujetos pasivos
contribuyan de mejor manera.
La investigación que se realizará, permitirá una correcta forma de tributación por parte de los
contribuyentes Régimen Tributario Simplificado en La Paz, de esta manera se estará
actuando a favor del Estado y de los propios contribuyentes, subsanando aquellas fallas que
se producen en el sistema de recaudación del Servicio de Impuestos Nacionales.
El Servicio de Impuestos Nacionales requiere tener un sistema de recaudación que esté de
acuerdo con los requerimientos de Ley, que sea favorable para el Estado y justo para los
contribuyentes. Se debería obtener una recaudación justa para ambas partes, ya que el Estado
necesita de las recaudaciones de los contribuyentes para utilizarlos en educación, salud,
seguridad ciudadana y servicios como por ejemplo agua, luz, alcantarillado, etc. Por qué la
evasión perjudica el crecimiento y desarrollo del país.

2.1.3. Tema: REGIMEN SIMPLIFICADO Y SU INCIDENCIA EN LA ECONOMIA DE

BOLIVIA

Institución: Universidad Mayor de San Andrés

Autora: Irineo Luis Avendaño

Palabras claves: Impuestos, tributación, comercio.

Resumen: La presente tesis está dedicada al estudio del Proceso de Recaudación Tributaria
Régimen Simplificado. El Objeto del presente trabajo es introducir un mayor conocimiento
de recaudación tributaria, en la urbe paceña, desarrollando las causas y efectos para un
análisis más especializado.
Es importante este estudio para un economista profesional que realiza la investigación de este
tipo, para optar el punto de vista económico y hacer hincapié en el tema de efectos de la
recaudación tributaria. La investigación hace referencia aspectos importantes sobre

5
recaudación de los contribuyentes en el Régimen Tributario Simplificado y de los
mecanismos para una recaudación efectiva, analizando la evasión tributaria.
El planteamiento, prosigue con el estudio de tributación, considerando combinaciones:
Capital Inicial, Precio del producto, Categorías del contribuyente, número de contribuyentes.
Este trabajo de investigación se dirige a estudiantes de licenciatura en Economía y a
investigadores interesados en el estudio de efectos de los Ingresos tributarios del Régimen
Tributario Simplificado.

2.2. MARCO TEORICO

2.2.1 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario
(personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria.
Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera coactiva (Bendesul 2012).

2.2.2. CLASES DE IMPUESTOS

 Impuestos directos, sobre las personas físicas y sobre las sociedades.

 Impuestos indirectos, sobre una amplia variedad de bienes y servicios.

2.2.3. DIVISION DE LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA

2.2.3.1. RÉGIMEN GENERAL

Al Régimen General pertenece corresponden todos los contribuyentes que tengan su

Número de Identificación Tributaria y emitan factura correspondiente. Las y los
contribuyentes serán:

2.2.3.1.1. Persona Natural

Es la persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a título personal este
puede ser cualquier hombre o mujer que cumpla la mayoría de edad, así como menores
de edad representados por un tercero responsable.

2.2.3.1.2. Persona Jurídica

Es una entidad conformada bajo un criterio de asociación que ejerce la propiedad de bienes
y que puede estar conformado por una persona natural, varias personas naturales.
Estas organizaciones pueden ser unipersonales, privadas o públicas, la persona jurídica
a diferencia de la persona natural tiene existencia legal pero no física y debe ser
6
representada por una persona a la cual se denomina Representante Legal.

2.2.3.1.3. Empresas Unipersonales

Personas naturales que realizan actividades económicas empresariales

2.2.3.2. RÉGIMEN ESPECIAL

2.2.3.2.1. Sistema Tributario Integrado

Sistema Tributario Integrado (D.S. 23027, 28522): Destinado a personas naturales que
presten servicio público (máximo dos vehículos) de transporte urbano y/o interprovincial.

La presentación del formulario 702 es obligación de los contribuyentes que pertenecen

al Sistema Tributario Integrado y debe realizarse cada trimestre

Cada una de estas categorías supone un ingreso mínimo trimestral sobre que se aplica
el 10%. Que se fija como montón a cancelare por impuestos.

2.2.3.2.2. Régimen Agropecuario Unificado

RAU (Régimen Agropecuario Unificado) Régimen Agropecuario Unificado (D.S. 24463
y 24988): Destinado a personas naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades
agrícolas o pecuarias en predios cuya superficie esté comprendida dentro de los límites
establecidos. Este impuesto se paga cada año en las entidades financieras habilitadas, hasta
el 31 de octubre. La presentación del formulario 701 es obligación de los contribuyentes
que pertenecen al Régimen Agropecuario Unificado y debe realizarse una vez al año,
hasta el 31 de octubre.

2.2.3.2.3. Régimen Tributario Simplificado

Según el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 24484 Régimen Tributario Simplificado del
29/01/1997: Se establece el Régimen Tributario Simplificado, de carácter transitorio, que
consolida la liquidación y el pago de los Impuestos al Valor Agregado, el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas y el Impuesto a las Transacciones. (Gaceta Of Bolivia, 1997).

Régimen Tributario Simplificado (D.S. 24484 – 27924 y 3698): Destinado a Personas

naturales que ejercen actividades de vivanderos, artesanos y comerciantes minoristas.
Vencimientos La presentación del formulario 4500 es obligación de los contribuyentes
del Régimen Simplificado y debe pagar dos cuotas fijas cada dos meses de acuerdo al capital.

7
Existen categorías de acuerdo al capital que debe estar comprendido entre Bs12.001 hasta
un máximo de Bs 60.000. De exceder de este monto debe inscribirse al Régimen General.
(Gaceta Of Bolivia, 1997).

2.2.4. ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

a) Hecho Generador

El ejercicio habitual de las actividades realizadas por los artesanos, comerciantes

minoristas y vivanderos, genera la obligación de tributar en este régimen (D.S. Nº 24484
1997).

b) Sujeto Pasivo

Es la persona natural o jurídica quien debe cumplir con las obligaciones tributarias
conforme a las normas legales vigentes según el art 22º de la ley 2492. Son sujetos pasivos
del Régimen Tributario Simplificado, las personas naturales que realicen con carácter
habitual las actividades mencionadas en el artículo 2º de este Decreto (D.S. Nº 24484
1997).

2.2.5. MODALIDADES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO

2.2.5.1. Comerciantes Minoristas

Según el Artículo 4 del Decreto Supremo N° 24484: Son comerciantes minoristas, las
personas naturales que desarrollan actividades de compra-venta de mercaderías o prestación
de servicios en mercados públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas y puestos ubicados en
la vía pública y que cumplan con los requisitos del Numeral 1 del Artículo 3 de este Decreto.
(Gaceta Oficial de Bolivia, 1997).

Requisitos para los comerciantes minoristas

a) El capital destinado a su actividad no debe ser mayor a Bs60.000. (valor modificado
por el Artículo 2, Parágrafo I del D.S. N° 3698 del 25/10/2018).

8
 b) El capital se determinará tomando en cuenta los valores del activo circulante,
constituido por las mercaderías a ser comercializadas por los comerciantes
minoristas, las bebidas alcohólicas y refrescantes, así como materiales e insumos
expendidos y utilizados por los vivanderos, así como por los activos fijos,
constituidos por los muebles y enseres, vajilla y otros utensilios correspondientes a
la actividad gravada. En ninguno de los casos se discrimina el capital propio del
capital ajeno.
c) Las ventas anuales no deben ser mayores a Bs184.000. (valor modificado por el
Artículo 2, Parágrafo II del D.S. N° 3698 del 25/10/2018).
d) El precio unitario de las mercaderías comercializadas y/o de los servicios prestados,
no debe ser mayor a Bs480 (valores modificados por el Artículo 2, Numeral 3 del
D.S. N° 27924 del 20/12/2004).

2.2.5.2. Vivanderos

Según el Artículo 5 del Decreto Supremo N° 24484: Son vivanderos, las personas naturales
que expenden comidas, bebidas y alimentos en kioscos y pequeños locales y que cumplan
con los requisitos del Numeral 1 del Artículo 3 de este Decreto. (Gaceta Oficial de Bolivia,
1997)
Requisitos para vivanderos
a) El capital destinado a su actividad no debe ser mayor a Bs60.000. (valor modificado
por el Artículo 2, Parágrafo I del D.S. N° 3698 del 25/10/2018).
b) El capital se determinará tomando en cuenta los valores del activo circulante,
constituido por las mercaderías a ser comercializadas por los comerciantes minoristas,
las bebidas alcohólicas y refrescantes, así como materiales e insumos expendidos y
utilizados por los vivanderos, así como por los activos fijos, constituidos por los
muebles y enseres, vajilla y otros utensilios correspondientes a la actividad gravada.
En ninguno de los casos se discrimina el capital propio del capital ajeno.
c) Las ventas anuales no deben ser mayores a Bs184.000. (valor modificado por el
Artículo 2, Parágrafo II del D.S. N° 3698 del 25/10/2018).
d) El precio unitario de las mercaderías comercializadas y/o de los servicios prestados, no
debe ser mayor a Bs148 (valores modificados por el Artículo 2, Numeral 3 del D.S. N°
27924 del 20/12/2004).

9
2.2.5.3. Artesanos

Según el Artículo 6 del Decreto Supremo N° 24484: Son artesanos, las personas naturales
que ejercen un arte u oficio manual, trabajando por cuenta propia en sus talleres o a
domicilio, percibiendo por su trabajo una remuneración de terceros en calidad de clientes y
que cumplan con los requisitos del Numeral 2 del Artículo 3 de este Decreto. (Gaceta Oficial
de Bolivia, 1997)

Requisitos para artesanos

a) El capital destinado a su actividad no debe ser mayor a Bs60.000. (valor modificado

por el Artículo 2, Parágrafo I del D.S. N° 3698 del 25/10/2018).

b) El capital se determinará tomando en cuenta los valores de los muebles y enseres, las
herramientas y pequeñas máquinas, correspondientes al activo fijo, así como también
el valor de los materiales, productos en proceso de elaboración y productos terminados,
considerados como inventarios.

c) Las ventas anuales no deben ser mayores a Bs184.000. (valor modificado por el
Artículo 2, Parágrafo II del D.S. N° 3698 del 25/10/2018).

d) El precio unitario de las mercaderías vendidas no debe ser mayor a Bs640. (valores
modificados por el Artículo 2, Numeral 3 del D.S. N° 27924 del 20/12/2004).

(Gaceta Oficial de Bolivia, 1997)

2.2.6. EXCLUSIONES

Según el Artículo 7 del Decreto Supremo N° 24484: Se excluyen de este régimen

impositivo, aun cuando cumplan los requisitos establecidos en el Artículo 3, a los
siguientes sujetos pasivos:

a) Los que comercialicen aparatos electrónicos y electrodomésticos.

b) Los que están inscritos en el Impuesto a los Consumos Específicos.

c) Los que elijan la opción establecida en el Artículo 8, aunque cumplan los requisitos del

10
 Artículo 3 del presente Decreto.

d) Los contribuyentes inscritos en el Sistema Tributario Integrado y los que están en el

Régimen Tributario Rural Unificado o los que los sustituyan en el futuro.

e) Los comisionistas, por estar éstos comprendidos en el impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas de acuerdo con el Artículo 3, Inciso c) del Decreto Supremo N° 24051
de 29 de junio de 1995.

(Gaceta Oficial de Bolivia, 1997).

2.2.7. INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO NACIONAL ÚNICO DE CONTRI-

BUYENTES

Según el Artículo 9 del Decreto Supremo N° 24484, establece que los sujetos pasivos del
régimen están obligados a inscribirse para la obtención del NIT en la forma y plazos que
establezca el Servicio de Impuestos Nacionales, ubicando el tramo de capital, en el que se
encuentra el capital declarado por el contribuyente en la tabla consignada en el Artículo 17
de este Decreto. (Gaceta Oficial de Bolivia, 1997).

Según el Artículo 10 del Decreto Supremo N° 24484: también establece que las
declaraciones juradas referentes al capital declarado por los contribuyentes de este régimen
impositivo, serán objeto de verificación por parte del Servicio de Impuestos Nacionales.

En los casos en los que se establezca que las declaraciones juradas relativas al monto del
capital invertido están subestimadas, el Servicio de Impuestos Nacionales, procederá a la
rectificación del capital declarado para efectos del re categorización del contribuyente, sin
perjuicio de aplicar las sanciones contenidas en el Artículo 101 del Código Tributario.
(Gaceta Oficial de Bolivia, 1997).

2.2.8. TRIBUTO ANUAL Y CUOTAS BIMESTRALES

Según el Artículo 16 del Decreto Supremo N° 24484: Indica que el tributo anual por este
concepto será pagado en cuotas bimestrales establecidas para cada una de las seis
categorías consignadas en la tabla del Artículo 17 de este Decreto. (Gaceta Oficial de
Bolivia, 1997).

11
En el Artículo 17 se presenta la tabla que se utilizará a los fines del pago unificado de los
impuestos mencionados en el Artículo 1, la cual se encuentra en función de la categoría
correspondiente, de acuerdo a lo dispuesto en los Artículos 9 y 10 de la presente norma
legal. (Gaceta Oficial de Bolivia, 1997)

2.2.9. FORMA, LUGAR Y PLAZO DE PAGO

Según el Artículo 19 del Decreto Supremo N° 24484: El pago unificado de los impuestos
señalados en el Artículo 1, correspondiente a la gestión de cada año calendario, se efectuará
en seis cuotas bimestrales iguales y consecutivas que vencerán hasta el día 10 de los meses
de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero, este último del año siguiente.
(Gaceta Oficial de Bolivia, 1997).

2.2.10. PROHIBICIÓN DE EMITIR FACTURAS

El Artículo 25 del D.S. N° 24484 establece que los sujetos pasivos de este régimen están
prohibidos de emitir facturas, notas fiscales o documentos equivalentes.

Toda infracción a este artículo será penada de acuerdo a lo establecido en el Artículo 101
del Código Tributario y los documentos señalados y los documentos señalados emitidos
en infracción no servirán para el cómputo del crédito fiscal ni para acreditar gastos en los
Impuestos al Valor Agregado, Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
e Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. (Gaceta Oficial de Bolivia, 1997)

2.2.11. OBLIGACIÓN DE EXIGIR FACTURAS A LOS PROVEEDORES

El Artículo 26 del D.S. N° 24484, explica que por las compras de materiales o productos
elaborados, nacionales o importados, los sujetos del Régimen Tributario Simplificado
deben exigir a sus proveedores del Régimen General facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes emitidos a su nombre y con su respectivo NIT, y mantenerlos
permanentemente en el lugar de sus actividades, debiendo estar disponibles en el acto ante
el requerimiento de la autoridad tributaria, bajo sanción por Incumplimiento de Deberes
Formales.

La tenencia de mercadería sin la correspondiente factura de compra hará presumir, salvo

prueba en contrario, la existencia de Defraudación tipificada por los Artículos 98 y 99

12
 numeral 5 y penada por el Artículo 101 del Código Tributario.

La tenencia de mercaderías importadas sin la correspondiente factura de compra o Póliza

de Importación, hará presumir, salvo prueba en contrario, el delito de Contrabando
tipificado en el Artículo 104 del Código Tributario y será sancionado de acuerdo al
Artículo 106.

Los sujetos pasivos del Régimen Tributario Simplificado inscritos en el Régimen Único de
Contribuyentes están prohibidos de realizar importaciones de artículos electrodomésticos,
electrónicos y cualquier otro artículo que esté sujeto al Impuesto a los Consumos
Específicos. Con referencia a la importación de otros bienes, el valor de la importación total
no debe ser superior al capital declarado en la respectiva categoría y el valor unitario de
tales bienes no debe ser mayor a Cien bolivianos (Bs100.-). El valor total anual de sus
importaciones y las facturas por compras en el mercado interno no debe superar en dos (2)
veces el monto del capital declarado. En caso de transgresión de lo dispuesto
precedentemente, los infractores serán transferidos al Régimen General. (Gaceta Oficial de
Bolivia, 1997)

2.2.12. TIPOS DE EVASION FISCAL Y SU DIFERENCIA

Existe evasión fiscal, cuando no se transfiere o no se ingresa total o parcialmente al fisco una
prestación a título de tributo, por parte de quien aquel considera, según sus intereses, como
la unidad económica sobre la que debe incidir. Debiendo distinguirse según este criterio entre
evasión legal o ilícita y evasión ilícita o ilegal ilegitima. (Tapia 2000).

 Evasión Fiscal

La Evasión Fiscal o tributaria es toda eliminación o disminución de un monto tributario

producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados
a pagar y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas incumpliendo las de
disposiciones legales. Incurre en evasión fiscal aquel el que mediante acción u omisión no
constituya defraudación o contrabando determine una disminución ilegitima de los ingresos
tributarios o el otorgamiento indebido de exenciones u otras ventajas fiscales. (Matus
Benavente, 1993)

13
  Evasión Tributaria

Es el incumplimiento de la obligación tributaria con el Estado, ocasionando como

consecuencia daño a toda la sociedad de un determinado Estado.

 Evasión Lícita

Este tipo de evasión se concreta en la acción individual, tendiente a procesos lícitos; dejar,
reducir o postergar la realización del hecho generador. Es un recurso dentro de las
operaciones legales para minimizar el costo tributario. (Matus Benavente, 1993)

 Evasión Ilícita

Esta se da por la acción consiente y voluntaria del deudor o contribuyente, propenso por
medios ilícitos a eliminar, reducir o retardar el pago del tributo efectivamente debido.
Fraude tributario o delito tributario, utiliza medios aparentemente lícitos, esto les permite
ocultar o deformar el efecto real sobre el resultado manifiestamente producido. (Matus
Benavente, 1993)

 Evasión Fraudulenta

Es todo fraude o simulación, maniobra, o cualquier otra forma de engaño que induzca en
error al fisco, del que resulte para el infractor o un tercero, enriquecimiento indebido
a expensas del derecho de aquel a la percepción de los tributos. (Matus Benavente, 1993)

2.3. MARCO NORMATIVO

2.3.1. La Constitución Política del Estado

De acuerdo a la pirámide de Kelsen, esta se encuentra en la cúspide de las demás normas

de rango inferior, es la que rige la vida misma de un determinado país, porque a
través de ella se garantiza el Estado democrático de derecho, en consecuencia todos los
estantes y habitantes de un determinado país están obligados a su cumplimiento desde
el momento de su publicación, además esta es de aplicación preferente para todas las
autoridades ya sean estas administrativas o jurisdiccionales en sus diferentes niveles
jerárquicos.

14
2.3.2. Ley N° 2492 Código Tributario

El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de disposiciones y normas que

regulan la materia tributaria en general; contiene los principios fundamentales del derecho
tributario sustantivo y administrativo. Sin regular a ningún tributo en particular, sus
disposiciones son aplicables a todos los impuestos, tasas y contribuciones que forman parte
del Sistema Tributario vigente en el país, así como a las relaciones jurídicas tributarias entre
la administración Tributaria y los sujetos pasivos, sean contribuyentes o sustitutos por la Ley
2492 en fecha 2 de agosto de 2003 y en su actualización el 30 de abril del 2014. (D. S. N°
2492 de 02/08/2003)

2.3.3. Ley N° 843

Es importante notar que la reforma tributaria de 1986 además de cambiar el sistema

tributario notoriamente cambió la percepción y la actitud de los contribuyentes con
respecto al pago de impuestos, que a primera mitad de los 80 se había acostumbrado
a no tributar. Durante el período 1980-1985, la economía boliviana atravesó una
profunda crisis económica. La manifestación principal de ella fue el proceso
hiperinflacionario y altos niveles de déficit fiscal; dando lugar, entre otros al deterioro del
sistema tributario, que por otra parte nunca había sido particularmente fuerte, puesto que
la administración tributaria estuvo condicionada por numerosos tributos, alrededor de
400, y una legislación complicada. (Tanzi M., 1993).

2.3.3.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

El IVA es el impuesto de mayor importancia del Sistema Tributario de nuestro país, es uno
de los impuestos que recauda los mayores ingresos que reporta al fisco, hace mover y obliga
a la declaración de otros impuestos, como el IT que generalmente se declaran juntos. Es el
impuesto que se cancela por todas ventas de bienes, por los contratos de obras, por los
contratos de prestación de servicios y por las importaciones realizadas.

El IVA se declara y ser paga mediante la presentación del formulario mensual, son sujetos
pasivos del impuesto quienes realizan las siguientes actividades:

15
  Las ventas habituales de bienes muebles

 Alquiler y sub alquiler de bienes muebles e inmuebles

 Servicios en general

 Importaciones definitivas.

Los impuestos del IVA pagan todas las personas naturales y jurídicas que desarrollen
actividades económicas en el territorio nacional. Para el cálculo de este impuesto se deben
registrar todas las compras y ventas, respaldadas por las correspondientes facturas, en un
registro denominado libro de compras y ventas (LCV).

Su alícuota es del 13% y se aplica este porcentaje a las compras y ventas llenando el nuevo
formulario 200 v3. (Ley N° 843 20/05/1986)

2.3.3.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)

Es un impuesto que se paga por la realización de toda transacción económica en territorio

nacional, como comercio, industria, profesión u oficio, alquiler de bienes, obras y servicios
trasferencia a título gratuito de bienes muebles e inmuebles, derechos o cualquier actividad
lucrativa o no. Todas las personas naturales o jurídicas que realizan las actividades señaladas
anteriormente tanto las empresas `públicas o privadas.

La alícuota de este impuesto es de 3% sobre el valor total de la transacción o transferencia,

llenado el nuevo formulario 400v3 normalmente junto a la declaración del IVA. (Ley N° 843
20/05/1986)

2.3.3.3. IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)

El IUE recae sobre las utilidades de las empresas profesionales liberales u oficios y los
beneficiarios del exterior, grava por la utilidad neta obtenida el cierre de cada gestión contable
(utilidad bruta menos gastos deducibles), las utilidades de fuente Bolivia remitidas al exterior
y las actividades parcialmente realizadas en el país. Pagan las empresas públicas y privadas
inclusive las unipersonales, el cual se debe presentar anualmente hasta 120 días posteriores al
cierre de su gestión en cualquier entidad financiera autorizada.

Su alícuota es el 25% sobre la utilidad neta presunta llenando los formularios 500 y 605. Elk

16
formulario 500 es para empresas obligadas a llevar registros contables y para realizar el pago
en una entidad bancaria. El formulario 605v4 presentación de Estados Financieros enviados
desde el software facilito. (Ley N° 843 20/05/1986)

2.3.4. Decreto Supremo No. 21521

Promulgado en fecha 13 de febrero de 1987, durante el gobierno de Víctor Paz

Estenssoro, para facilitar el cumplimiento tributario de un gran sector de contribuyentes
que, debido a su condición social, poca instrucción y sobre todo la ausencia de medios
materiales como ser los libros de contabilidad y la emisión de notas fiscales. Se
instrumenta un Régimen Simplificado con un método sencillo de pago de obligaciones
fiscales, resumiendo en un mismo acto el pago de tributos como ser los impuestos al
valor agregado (IVA), a las Transacciones (IT), la Renta presunta de las Empresas (IRPE)
y al Régimen Complementario al impuesto al Valor agregado (RC-ÍVA).

Esta disposición legal establece un "Régimen Tributario Simplificado" en los que se

encuentran las personas naturales que ejercen habitualmente la actividad de:
comerciantes, vivanderos y artesanos. Estableciendo que estos sujetos deben estar inscritos
en el Número de Identificación Tributaria (NIT), en la forma y plazos que establece la
Dirección General de la Renta Interna quien queda encargada de dictar los Reglamentos
pertinentes para lograr una eficaz recaudación, control y fiscalización del Régimen
Tributario Simplificado Si bien el D.S. 21521 crea el Régimen Especial Simplificado en
el que se establece métodos sencillos para el pago de las obligaciones fiscales,
resumiendo en un mismo acto el pago de tributos como ser el impuesto el valor
agregado, a las transacciones y el régimen complementario al valor agregado; tomando
en cuenta que este régimen aglutinaba a sectores con bajos recursos, sin embargo, este
decreto no cumplió con su finalidad para el cual fue creado, estas facilidades que les
brindaba dicha norma fue distorsionadas a través del tiempo por sectores que contaban
con grandes capitales provocando grandes evasiones y defraudaciones causando un
perjuicio y consecuentemente un daño económico al Estado. (D. S. N° 21521 de 13/02/87)

2.3.5. Decreto Supremo N° 24484

En fecha 29 enero 1997 se establece un Régimen Tributario Simplificado, de carácter

17
transitorio, que consolida la liquidación y el pago de los Impuestos al Valor Agregado, el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y el Impuesto a las Transacciones. (D. S. N°
24484 de 29/01/97)

2.3.6. Decreto Supremo N° 27924

El presente Decreto Supremo creada en fecha 20 de diciembre de 2004 tiene por objeto
establecer nuevos montos de capital, ingreso, precios unitarios y pagos bimensuales del
Régimen Tributario Simplificado, modificando los valores consignados en-el Decreto
Supremo N° 24484 de 29 de enero de 1997, modificado por el Decreto Supremo N° 27494
de 14 de mayo de 2004.

Mediante el mencionado decreto supremo se modifican los valores consignados en el

decreto supremo No. 24484 estableciéndose nuevos montos de capital, ingresos, precios
unitarios y pagos bimensuales del régimen Tributario Simplificado, los mismos que están
provocando dificultades en su aplicación tanto para los contribuyentes como para la
Administración Tributaria.

Asimismo, se incrementa el capital a un máximo de Bs. 37.000 dando posibilidades mucho

más amplias para acceder al Régimen Especial Simplificado. Esta afirmación es normada
a través del Decreto Supremo No. 27494 de 14 de mayo de 2004, de la siguiente manera.
(D. S. N° 27494 de 14/05/2004)

2.3.7. Decreto Supremo N° 3698

El presente Decreto Supremo creada en fecha 25 de octubre de 2018 tiene por objeto
establecer nuevos montos de capital establecidos los incisos a) de los numerales 1 y 2 del
Art. 3; y el Art. 18 del DS N°24484, modificado por el DS N° 27494, de Bs.- 37.000 a 60.000.
Se modifica el monto de las ventas anuales establecidas en los incisos c) de los numerales 1
y 2del Art.; y el Art. 18 del DS N° 24484, modificado por el DS N°27494 de Bs.- 136.000a
184.000. (D. S. N° 3698 de 25/10/2018)

2.3.8. Resoluciones Normativas de Directorio

Que el Articulo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario boliviano,

otorga la Administración Tributaria la facultad de dictar normas administrativas de carácter
general la aplicación de la normativa tributaria.

18
Que los Artículos 70 y 66 de la citada Ley, respectivamente establecen las obligaciones
tributarias de los sujetos pasivos y facultan a la Administración Tributaria a sancionar ilícitos
tributarios que no constituyan delitos. Que el Artículo 162 de la citada Ley define los límites
máximos y mínimos de sanción por incumplimiento de deberes formales debiendo establecer
las sanciones para cada una de las conductas contraventoras mediante normativa
reglamentaria. Que en aplicación de los Artículos 21 y 40 del Decreto Supremo Nº 27310 de
09 de enero de 2004, Reglamento al Código Tributario Boliviano, la Administración
Tributaria queda facultada para establecer las disposiciones, instrumentos y procedimientos
necesarios para sancionar contravenciones tributarias.

 RND 10-000911 (21/04/11)

 RND 10-0033-16 (27/11/16)

2.4. MARCO CONCEPTUAL

2.4.1. Comercio

Actividad económica que se encarga de la adquisición de los bienes para proceder a su venta.
El comercio hace posible que los bienes pasen de unos productores a otro, o de los
productores a los consumidores. (Matus Benavente, 1993)

2.4.2. Contribución

Es un tributo que se debe cobrar el contribuyente o beneficiario de una utilidad económica,

cuya justificación es la obtención por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio
o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas
o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. Contribución viene de la palabra
contribuir. (Matus Benavente, 1993)

2.4.3. Contribuyente

Es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones, frente a un ente público,
derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago los
contribuyentes especiales), con el fin de financiar al Estado. (Matus Benavente, 1993)

19
2.4.4. Control tributario

Comprende las actuaciones para el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias por
un contribuyente y la adopción de medidas de control de carácter preventivo de los riesgos
fiscales de mayor trascendencia. (Matus Benavente, 1993)

2.4.5. Cultura tributaria

Nivel de conocimiento que tiene los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario
y sus funciones. (Tapia 2000).

2.4.6. Defraudación tributaria

Es un fraude o engaño y con evidente perjuicio económico contra el fisco por el no pago de
sus tributos. (Tapia 2000).

2.4.7. Delito tributario

Acto por el cual una persona valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia o de otra forma
fraudulenta, en provecho propio o de terceros, dejando de pagar en todo o en parte un tributo
pre establecido por Ley. (Tapia 2000).

2.4.8. Deudor tributario

Es la persona obligada al cumplimiento de la obligación tributaria, como contribuyente aquel

que realiza o respeto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria o
responsable, aquel que sin tener la condición de contribuyente debe cumplir las obligaciones
atribuidas a este. (Matus Benavente, 1993)

2.4.9. Evasión tributaria

Evasión fiscal o tributaria es toda eliminación o disminución de un monto tributario

producida dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a
abonarlo y que logra tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de
disposiciones legales. (Matus Benavente, 1993)

2.4.10. Fiscalización

En un sentido amplio incluye el conjunto de acciones pendientes a verificar el cumplimiento

de las obligaciones tributarias, a través de la inspección, control o verificación de todas las

20
operaciones económicas y actos administrativos del sujeto obligado o de algunas de sus
actividades, a fin de comprobar la exactitud, la procedencia y la adecuación de sus
declaraciones a las leyes y reglamentos vigentes. (Matus Benavente, 1993)

2.4.11. Fisco

Es el órgano del Estado que se encarga de recaudar y exigir a los contribuyentes el pago de
sus tributos, así como la administración de dichos tributos. (Matus Benavente, 1993)

2.4.12. Impuestos

Es una clase de tributos (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor

tributarios) regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir una contraprestación
directa o determinada por parte de administración hacendaria (acreedor tributario). (Matus
Benavente, 1993)

2.4.13. Informalidad

Para la Organización Internacional del Trabajo (OIT) es la facilidad de entrada, la operación

a baja escala, la propiedad familiar, tecnología adaptada a procesos, reducido financiero,
intensidad en el uso del factor trabajo, mercados sin regulación, pero competitivos y procesos
informales de capacitación o adquisición de habilidades. (Matus Benavente, 1993)

2.4.14. Tributación

Tributación significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o régimen

tributario existente en una nación. La tributación tiene por objeto recaudar los fondos que el
Estado necesita para su funcionamiento, pero según la orientación ideológica que se siga,
puede dirigirse también hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas,
redistribuir la riqueza, etc. (Matus Benavente, 1993)

2.4.15. Tributo

La etimología de la palabra tributo deviene del latín tributam, que significa aquello que se
tributa. Esta última palabra deviene del verbo tributar, que según dicho diccionario (Matus
Benavente, 1993)

21
2.4.16. Tasas

Tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva de
un servicio público individualizado por el contribuyente. Su producto no debe tener un
destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligación.

No es tasa la contraprestación recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al

Estado.
Significa entregar el vasallo al señor en reconocimiento del señorío una cantidad en dinero o
especie. (Matus Benavente, 1993)

2.4.17. Ley

La fuente principal para imponer cargas tributarias es la Ley, no pueden existir normas
contrarias a ella. En consecuencia, la única voluntad capaz de crear y modificar las
obligaciones tributarias es el Estado por medio de la ley. Pero, esa voluntad no es libre.

En otras palabras, ésta debe dictarse con sujeción a los principios establecidos por la
Constitución Política del Estado, expresa o implícitamente en todos y cada uno de sus
artículos. Por lo tanto, es una imposición unilateral donde se debe someter a la potestad
imperativa del Estado. En este sentido, las normas tributarias constituyen el medio para
desarrollar la función administrativa de un Estado, sujeta a la Carta Magna. Tales actos
sonaos decretos, los reglamentos, las resoluciones administrativas y demás normas de orden
inferior.

Entonces, según el tratadista Bielsa "los decretos son dictados dentro de las facultades
reglamentarias pertinentes al Poder Ejecutivo para el cumplimiento de las leyes”. (Bielsa,
1889)

2.4.18. Elusión tributaria

La elusión fiscal es cualquier acción, en principio por vías legales, que persigue evitar o
minimizar el pago de impuestos. Constituye una forma de planificación fiscal agresiva, en
la que el interesado aprovecha vacíos legales para obtener ventajas no previstas por la
normativa tributaria de su país. (Bielsa, 1889)

22
 CAPITULO III

3. DISEÑO METODOLOGICO

3.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La creación del Régimen Tributario Simplificado el cual fue creado para reglamentar la
forma de tributación de un sector de contribuyentes (Comerciantes minoristas, vivanderos
y artesanos) que, por su condición socioeconómica, no es posible registrar sus
transacciones de acuerdo a los principios de contabilidad, presentar estados financieros y
emitir notas fiscales por las ventas que realizan o los servicios que prestan. Por esto el
comportamiento que representa el Régimen Tributario Simplificado (RTS), en sus
recaudaciones afecta a la economía y expone a vulnerabilidades internas, repercutiendo en
el aspecto económico por concepto de recaudación de impuestos.
Para realizar el presente trabajo de investigación se utilizó la aplicación de la técnica de
observación, entrevista y cuestionarios, donde se han identificado los siguientes aspectos:

3.1.1. SINTOMAS

 Se observó que muchos de los contribuyentes del Régimen Tributario

Simplificado carecen de conocimiento acerca de los impuestos del régimen al que
pertenecen.
 Se observó falta de conciencia tributaria por parte de los contribuyentes.
 Se observó deficiencia por parte de Servicio de Impuestos Nacionales en el
seguimiento de los procedimientos de control y fiscalización.

3.1.2. CAUSAS

El problema se describe como:

 Esto se debe a la falta de capacitación e información por parte del Servicio de

Impuestos Nacionales a los contribuyentes.
 Esto se debe a la existencia de competencia desleal, pues hay quienes tributan de
manera consiente y otros que eluden la cancelación real de sus impuestos.
 Esto se debe al descuido por parte de la Administración Tributaria del Servicio de
Impuestos Nacionales en el adecuado control y fiscalización.

23
3.1.3. PRONOSTICO

 Si no se cuenta con información útil y oportuna los contribuyentes tienden a

realizar un mal registro de actividad o evadir impuestos de manera involuntaria.
 Se podría generar susceptibilidad en los contribuyentes, incrementando el número
de evasores de impuesto.
 Si el descuido continuo por parte de la Administración Tributaria, los niveles de
recaudación del Régimen Tributario Simplificado se verían afectados
negativamente.

FORMULACION DEL PROBLEMA

¿Cuáles son los factores que inciden en los contribuyentes para la evasión de impuestos en
el sector del Régimen Tributario Simplificado de la ciudad de Oruro?

3.2. OBJETIVOS
3.2.1. OBJETIVO GENERAL

Determinar los factores que inciden en los contribuyentes para la evasión de impuestos en el
sector del Régimen Tributario Simplificado y las consecuencias que implican en la
recaudación de impuestos de la ciudad de Oruro.

3.2.2. OBJETIVO ESPECIFICO

Para la siguiente investigación se propondrá los siguientes objetivos específicos.

 Recopilar las principales teorías y conceptos relacionados con el trabajo de

investigación.
 Investigar los factores de la evasión de impuestos por los contribuyentes del Régimen
Tributario Simplificado.
 Identificar las consecuencias que significan la evasión de impuestos por los
contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado de la ciudad de Oruro.
 Plantear estrategias que coadyuven a reducir la evasión tributaria del sector del
Régimen Tributario Simplificado.
 Realizar conclusiones y recomendaciones.

24
3.3. HIPOTESIS
Las estrategias planteadas incrementaran los ingresos en la recaudación de impuestos,
reduciendo de esta forma la evasión tributaria en el sector Régimen Tributario Simplificado
contribuyendo de esta forma al desarrollo de la ciudad de Oruro.

3.4. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

Para la identificación de las respectivas variables, se consideró lo siguiente:

3.4.1. Variable 1.- Factores que inciden en los contribuyentes para la evasión de impuestos
en el sector del Régimen Tributario Simplificado.

3.4.2. Variable 2.- Consecuencias que implican en la recaudación de impuestos de la ciudad

de Oruro.

25
OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
VARIABLE DEFINICIÓN DIMENSIÓN INDICADOR VALORES Y/O ACCIONES
CONCEPTUAL

Recop Recopilar información

ilar las teórico conceptual,
DE IMPUESTOS EN EL SECTOR DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO.
V1. FACTORES QUE INCIDEN EN LOS CONTRIBUYENTES PARA LA EVASIÓN

princi sobre el RTS

pales
teorías

Conocida Genera varios tipos de

como fraude Encuesta respuesta realizados a los
fiscal, es la cerrada mercados Fermín López,
actividad Kantuta, avenida 6 de
ilícita en la Agosto y mercado Young
que incurren de la ciudad de Oruro.
personas o
empresas Realizados a los mercados
Diagnostico
cuando Entrevistas Fermín López, Kantuta,
oculten avenida 6 de Agosto y
bienes o mercado Young de la
ingresos a las ciudad de Oruro.
autoridades.
Se aplicará el método de

Base de muestreo estratificado, con

Selección el propósito de sustentar el

número de muestra.

Comunica - Conclusiones
ción de
Resultado - Recomendaciones
resultados

26
VARIABLE DEFINICIÓN DIMENSIÓN INDICADOR VALORES Y/O ACCIONES
CONCEPTUAL

- RTS como
V2. DETERMINAR LAS CONSECUENCIAS QUE IMPLICAN EN LA

Análisis de la evasores
- Contribuyentes
Evasión y recaudaciones
Está
Tributaria .
RECAUDACIÓN DE LA CIUDAD DE ORURO.

destinado a
pequeños
contribuyent
- Flexibilidad
es donde se Consecuenci - Equidad
pagan as por
Incumplimie Principios
alícuotas
nto de las
del RT
reducidas obligaciones
según su tributarias.

capital

Datos obtenidos del cuadro

Causas y de evasión tributaria donde

Consecuenci refleja las causas y sus

as respectivas consecuencias

27
3.5. MÉTODOS, TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS
3.5.1. MÉTODO

El método es el procedimiento para conocer un fin propuesto, para lograr un objetivo, un

medio para alcanzar una meta o proceso racional, lógico eficaz y eficiente. Es el camino
planteado a la estrategia que se seguirá para descubrir o determinar las propiedades del objeto
de estudio, el mismo que coadyuvará a llevar a los objetivos trazados. (Niver M, 2004).

“El método es un elemento, ya que sin él no sería fácil demostrar la validez objetiva de lo
que se afirma. No debe olvidarse que seguir con rigor el trabajo científico en el método
conduce a resultados confiables, válidos y precisos de otra manera, solo se obtendrá
resultados vagos y confusos” (Paiva W., 2012)

3.5.1.1. Método Inductivo

Consiste en la obtención de conocimientos adquiridos de lo particular a lo general,

comenzando del análisis e identificación de hechos individuales para llegar a una
generalización. (Avendaño R. 2015)

El método inductivo es un proceso en el que a partir del estudio de casos particulares se

obtiene conclusiones o leyes universales que explica o relacionan los fenómenos, la
experimentación y el estudio de las relaciones que existen entre ellos. (Munch L., 1996)

Este método se empleó ya que partiremos de la observación del comportamiento de los

contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado respecto a la evasión tributaria, para
después clasificar y analizar este comportamiento en relación a las causas que ocasionan la
evasión tributaria.

3.5.1.2. Método Analítico

Proceso cognoscitivo que consiste en descomponer un objeto de estudio mediante la

separación de cada una de las partes del todo para estudiarlas de forma individual. (Moran
D., 2010).

Este método se utilizó en el marco practico, ya que analizamos cuales son las causas de la
evasión tributaria y sus respectivas incidencias.

28
3.5.1.3. Método Sintético

Es el método sintético es un proceso en el cual se relacionan hechos esenciales y se formula

en una teoría que unifica los elementos (Céspedes 1999).

Síntesis trata de la reunión y agrupación racional de varios elementos en una nueva totalidad,
siendo un proceso mediante el cual se relacionan hechos aparentemente aislados, formulando
una teoría la cual unifica los diversos elementos aislados. (Avendaño R. 2015)

El método sintético o síntesis se utilizó para analizar los hallazgos del marco teórico, práctico,
como consecuencia de las inferencias del conjunto de datos empíricos que constituyeron la
investigación y a la vez a arribar a las conclusiones.

3.5.1.4. Método Estadístico

El método estadístico tiene como objetivo principal la interpretación de los datos obtenidos
médiate cuestionarios, entrevistas utilizando una serie de procedimientos para la recopilación
de la información cualitativa o cuantitativa con su respectiva codificación, realizando para
ello una serie de cálculos (Ramiro Avendaño 2005).

Este método se utilizó en la parte práctica del trabajo de investigación para obtener la
información proveniente de la revisión documental, proyectándolos en las tablas de
información para la mejor comprensión e interpretación.

3.5.2. TÉCNICAS

Son un conjunto de herramientas o formas de acción prácticas de investigación y pruebas de

auditoria, utilizados por el profesional, con el fin de obtener evidencia necesaria que
fundamente sus operaciones y conclusiones. (Montes N., 2014).

Las técnicas de recolección de información para nuestra investigación serán:

3.5.2.1. Revisión Documental

Esta técnica se orienta a obtener información que otros han escrito sobre el tema estudiado,
ya sea para enriquecer el marco teórico de trabajo o conocer parte dela historia, así como los
antecedentes y hechos que han ocurrido en torno al fenómeno interés, las cuales forman parte

29
del contexto que es indispensable. Por lo tanto, esta técnica recurre a fuentes secundarias de
información (Cid Méndez 20011).

Se utilizó permitiéndonos reconocer información teórica científica para nuestro marco

teórico.

3.5.2.2. Observación

“también pueden ser natural o espontanea, sistemática o estructural participante, no

participante y de laboratorio”. (Sánchez R., 2017)

La observación es una acción directa para obtener información, mediante la verificación de

las operaciones o los pasos seguidos por las unidades administrativas o funcionarios durante
la ejecución de una actividad o proceso. (Paiva W., 2004)

Técnica que nos permitió observar atentamente el comportamiento de los comerciantes

informales en relación a la evasión tributaria, registrado durante el proceso de investigación
para su posterior análisis.

3.5.2.3. Entrevista

La entrevista es una conversación directa, su objetivo es requerir datos específicos sobre

cierta información a expertos en la materia, puede ser de diferentes formas puede ser libre o
no estructurada, estructurada, dirigida o estandarizada” (Sánchez y Reyes, 2017)

Tiene bastante uso en los trabajos de investigación ya que en el trabajo de campo ´permite
obtener una buena parte de información y es la relación directa existe entre el investigador y
su objeto de estudio a través de individuos o grupos estas entrevistas puede ser individuales
o colectivas. (Sánchez y Reyes., 2017)

Esta técnica se utilizó para recopilar información de los comerciantes que están regidos por
el Régimen Tributario Simplificado.

3.5.2.4. Encuesta

La encuesta es un procedimiento que permite explorar cuestiones que hacen a la subjetividad

y al mismo tiempo esta información de un número considerable de personas. Permite explorar

30
la opinión pública y los valores vigentes de una sociedad, temas de significación científica y
de importancia en las sociedades democráticas (Grasso 2006).

Esta técnica de investigación nos permitió determinar por lo que los comerciantes del
régimen Tributario Simplificado evaden los tributos, así como también analizar y determinar
las principales causas que motivan la evasión tributaria en la ciudad de Oruro.

3.6.3. PROCEDIMIENTOS

Los procedimientos son la obtención de resultados dentro la investigación.

Son un conjunto de técnicas aplicables en hechos o circunstancias examinadas mediante los

cuales se obtienen las bases necesarias para fundamentar la opinión (Avendaño R, 2015)

Consiste en evaluar la información sobre las actividades realizadas en una organización o

proyecto, programa con el fin de conocer su complejidad, magnitud determinando la
situación real. Este procedimiento es un paso fundamental, que se realiza antes de cualquier
tarea relacionada lo siguiente:

 Se recopilo toda información teórica, conceptual con referencia al trabajo de

investigación
 Seleccionado el instrumento, cada pregunta represento lo que se quiere medir (cuadro
de operatividad de las variables)
 Obtenidos los resultados de la información en el software, se los represento en
gráficos y cuadros estadísticos.
 Se analizó el resultado estadístico, con la ayuda de un profesional calificado
 Al tratarse de variables correlacionadas se realizó un análisis inferencial, a fin de
determinar si a la variable independiente influye en la variable dependiente y si esta
influencia es significativa.
 Se realizó trabajo de campo para la recolección de datos mediante la utilización de
encuestas y entrevistas, también se realizó visitas al Servicio de Impuestos Nacionales
para obtener información actualizada y sustentada para el desarrollo del trabajo de
investigación.
 Se analizó los resultados de la investigación para posteriormente dar conclusiones y
recomendaciones.

31
3.7. TIPO DE INVESTIGACION
Existen diferentes clasificaciones de los tipos de investigación y por lo importante para
definir el tipo de investigación está en profundidad con la que se pretende abordar el
problema del conocimiento. En función de los objetivos y a la forma de encarar un tema de
investigación diferentes autores asumen criterios diversos de clasificación de las
investigaciones. (Montes N, 2004).

Los tipos de investigación son los siguientes:

 Exploratorios
 Descriptivos
 Correlacionales
 Explicativos
 Cuantitativos

3.7.1. Investigación Descriptiva

La investigación descriptiva se encarga de puntualizar las características de la población que

está estudiando. Esta metodología se centra más en el “que” en el lugar del “por qué” del
sujeto de investigación. (Munch L., 1996)

Esta investigación es de tipo descriptiva, ya que utiliza el método de análisis con el fin de
establecer las características del sistema tributario boliviano y en base a ello proponer
estrategias con el fin de reducir los niveles de evasión tributaria que existe. Busca especificar
propiedades, características y rasgos importantes de cualquier fenómeno que se analiza.

3.8. POBLACION MUESTRA

3.8.1. Población (universo)

En el presente trabajo de investigación, la población estuvo dada por los contribuyentes del
Régimen Tributario Simplificado de la ciudad de Oruro, representada por un gran número de
comerciantes minoristas, artesanos y vivanderos.

Según los datos del INE la población Urbana de la ciudad de Oruro es de 285.000 habitantes
de los cuales el 40% de sus habitantes son considerados población económicamente activa
conformado por el 114.000 habitante entre mujeres y varones donde el Régimen Simplificado

32
concentrándose en el Régimen Tributario Simplificado que representa el (26%), industria
(17%), transporte (12%), donde se encuentra en su mayoría trabajadores por cuenta propia
(45%).

La Población Económicamente Activa es de 29.640 habitantes de nuestra ciudad son

contribuyentes del régimen Tributario Simplificado en los diferentes centros de nuestro
cuidad principalmente en los mercados Fermín López, Avenida 6 de agosto, Kantuta y
Roberto Young.

3.8.2. Muestra

La muestra es un conjunto de unidades, una proporción del total, que nos representa la
conducta del universo en su conjunto.

Cuadro Nº 1 Participación Muestral de los Contribuyentes

Nº MERCADO CONTRIBUYENTE PORCENTAJE MUESTRA

RTS
1 Mercado Kantuta 6.721 40% 121
2 Mercado Fermín López 5.041 30% 91
3 Av. 6 de agosto 3.025 18% 54
4 Mercado Roberto Young 2.016 12% 37
TOTAL 16.803 100% 303

Fuente: Elaboración propia

3.8.3. Selección del método del muestreo

La muestra extraída corresponde a 303 contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado,

el numero indica la cantidad de encuestas que se tiene que realizar en los cuatro principales
centros de abasto de la ciudad de Oruro.

La técnica de muestreo a utilizar para ala presente investigación es el muestreo estratificado.

Con este fin y determinando el universo se tiene cuatro estratos definidos los cuales son:
mercado Kantuta (n1), Fermín López (n2), Av. 6 de agosto (n3), y Roberto Young (n4).

n = n1 + n2 + n3 + n4
33
Para la selección de los elementos d la muestra (distribución muestral) se utiliza la técnica de
afijación proporcional en la cual se considera la participación muestral de cada estrato de la
población.40% Kantuta,30% Fermín Lopez,18% Av. 6 de agosto y 12%Young.

n= (N1/N) n + (N2/N) n + (N3/N) n + (N4/N) n

n= (40%/100%) 303 + (30%/100%) 303 + (18%/100%) 303 + (12%/100%) 303

n=121+91+54+37
n=303

34
 CAPITULO IV

4. DESARROLLO Y ANALISIS DE LA INVESTIGACION

4.1. CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO DE LA

CIUDAD DE ORURO.
Este es un tema de constante debate, puesto que es bastante injusto para los que tienen que
pagar impuestos tributarios, y otros costos derivados de la formalidad y legalidad de un
negocio y que los mismos deban competir con quienes no cumplen a cabalidad su
responsabilidad impositiva y se llevan gran parte de la utilidad que generan.

Producto de esto, es que la conciencia tributaria está debilitándose día a día, ya que los
contribuyentes, están buscando la forma de evadir sus impuestos, para pagar menos de lo que
les corresponde según su actividad económica.

Estos comerciantes afectan enormemente al crecimiento y desarrollo de la ciudad de Oruro,

ya que uno de los ingresos más fuertes que tiene la cuidad y el Estado es por la recaudación
de impuestos. La evasión es un fenómeno del cual derivan grandes consecuencias para la
sociedad en sus conjuntos, lo que afecta el nivel de calidad de los servicios públicos y de las
presentaciones sociales, distorsiona la actividad de los distintos agentes económicos, de tal
manera que los contribuyentes fiscalmente cumplidores deben enfrentarse a la competencia
desleal de los incumplidores; donde se refleja uno de los principales elementos de inequidad
en nuestro Sistema Tributario.

Los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado ubicados en distintos sectores de la

ciudad de Oruro. Siendo las principales zonas de investigación el mercado Fermín López,
mercado Kantuta, Avenida 6 de agosto y mercado Roberto Young.

La ciudad de Oruro debe concentrarse en la necesidad de recaudar impuestos dentro de la

razonabilidad y bajo criterios de justicia basados en la Constitución Política del Estado, por
ende, la equidad, flexibilidad y la igualdad.

En la ciudad de Oruro existen muchas personas que se dedican a actividades lucrativas

específicamente en el sector de vivanderos, que tienen grandes capitales, que en varios
casos supera el importe establecido según Decreto Supremo (D.S. N° 3698 de 25/10/2018)
y se amparan bajo el Régimen Tributario Simplificado, no emitiendo facturas, por ende,

35
perciben cuantiosas ganancias.

El Régimen Tributario Simplificado define la forma de tributación de los denominados

comerciantes minoristas, vivanderos y artesanos bajo el supuesto de que éstos se
encuentran en la imposibilidad económica de cumplir con sus obligaciones tributarias.

4.1.1. ¿Quiénes pertenecen al Régimen Tributario Simplificado?

 COMERCIANTES MINORISTAS, son aquellas personas naturales que desarrollan

actividades de compra/ venta de mercaderías en mercados públicos, ferias, kioscos,
pequeñas tiendas y puestos ubicados en vía pública; Ej. Una pequeña tienda de barrio,
vendedores al detalle en kioscos o puestos, venta de carnes de res, etc.
Con un precio unitario de Bs.- 480, la suma de sus ventas anuales no debe superar los
Bs.- 184.000, el capital destinado a su actividad debe estar comprendido entre Bs.-
12.001 hasta un máximo de Bs.- 60.000 de exceder este monto debe inscribirse al
Régimen General.
 ARTESANOS, son aquellas personas naturales que ejercen un oficio manual,
trabajando por cuenta propia en sus talleres o domicilio; Ej. Bordador, tejedor,
hojalatero, etc.
Con un precio unitario de Bs.- 640, la suma de sus ventas anuales no debe superar los
Bs.- 184.000, el capital destinado a su actividad debe estar comprendido entre Bs.-
12.001 hasta un máximo de Bs.- 60.000 de exceder este monto debe inscribirse al
Régimen General.
 VIVANDEROS, son aquellas personas naturales que expenden bebidas y alimentos
en kioscos y pequeños locales; Ej. Venta de alimentos en pequeños snacks.
Con un precio unitario de Bs.- 148, la suma de sus ventas anuales no debe superar los
Bs.- 184.000, el capital destinado a su actividad debe estar comprendido entre Bs.-
12.001 hasta un máximo de Bs.- 60.000 de exceder este monto debe inscribirse al
Régimen General.

4.1.2. ¿Qué importe deben pagar?

En el Régimen Tributario Simplificado existen distintas categorías en función al capital,

debiendo pagar de acuerdo a la categoría que le corresponda según el siguiente detalle:

36
 Cuadro Nº 1 Categoría de Capital

CATEGORÍA CAPITAL EN BOLIVIANOS

1 De 12.000 a 15.000 C/pago bimensual de Bs. 47.-
2 De 15.001 a 18.700 C/pago bimensual de Bs. 90.-
2 De 18.701 a 23.500 C/pago bimensual de Bs.147.-
4 De 23.5061 a 29.500 C/pago bimensual de Bs.158.-
5 De 29.501 a 37.000 C/pago bimensual de Bs.200.-
6 De 37.001 a 60.000 C/pago bimensual de Bs.350.-

Fuente: Decreto Supremo N° 3698 de 25 de octubre del 2018

4.1.3. ¿Cuándo pagan el impuesto?

Deben pagar cuotas fijas cada dos meses de acuerdo al capital, según el siguiente detalle:

Cuadro Nº 2 Vencimiento

Primer Bimestre: Enero y febrero, Hasta el 10 de marzo

Segundo Bimestre: Marzo y abril, Hasta el 10 de mayo

Tercer Bimestre: Mayo y junio, Hasta el 10 de julio

Cuarto Bimestre: Julio y agosto, Hasta el 10 de septiembre

Quinto Bimestre: Sep. y octubre, Hasta el 10 de noviembre

Sexto Bimestre: Nov y diciembre, Hasta el 10 de enero

Fuente: D.S. Nº 24484 de 29 de enero de 1997.

 Si el contribuyente se inscribe en mes par, el pago de sus obligaciones se inicia en el
siguiente periodo
 Si la fecha de vencimiento fuera un día inhábil (sábado o domingo o feriado) el
vencimiento se traslada al primer día hábil.

37
  Si cierra o inactiva el NIT en mes par igual corresponde el pago por el bimestre en
curso.

4.1.4. ¿Cuáles son las sanciones por incumplimiento de deberes formales?

Según la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0033-16 del 27/11/2016 Régimen

Sancionatorio por Contravenciones Tributarias, clasifica y detalla los Incumplimientos de
Deberes Formales de los sujetos pasivos o terceros responsables; define las sanciones para
cada Incumplimiento de Deberes Formales y establece procedimientos sancionadores.

A continuación, se presenta el cuadro que detalla el Incumplimiento de Deberes Formales

más su respectiva sanción, correspondiente al Régimen Tributario Simplificado:

38
Cuadro Nº 3 INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES DE LOS
CONTRIBUYENTES EL REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (RTS)

NO INSCRIPCION EN EL REGIMEN TRIBUTARIO CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO HASTA

QUE LE CORRESPONDE QUE REGULARICE SU INCRIPCION

INSCRIPCION EN UNA CATEGORIA DIFERENT A

50 UFV
LA QUE LE CORRESPONDE

NO EXHIBIR EN LUGAR VISIBLE EL

DOCUMENTO DE EXHIBISION NIT CON LA 50 UFV
LEYENDA NO EMITE FACTURA

NO ACTUALIZAR LA INFORMACION
PROPORCIONADA EN EL REGISTRO DE 50 UFV
CONTRIBUYENTES

NO ENTREGAR DOCUMENTACION E
INFORMACION REQUERIDA POR LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA DURANTE LA
EJECUCION DE PROCEDIMIENTOS DE 200 UFV
FISCALIZACION, VERIFICACION, CONTROL E
INVESTIGACION EN LOS PLAZOS, FORMAS Y
LUGARES ESTABLECIDOS.

ENTREGA PARCIAL DE LA INFORMACION Y

DOCUMENTACION REQUERIDA POR LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA DURANTE LA
EJECUCION DE PROCIMIENTOS DE 100 UFV
FISCALIACION, VERIFICAION, CONTROL E
INVESTIGACION EN LOS PLAZOS, FORMAS,
MEDIOS Y LUGARES ESTABLECIDOS.

Fuente: RND 10 – 0033 - 16

4.1.5. Criterios de valoración de los activos fijos

Para la valoración de los activos fijos, deberán tomarse en cuenta las condiciones físicas y
los años de vida útil restantes de dichos bienes, debiendo considerarse para este propósito,
los siguientes aspectos:

39
El valor de adquisición de cada uno de los componentes del activo fijo, en el caso de que
sean nuevos, debe estar respaldado por las respectivas facturas de compra emitidas a nombre
del sujeto pasivo de este régimen tributario.

En el caso de activos fijos usados, el valor se determinará tomando en consideración los

siguientes elementos: - El valor de mercado como punto de referencia. - Determinación de la
depreciación acumulada que corresponde por el número de años de uso, de acuerdo a los
siguientes porcentajes de depreciación anual:

Cuadro Nº 4 ACTIVOS FIJOS

BIENES AÑOS DE VIDA UTIL PORCENTAJE

Muebles y enseres 10 años 10.0%
Maquinaria pequeñas 8 años 12.5%
Herramientas en 4 años 25.0%
general

40
4.2. RESULTADOS DE LA TABULACIÓN DE LA ENCUESTA DE LOS
CONTRIBUYENTES DEL SISTEMA TRIBUTARIO SIMPLIFICADO DE LA
CUIDAD DE ORURO

Para verificar la cantidad de los contribuyentes que predomina en la ciudad de Oruro, se

procedió a una encuesta, y se utilizó lo siguiente:

1.- ¿Sabe usted que es un Impuesto?

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla Nº 1 CONOCIMIENTO DE LOS IMPUESTOS

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 276 91%
NO 27 9%
TOTAL 303 100%

Figura Nª 1 Conocimiento de los Impuestos

CONOCIMIENTO SOBRE IMPUESTOS

9%

SI
NO
91%

Fuente: Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

41
Interpretación: Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado
encuestados, el 91% de los comerciantes indican que si conocen que son los impuestos y el
9% indican que no conocen.

2.- ¿Tiene conocimiento acerca de los tipos de impuesto que rigen por Ley en Bolivia?

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla Nª 2 CONOCIMIENTO DE TIPOS DE IMPUESTOS

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 174 57%
NO 129 43%
TOTAL 303 100%

Figura Nª 2 Conocimiento sobre Tipos de impuestos en Bolivia

CONOCIMIENTO SOBRE TIPOS DE

IMPUESTOS.

43%
57% SI
NO

Fuente: Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

Interpretación: Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 57% de los comerciantes indican que si conocen los tipos de impuestos
establecidos por Ley y el 43% indican que no conocen.

42
 3.- ¿Alguna vez ha recibido información sobre los impuestos?

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla Nª 3 INFORMACION SOBRE LOS IMPUESTOS

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 72 24%
NO 231 76%
TOTAL 303 100%

Figura Nª 3 Información sobre los impuestos

INFORMACION SOBRE LOS IMPUESTOS

24%

SI

76% NO

Fuente: Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

Interpretación: Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 76% indican que no reciben información sobre los impuestos y el 24%
indican que si recibieron información sobre los impuestos.

43
 4.- ¿Considera usted relevante la cancelación de los impuestos?

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla Nª 4 RELEANCIA DE LOS IMPUESTOS

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 283 93%
NO 20 7%
TOTAL 303 100%

Figura Nª 4 Relevancia de los Impuestos

RELEVANCIA DE LOS IMPUESTOS

7%

SI
NO
93%

Fuente: Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

Interpretación: Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 93% de los encuestados indican que si consideran relevante la cancelación
de impuestos y el 7% indican que no les parece relevante.

44
 5.- ¿Conoce usted sobre que es el Sistema de Impuestos Nacionales?

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla Nª 6 CONOCE USTED EL S.I.N.

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 267 91%
NO 36 9%
TOTAL 303 100%

Figura Nª 5 Conoce usted sobre que es el Sistema de Impuestos Nacionales

CONOCE USTED EL S.I.N.

9%

SI
NO
91%

Fuente: Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

Interpretación: Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 91 % indican que si conocen el Servicio de Impuestos Nacionales y el 9%
indican que no conocen.

45
6.- ¿A qué actividad económica pertenece?

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla Nª 6 ACTIVIDAD COMERCIAL

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

COMERCIANTE MINORISTA 74 24%
VIVANDEROS 204 68%
ARTESANO 25 8%
TOTAL 303 100%

Figura Nª 6 Actividad comercial

ACTIVIDAD COMERCIAL

8%
24%

COMERCIANTE MINORISTA
VIVANDEROS

68% ARTESANO

Fuente: Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

Interpretación: Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 68% pertenecen a los vivanderos, el 24% son comerciantes minoristas y el
8% son artesanos.

46
 7.- ¿Conoce usted los requisitos y condiciones del Régimen al que pertenece?

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla Nª 7 REQUISITOS Y CONDICIONES DEL RTS

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 303 100%
NO 0 0%
TOTAL 303 100%

Figura Nª 7 Requisitos y condiciones del RTS

REQUISITOS Y CONDICIONES DEL RTS

0%

SI
NO
100%

Fuente: Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

Interpretación: Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 100 % de los comerciantes indican que si conocen y el 0% indican que no
conocen.

47
 8.- Al momento de realizar una compra usted exige:

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla Nª 8 CUANDO COMPRA USTED, EXIGE

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

FACTURA 148 49%
RECIBO 35 12%
NOTA DE REMISION 29 9%
NINGUNO 91 30%
TOTAL 303 100%

Figura Nª 8 Conocimiento de cuando usted compra, usted exige

CUANDO COMPRA USTED EXIGE:

30%
FACTURA
49%
RECIBO
9% NOTA DE REMISION
12% NINGUNO

Fuente: Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

Interpretación: Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 49% exigen factura, el 12 % recibo, el 9% nota de remisión, y el 30% no
exige nada.

48
 9.- ¿Usted es contribuyente del Servicio de Impuestos Nacionales?

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla Nª 9 CONTRIBUYENTE DEL SIN

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 100 100%
NO 0 0%
TOTAL 303 100%

Figura Nª 9 Contribuyente del Servicio de Impuestos Nacionales

CONTRIBUYENTE DEL SIN

0%

SI
NO
100%

Fuente: Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

Interpretación: Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 100% de los comerciantes indican que son contribuyentes del Servicio de
Impuestos Nacionales, y el 0% no.

49
 10.- ¿Alguna vez ha recibido multas por incumplimiento de deberes formales por
parte del Servicio de Impuestos Nacionales?

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla Nª 10 MULTAS POR PARTE DEL SIN

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 38 12%
NO 265 88%
TOTAL 303 100%

Figura Nª 10 Multas por incumplimiento de deberes formales por parte del Servicio de
Impuestos Nacionales

MULTAS POR PARTE DEL SIN

12%

SI
NO
88%

Fuente: Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

Interpretación: Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 12% fueron multados por el Servicio de Impuestos Nacionales, y el 88% no.

50
11.- ¿Usted realiza la actualización correspondiente de sus datos ante el Servicio de
Impuestos Nacionales?

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla Nª 11 ACTUALIZA SUS DATOS AL SIN

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 148 49%
NO 155 51%
TOTAL 303 100%

Figura Nª 11 Realiza la actualización correspondiente de sus datos ante el Servicio de

Impuestos Nacionales

ACTUALIZA SUS DATOS AL SIN

51% 49%
SI
NO

Fuente: Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

Interpretación: Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 49 % indican que, si actualizan sus datos al Servicio de Impuestos Nacionales,
y el 51 % indican que no actualizan.

51
 12.- ¿Alguna vez ha recibido capacitación u orientación por parte del Servicio de
Impuestos Nacionales sobre el Régimen Tributario Simplificado

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla Nª 12 CAPACITACION POR PARTE DEL SIN

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 54 18%
NO 249 82%
TOTAL 303 100%

Figura Nª 12 capacitación u orientación por parte del Servicio de Impuestos Nacionales

sobre el Régimen Tributario Simplificado Tributario

CAPACITACION POR PARTE DEL SIN

18%

SI
NO
82%

Fuente: Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

Interpretación: Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 18% si recibieron capacitación u orientación por parte del Servicio de
Impuestos Nacionales, y el 82 % indican que no.

52
13.- ¿El Servicio de Impuestos Nacionales ha generado el debido control de fiscalización
sobre su actividad económica?

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla Nª 13 CONTROL DE FISCALIZACION

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 32 10%
NO 271 90%
TOTAL 303 100%

Figura Nª 13 Control de fiscalización sobre su actividad económica

CONTROL DE FISCALIZACION

10%

SI
NO
90%

Fuente: Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

Interpretación: Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 10% indican que el Servicio de Impuestos Nacionales realizo un adecuado
control de fiscalización, y el 90 % indican que no.

53
14.- ¿Conoce usted que es evasión tributaria?

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla Nª 14 EVASION TRIBUTARIA

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 72 24%
NO 231 76%
TOTAL 303 100%

Figura Nª 14 Evasión Tributaria

EVASION TRIBUTARIA

24%

SI

76% NO

Fuente: Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

Interpretación: Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 24% indican que, si tienen conocimiento sobre la evasión tributaria, y el 76
% indican que no conocen.

54
15.- ¿Usted como contribuyente del régimen Tributario Simplificado porque razones
evadirían los impuestos?

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla Nª 15 RAZONES PARA EVADIR IMPUESTOS

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

IMPUESTOS ALTOS 6 2%
FALTA DE INFORMACION 276 91%
SITUACION ECONOMICA 21 7%
TOTAL 303 100%

Figura Nª 15 Razones para evadir los impuestos

RAZONES PARA EVADIR IMPUESTOS

7% 2%

IMPUESTOS ALTOS
FALTA DE INFORMACION
SITUACION ECONOMICA
91%

Fuente: Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

Interpretación: Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 2% indican porque lo impuestos les parece altos, el 91% por la falta de
información y el 7% por su situación económica.

55
16.- ¿Usted está de acuerdo con que se aplique sanciones a aquellos que evadan sus
responsabilidades tributarias?

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla Nª 16 SANCIONES

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 287 95%
NO 16 5%
TOTAL 303 100%

Figura Nª 16 Sanciones a aquellos que evadan sus responsabilidades tributarias

SANCIONES

5%

SI
NO
95%

Fuente: Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

Interpretación: Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 95% indican que, si están de acuerdo con sancionar a los incumplidores, y el
5 % indican que no están de acuerdo.

56
17.- ¿Usted sabe en qué nos beneficia el pago de los impuestos?

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla Nª 17 BENEFICIOS DEL PAGO DE LOS IMPUESTOS

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 282 93%
NO 21 7%
TOTAL 303 100%

Figura Nª 17 Beneficio del pago de los impuestos

BENEFICIOS DEL PAGO DE LOS

IMPUESTOS

7%

SI
NO
93%

Fuente: Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

Interpretación: Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 93% indican que, si saben los beneficios del pago de los impuestos, y el 7 %
indican que no saben.

57
18.- ¿Recibe usted la información debida acerca de donde se destina el pago de los
impuestos?

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla Nª 18 INFORMACION DEBIDA

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 272 90%
NO 31 10%
TOTAL 303 100%

Figura Nª 18 Información debida acerca de donde se destina el pago de los impuestos

INFORMACION DEBIDA SOBRE EL

DESTINO DE LOS IMPUESTOS

10%

SI
NO
90%

Fuente: Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

Interpretación: Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 90% indican que, si reciben la información debida sobre el destino de la
recaudación de los impuestos, y el 10 % indican que no reciben.

58
19.- ¿Usted está de acuerdo con la frase “LA IDEA DE TRIBUTAR SIGNIFICA
MENOS GANANCIA”?

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla Nª 19 ESTA DE ACUERDO CON LA FRASE

OPCIONES FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 23 8%
NO 280 92%
TOTAL 303 100%

Figura Nª 19 Está de acuerdo con la frase “LA IDEA DE TRIBUTAR SIGNIFICA

MENOS GANANCIA”

ESTA DE ACUERDO CON LA FRASE

8%

SI
NO
92%

Fuente: Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

Interpretación: Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 92% indican que, si están de acuerdo con la frase, y el 8 % indican que no
están de acuerdo con la frase.

59
4.3. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS DE LA ENTREVISTA
Con esta técnica de investigación, realizada a los contribuyentes del Régimen Tributario
Simplificado, distribuidos en los diferentes mercados de la ciudad de Oruro como: Fermín
López, Kantuta, Av. 6 de agosto y Roberto Young, se pudo indagar, aclarar y reforzar la
encuesta anteriormente planteado, para determinar los factores principales de la evasión
tributaria es la falta de conocimiento del alcance que tiene el régimen Tributario Simplificado
y el control adecuado por la Administración Tributaria.

4.4. BASE DE SELECCIÓN

Para la evaluación de los documentos es necesario determinar una muestra; por tanto, se tomó
un 57%, del Total de los contribuyentes pertenecientes al Régimen Tributario Simplificado,
dato que se tomó en cuenta para la realización del trabajo.

Nº DETALLE Nº CONTRIBUYENTES % RELATIVO

UNIVERSO

Total, de contribuyentes
1 del Régimen Tributario 29.640 100%
Simplificado que están
registrados en Servicio de
Impuestos Nacionales.

BASE DE SELECCIÓN

Seleccionar del total de los

Contribuyentes del
2 Régimen Tributario 303 1%
Simplificado aquellos que
están distribuidos en los
mercados de Fermín López,
Kantuta, Av. 6 de agosto y
Roberto Young.

EFECTO DE LA MUESTRA DEL

3 UNIVERSO 303 100%

60
4.5. ANALISIS DE LA EVASION TRIBUTARIA
4.5.1. Régimen Tributario Simplificado como evasores

Hasta noviembre de la gestión pasada, la base de los contribuyentes registrados en el Servicio

de Impuestos Nacionales (SIN) llega a 403.299 en Bolivia, cifra que mostro un crecimiento
de 5.5% respecto al periodo 2018. De esta cantidad, el 78.7% se encontraba registrado en el
Régimen General, 19% en el simplificado, el 0.5% en el Integrado y el 1,9% en el Agrario
Unificado.

Asimismo, de la base de 403.299 contribuyentes, el Servicio de Impuesto Nacional, detallo

que el 48% correspondía a personas naturales;42% a las empresas unipersonales y el 8% a
las empresas jurídicas.

Sobre la base de estos datos, el titular de la Cámara de Comercio explico que, siendo el
universo de los contribuyentes tan limitado en comparación con la población productiva
nacional, las autoridades ejercen un control más fuerte a los sectores que si tributan
cuantiosas cantidades económicas.

Las empresas industriales, el sector formal, las grandes empresas son las que normalmente
pagan sus tributos, en cuanto a la fiscalización que ejerce el Servicio de Impuestos
Nacionales de los contribuyentes activos, y muchas veces se realiza un control rígido con el
empresario.

La fiscalización es un tema preocupante porque suele darse una fiscalización desordenada,

en algunos casos con multas abusivas y con procesos muy difíciles de defensa del
empresario.

4.5.1.1. Contribuyentes y Recaudaciones

El presidente de la Cámara Nacional de Comercio afirmo que su sector no pide que se

reduzcan los impuestos, sino que sectores que en la actualidad no tributan sean incorporados
al universo de contribuyentes para el desarrollo de la ciudad de Oruro.

Con relación a los datos de cierre de la gestión pasada, el Servicio de Impuestos Nacionales
se reportó que la recaudación por concepto de pago de impuestos alcanzo a 32.706 millones
de bolivianos.
61
 Cuadro N° 5 Contribuyentes

IMPUESTO 2019
Comerciantes Minoristas 9.532
Artesanos 4.468
Vivanderos 15.864
TOTAL 29.640

Fuente: Servicio de Impuesto Nacionales

4.5.2. IDENTIFICACION DE LOS PROBLEMAS DE LA EVASION TRIBUTARIA

Existen 3 tipos de problemas tributarios:

 Contravención, es la violación a disposiciones tributarias de carácter formal
y que son objeto de sanciones ejemplos de estas conductas son: la evasión la
mora y el incumplimiento de deberes formales.
 Delito tributario, se refiere a las conductas de defraudación y de instigación
publica a no pagar impuestos; y el mismo cuerpo legal establece sanciones
para aquellas personas que no pagan impuestos, y estas son medidas
precautorias como multas económicas, decomisos, arraigo, clausura,
suspensión o destitución de cargos públicos perdida de concesiones,
privilegios y prerrogativas.
 Defraudación, es toda simulación, ocultación engaño que induce a error al
fisco que le resulte para sí o un tercero un pago menor del tributo efecto de
estas conductas están en: declara cifras o datos falsos, omitir
deliberadamente circunstancias que influyen en la determinación de la
obligación tributaria, elaborar y comercializar clandestinamente mercaderías
gravadas, no emitir notas fiscales, utilizar indebidamente sellos, timbres,
precintos u otros medios de control.

4.6. FACTORES DE LA EVASIÓN DE IMPUESTOS

Mencionaremos las que a nuestro criterio son las más comunes sin que con ello se
pretenda agotar la existencia de múltiples factores de carácter económico que originan
o incrementan sus efectos. En este sentido citamos los siguientes:

62
4.6.1. Carencia De Una Conciencia Tributaria

Cuando hablamos de carencia de conciencia tributaria, decimos que en la sociedad no se ha

desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el Estado, no se considera que
el Estado lo conformamos todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada,
implica que todos debemos contribuir a otorgarle los fondos necesarios para cumplir la
razón de su existencia.

Los ciudadanos en su conjunto sabemos que el Estado debe satisfacer las necesidades
esenciales de la comunidad que los individuos que por sí solo no pueden lograrlo. Por otra
parte, la sociedad demanda cada vez con mayor fuerza que el Estado preste los servicios
esenciales como salud, educación, seguridad, etc., pero que estos servicios les preste con
mayor eficiencia.

Como lo expresa la doctrina, la formación de la conciencia tributaria se asienta en dos

pilares. El primero de ellos, en la importancia que el individuo como integrante de un
conjunto social, le otorga al impuesto que paga como un aporte justo, necesario y útil para
satisfacer las necesidades de la colectividad a la que pertenece. El segundo pilar, lo basa en
que el mismo prioriza el aspecto social sobre el individual, en tanto esa sociedad a la que
pertenece el individuo, considere al evasor como un sujeto antisocial, y que con su accionar
agrede al resto de la sociedad. En este segundo aspecto, el ciudadano al observar a su
alrededor un alto grado de corrupción, considera que aquél que actúa de esa manera
antisocial, de no cancelar sus impuestos que le corresponden de manera responsable, es una
persona "hábil", y que el que paga es un "tonto", es decir que el mal ciudadano es tomado
equivocadamente como un ejemplo a imitar. Por otra parte, citamos que el hecho del
conocimiento del elevado grado de evasión existente, deteriora la conducta tributaria del
contribuyente cumplidor, si actúa bajo la creencia de la insuficiencia de medios para
combatirla por parte de la Administración Tributaria.

Esta ineficiencia que podría exteriorizar la Administración Tributaria, puede influir para que
el contribuyente cumplidor se vea tentado a imitar la conducta del evasor, a esta situación
también le debemos agregar la existencia condonaciones, etc., que hacen que el pagador se
vea perjudicado al colocarlo en igualdad de condiciones con el contribuyente que no cumple
regularmente sus obligaciones fiscales.

63
Profundizando el análisis de la falta de conciencia tributaria, podemos citar que ella tiene su
origen en:

a) Falta de educación: Este es sin duda es un factor de gran importancia y que

prácticamente es el sostén de la conciencia tributaria. La educación que encuentra
en la ética y la moral como principios, cuando los mismos son incorporados a los
individuos como verdaderos valores y patrones de conducta, el mismo actúa y
procede con equidad y justicia.

En este sentido, es justo y necesario enseñar al ciudadano el rol que debe cumplir
el Estado, y se debe poner énfasis que él, como parte integrante de la sociedad
que es la creadora del Estado, debe aportar a su sostenimiento a través del
cumplimiento de las obligaciones que existen.

Se necesita un adecuado nivel de educación de la población para que los mismos

entiendan la razón de ser de los impuestos, lograr la aceptación de las personas
de que el impuesto es el precio de vivir en una sociedad en desarrollo.

Estos recursos deben provenir de los sectores que están en condiciones de

contribuir, y el Estado debe a través del cumplimiento de sus funciones, volcarlos
hacia los sectores de menores ingresos. Por ello afirmamos que es en este acto,
donde debe sobresalir el principio de solidaridad.

b) Razones de historia económica: Nuestro país a partir del año 1990

aproximadamente comenzó a dar un giro en cuento a su política económica, a
nivel del sector empresario, una forma de incrementar sus ingresos era
precisamente a través del aumento de nivel de precios, y en el aspecto financiero
los déficits fiscales se cubrían permanentemente con el uso del crédito público y
de la inflación.

Luego en una etapa posterior, con el advenimiento de la estabilidad económica,

la globalización, el incremento de la competitividad, etc., se produjo un cambio
de actitud comercial, se impuso la necesidad de competir, ya sea con calidad,
prestación de servicios y fundamentalmente con un nivel de precios adecuado a
los ingresos de los potenciales consumidores.

64
c) Idiosincrasia del pueblo: Este factor es quizás el que gravita con mayor
intensidad en la falta de conciencia tributaria, es un aspecto que está presente en
todas las causas generadoras de evasión.

La falta de conciencia tributaria tiene relación con la falta de solidaridad y la cultura

facilista producto de un país rico e inmigrante, más solidario con los de afuera que
con los de adentro. Falta de cultura de trabajo, sentimiento generalizado desde
siempre de "que todo puede arreglarse", y el pensamiento de que las normas fueron
hechas para violarlas, de que las fechas de vencimientos pueden ser prorrogadas, es
decir siempre se piensa que existe una salida fácil para todos los problemas.

Estos comentarios, aunque sean dolorosos realizarlos, son los que de cierta manera
se encuentran arraigada en nuestra cultura, lamentablemente, los ejemplos que
provienen de las clases dirigentes no son las mejores, y entonces, el ciudadano
común reacciona de esta manera inadecuada, en fin, nos vemos afectados de cierta
manera, por un sector de la conducción que exterioriza un alto grado de falta de
compromiso con los más altos ideales de patriotismo, el que incluye honestidad,
transparencia en sus actos y ejemplos de vida.

d) Falta de claridad del destino de los gastos públicos: Este concepto es quizás el
que afecta en forma directa la falta del cumplimiento voluntario, la población
reclama por parte del Estado, que preste la máxima cantidad de servicios públicos
en forma adecuada.

Pero lo que sin dudas tiene una gran influencia en este tipo de consideración, es el
referente a exigir una mayor transparencia en el uso de los recursos y
fundamentalmente, el ciudadano percibe que no recibe de parte del Estado una
adecuada prestación de servicios.

Observamos así, que, en el caso de la educación, gran parte de los ciudadanos pagan
una escuela privada para sus hijos, en el caso de la salud, se contrata un servicio de
medicina privada, ya sea por su nivel de atención como de la inmediatez en caso de
emergencias, atención y calidad de la medicina.

65
En un tema tan complejo como lo es el de la falta de conciencia tributaria, decimos
que todo tiene que ver con todo, porque si analizamos desde el punto de vista de la
falta de educación, los sectores de mayores ingresos son los que tienen mayor
educación, y quizás sean los sectores que más incumplan, y por lo tanto de menor
solidaridad.
e) La Corrupción

La corrupción es la principal fuente de injusticia. Cualquiera sea la magnitud de

corrupción, ella atenta contra los más elementales principios éticos que deben regirla
y también contra su eficacia.

Este fenómeno que es considerado una lacra social, muy a menudo se ha visto
practicado por los sujetos activos en este caso de la administración tributaria. Con
mucha frecuencia los posibles evasores, en oportunidades han sido capaces de
sobornar a funcionarios públicos y que estos a su vez han tomado actitudes pasivas
frente a la posibilidad de salir beneficiado con una dádiva económica, dejando de
lado los intereses del Estado.

De lo anteriormente expuesto, se extrae que la evasión es un fenómeno difundido

en las economías de los países latinoamericanos principalmente y probablemente
“no eliminable” por cuanto encuentra sus raíces en comportamientos e intereses
individuales y comunes firmemente persistentes.

Afirmar que la evasión se puede erradicar definitivamente es una ilusión si se puede

decir un ensueño. Mientras los contribuyentes tengan la opción entre el
cumplimiento legal y la evasión de la obligación a contribuir y no estén convencidos
que en oportunidades es indispensable anteponerse a intereses personales, no se
eliminara definitivamente.

La idea de crear un Regímenes especiales fueron falsas promesas para conseguir un

favor del pueblo, pues buscaba atraer la simpatía de los que habrían de beneficiarse
con esa forma de evasión autorizada.

66
4.6.2. Sistema Tributario Poco Transparente

La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor evasión

impositiva, se debe básicamente al incumplimiento de los requisitos indispensables para la
existencia de un sistema como tal. Recordamos así que la definición general de sistemas
menciona que, “es el conjunto armónico y coordinado de partes de un todo que interactúan
dependiendo una de las otras recíprocamente para la consecución de un objetivo común”.

En este aspecto decimos que la apreciación de un sistema tributario que se manifiesta como
poco transparente, se refleja en la falta de definición de las funciones del impuesto y de la
Administración Tributaria en relación a las exenciones, subsidios, promociones industriales,
etc., donde la función de una surge como el problema de otro. Además, no escapa a la
conciencia generalizada, que donde existe una promoción o liberalización de impuesto,
rápidamente surgen planteos claros de elusión y evasión fiscal.

4.6.3. Administración Tributaria Poco Flexible

Es importante resaltar que al "hablar de administración tributaria, nos lleva indefectiblemente

a hablar de sistema tributario, y uno de los principales aspectos que debemos tener en cuenta
cuando nos referimos al sistema tributario, es el de su simplificación”, que sin lugar a dudas
trae aparejada la flexibilización, esta flexibilización es la que hace que ante los profundos y
constantes cambios que se producen en los procesos económicos, sociales, y en la política
tributaria en particular, la Administración Tributaria deba adecuarse rápidamente a las mismas.
Este principio exige que las leyes tributarias, los decretos supremos, resoluciones normativas
de directorio, etc., sean estructurados de tal manera, que presente técnica y jurídicamente, que
el contenido de las mismas sea tan claro y preciso, que no permitan la existencia de ningún tipo
de dudas para los administrados. El contribuyente al saber que no se lo puede controlar se siente
tentado a incurrir en esa inconducta de tipo fiscal, ésta produce entre otras consecuencias la
pérdida de la equidad.

4.6.4. Bajo Riesgo De Ser Detectado

Este factor del bajo riesgo de ser detectado lo queremos relacionar en forma directa con la falta
de control efectivo de la administración, si existiera un control permanente en todas las etapas

67
 del proceso hasta la recaudación del tributo, este riesgo se vería incrementado en un gran nivel.

El organismo debe marcar una adecuada presencia en el medio a través de una utilización
correcta de la información que posee, exteriorizar en la sociedad la imagen de que el riesgo de
ser detectado es muy elevado, de que el costo de no cumplir correctamente sus obligaciones
fiscales por parte de contribuyente podrá ser exclusivamente oneroso.
4.6.5. Control y fiscalización por parte de la Administración Tributaria

La principal problemática que ha conllevado la aplicación de estos regímenes especiales, es la

falta de control por parte de las administraciones tributarias.

Definitivamente un sector muy difícil de controlar y fiscalizar es el régimen simplificado. El

bajo nivel de fiscalización al cual está sometido este régimen ha traído enlazando otra
problemática de mayor extensión como es el denominado “efecto del enanismo fiscal”, es decir
cuando los contribuyentes de mayor nivel económico se hacen pequeñitos fiscalmente para
aprovecharse fraudulentamente de los beneficios fiscales que estos regímenes conllevan.

Por ello cabe resaltar, que la problemática en el control ha residido esencialmente en la falta de
un control adecuado y oportuno de fiscalización, por la actitud que han tenido las autoridades
de las administraciones tributarias, cuando no existe una unidad orgánica específica de control
a los pequeños contribuyentes. En estos supuestos, funcionarios que se encuentran sujetos a
metas de recaudación en el respectivo plan de gestión anual (POA), prefieren dedicar los escasos
recursos humanos que se disponen al control de los contribuyentes económicamente más
significativos por cuanto ahí existe un potencial adicional más importante de impuesto a
liquidar, y por lo tanto para mejorar su desempeño en el plan de gestión.

Otra dificultad que se presenta dentro las administraciones tributarias es la falta de coordinación,
uniformidad de los procesos de fiscalización no se asegura un control coordinado y efectivo
sobre los mismos.

68
 CUADRO Nº 5 EVASION TRIBUTARIA

CAUSAS CONSECUENCIAS

 Desconocimiento de las normas  Dificultades para ofrecer servicios

tributarias públicos asistenciales de calidad que
 Procedimientos tributarios sean económicos y beneficiosos para la
complejos ciudadanía.

 Percepción de estar pagando  Aumento de la carga tributaria a los

demasiados impuestos. contribuyentes, esto se debe a que la
creación de más tributos ya que los
 Percepción de no estar
existentes afecta a los que cumplen
recibiendo servicios públicos
con sus obligaciones y no a los
por los impuestos que se pagan.
evasores.
 Desconfianza sobre la
 Retroceso o falta de desarrollo
administración del Estado.
económico, desempleo y retraso
 Inestabilidad tributaria originada tecnológico.
por la modificación constante de
 Desconfianza de parte de los
las normas.
inversionistas, fuga de capitales y
 Existencia de un desequilibrio disminución de la inversión privada.
entre carga tributaria y la
capacidad de la economía de los
contribuyentes.
 Falta de Control y fiscalización
 Percepción de bajo riesgo de ser
detectado.

Fuente: Elaboración propia.

69
4.7. ESTRUCTURA TRIBUTARIA

 Renta

 Según el tipo de persona

 Impuestos sobre la renta o utilidades de las personas colectivas.

 Impuestos sobre la renta de las personas individuales.

 Según el tipo de renta

 Impuestos sobre el salario de rendimientos de trabajo personal.

 Impuestos o cotizaciones sobre planillas.

 Patrimonio o riqueza

 Impuestos sobre el valor de la propiedad.

 Impuestos sobre el patrimonio neto.

 Impuestos sobre transmisiones onerosas de la propiedad.

 Impuestos sobre transmisiones gratuitas de la propiedad.

 Consumo

 Impuestos generales a las ventas.

 Impuesto al Valor Agregado.

 Impuesto a los Consumos Específicos

 Gravámenes arancelarios.

 Uso de recursos

 Impuestos medioambientales y otros impuestos al uso de recursos.

70
4.9. PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
4.8.1. Flexibilidad

Uno de los principios del sistema tributario es la flexibilidad es decir que debe estar
estructurado de tal forma que permita su utilización como instrumento de la política financiera,
según las oscilaciones coyunturales de la economía. Debe ser capaz de responder o adaptarse
fácilmente a los cambios de las circunstancias económicas.

4.8.2. Equidad

El principio de equidad nos dice que dos personas son idénticas en todos los aspectos y que
reciben el mismo trato significa que el sistema en si no discrimina, no diferencia a los individuos
y además cuando se aplica el principio de la equidad, la cual exige que los individuos idénticos
paguen impuestos idénticos, se debe especificar los criterios para agrupar, a efectos fiscales a
los individuos idénticos.

El presente trabajo solamente está tomando esos dos principios del sistema tributario con el
objetivo de la investigación.

4.10. CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL CUMPLIMIENTO

Determinar los factores que inciden en los El objetivo planteado se cumplió a

contribuyentes para la evasión de impuestos en través de la recopilación de
el sector del Régimen Tributario Simplificado información referente al RTS.
y las consecuencias que implican en la Utilizando técnicas de encuesta,
recaudación de impuestos de la ciudad de entrevista y observación, con la
Oruro. realización del cuadro N°5 de causas
y consecuencias.

FUENTE: Elaboración propia

71
 OBJETIVO ESPECIFICO CUMPLIMIENTO

Recopilar las principales teorías y conceptos Se dio cumplimiento a este

relacionados con el trabajo de investigación. objetivo, con la recopilación y
descripción teórica, conceptual y
normativo sobre los elementos que
se utilizan para el trabajo de
investigación.

FUENTE: Elaboración propia

OBJETIVO ESPECIFICO CUMPLIMIENTO

Investigar los factores de la evasión de Se dio cumplimiento a este objetivo,

impuestos por los contribuyentes del Régimen con la realización del trabajo de
Tributario Simplificado. campo mediante la utilización de
técnicas como: la entrevista, encuesta
y la observación donde se
determinaron los factores que inciden
para la evasión de impuestos.

FUENTE: Elaboración propia

72
 OBJETIVO ESPECIFICO CUMPLIMIENTO

Identificar las consecuencias que significan la Se dio cumplimiento a este objetivo,

evasión de impuestos por los contribuyentes del donde se describe las consecuencias
Régimen Tributario Simplificado de la ciudad que genera la evasión de impuestos
de Oruro. En el cuadro N°5

FUENTE: Elaboración propia

OBJETIVO ESPECIFICO CUMPLIMIENTO

Plantear estrategias que coadyuven a reducir la Se dio cumplimiento a este

evasión tributaria del sector del Régimen objetivo, con la propuesta
Tributario Simplificado. realizada en el trabajo de
investigación De la propuesta.

FUENTE: Elaboración propia

73
 OBJETIVO ESPECIFICO CUMPLIMIENTO

Se dio cumplimiento a este objetivo,

Realizar las conclusiones y donde se propone conclusiones y las
recomendaciones. respectivas recomendaciones.

FUENTE: Elaboración propia.

4.11. COMPROBACION DE LA HIPOTESIS

Las estrategias planteadas incrementaran los ingresos en la recaudación de impuestos,

reduciendo de esta forma la evasión tributaria en el sector Régimen Tributario
Simplificado contribuyendo de esta forma al desarrollo de la ciudad de Oruro.

Se da cumplimiento a la hipótesis planteada con la aplicación de estrategias mencionadas en la

propuesta para así reducir de manera gradual la evasión de impuestos por parte del sector del
Régimen Tributario Simplificado y de esta manera lograr disminuir las consecuencias que
generan en nuestra ciudad de Oruro.

4.12. PROPUESTA.
Se realiza una propuesta para reducir la evasión tributaria en el Régimen Tributario Simplificado
en todo el país llegando de esta manera a los mercados de Fermín López, Kantuta, Av. 6 de
agosto y Roberto Young de la ciudad de Oruro.

4.12.1. PLANTEAMIENTO DE ESTRATEGIAS QUE COADYUVEN A REDUCIR DE

ALGUNA MANERA LA EVASION TRIBUTARIA

a) Promover Conciencia Tributaria

En este aspecto, mencionamos que el Estado debería incrementar su rol de educador

en el tema tributos, se deberían profundizar las medidas tendientes a informar a la

74
ciudadanía sobre los efectos positivos del pago de los tributos y la disminución que
produce la omisión del ingreso de los mismos.

b) Promover Publicidad Masiva

En este sentido la Administración Tributaria ha realizado cortos publicitarios en los

medios televisivos, los que dan ejemplos sobre actos de evasión consumada. A nuestro
modo de ver, los mismos no tuvieron el efecto adecuado, fundamentalmente por la forma
en que fueron expuestos los casos bajo análisis, en este sentido consideramos que ellos
deberían estar orientados a explicar cuáles son las consecuencias directas de esa omisión,
ilustrando que si el Estado no cuenta con recursos no puede cumplir sus funciones
básicas, que esta situación repercute en forma directa en los ciudadanos que realmente
necesitan de estos servicios.

c) Promover Difusión tributaria

Se debería incrementar la difusión inductiva realizada por el propio Organismo, llevada

ésta a despertar o estimular la conciencia social, poniendo de relieve los beneficios de
la menor onerosidad que produce el cumplimiento en dicha acción.

d) Participación de los colegios de contadores u auditores

Se contará con la colaboración de los profesionales para organizar ferias de

concientización tributaria en los diferentes aspectos de tributación.

e) Sistema de Control

Debe existir un sistema de control eficiente por parte del Servicio de Impuestos
Nacionales , que genere riesgo de sanción a los evasores en beneficio de la colectividad,
educando a los ciudadanos para respetar las normas, los incumplimientos se incrementan
en forma progresiva, debido a la decisión que toma el evasor sobre la base de las
expectativas de ganar o perder, por eso cuando se presentan amnistías estas lo premian y
desmotivan al contribuyente legal, por lo que se debe adecuar una oficina anti evasión
que se ocupe de hacer estudios para reducir implantando bloques de búsqueda encargados
de hallar a los evasores.

75
Otra manera seria mediante una mayor presencia institucional, aumentando el número de visitas
fiscalizadoras y revisiones minuciosas a aquellas empresas o establecimientos denunciando a
quienes omiten ingresos y no soportan debidamente sus transacciones e inventarios,
manipulando contablemente la base gravable, presentando utilidades nulas, pérdidas o
solicitando devoluciones sospechosas entre otros.

Un medio para reducir gradualmente la evasión tributaria en el Régimen Tributario

Simplificado requiere simplificar el sistema tributario haciéndolo más sencillo, flexible y
entendible para los contribuyentes, de tal manera que puedan cumplir sus obligaciones sin
mayores dificultades.

También se podría pensar en involucrar a la ciudadanía para que de una u otra forma denuncie
los comportamientos evasores, ofreciendo alguna clase de estímulos, eliminando regímenes de
privilegio que tienen más las diferencias entre quienes tienen recursos y quienes no los tienen.

76
 CAPITULO V

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

En el desarrollo práctico del presente trabajo se realizó la recopilación de información

teórica, normativa conceptual acerca del tema.

En el marco teórico se desarrolló la aclaración de varios conceptos relacionados al tema de

estudio, para ir adquiriendo más conocimientos acerca el tema, con esta esta base ir
desarrollando y encaminado el trabajo de investigación.

Posteriormente se realizó la recolección de información mediante una encuesta realizada a

los comerciantes del mercado Fermín López de la ciudad de Oruro, para determinar cuáles
son aquellas causas principales que inciden en el contribuyente para la evasión de sus
impuestos del Régimen Tributario Simplificado.


C.1. Como resultado del estudio efectuado se llegó a la conclusión de la inexistencia de una
conciencia tributaria por parte de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado a
causa de la susceptibilidad generada por una competencia desleal.

C.2. Se ha evidenciado que El Servicio de Impuestos Nacionales no promueve la difusión

masiva sobre los aspectos tributarios a los diferentes sectores de la ciudad de Oruro,
centralizando mayormente la información en sus oficinas.

C.3. Una de los factores que se ha identificado para la evasión tributaria es la ausencia de
control y fiscalización adecuados que debería de ejercer el Servicio de Impuestos Nacionales
a los contribuyentes del régimen tributario simplificado.

C.4. Se llegó a la conclusión, que, debido a la evasión de impuestos por parte del sector del
Régimen Tributario Simplificado, el desarrollo de la ciudad de Oruro se ve afectado en
diferentes áreas donde se destina la recaudación de impuestos.

77
5.2. RECOMENDACIONES

R.1. Se recomienda al Servicio de Impuestos Nacionales crear conciencia o cultura

tributaria, mediante: el desarrollo de programas de socialización que estén orientadas a
incentivar la ética y conciencia tributaria.

R.2. Se recomienda al Servicio de Impuestos Nacional, promueva la difusión de las

bondades que implica el pago de los impuestos y lo beneficios que generan estos aportes a
la población en su conjunto, haciendo accesible esta información en medios televisivos,
radiales, redes sociales, trípticos y ferias para todos los sectores de la ciudadanía.

R.3. El servicio de Impuestos Nacionales debe Ampliar las acciones de control y

fiscalización, a fin de determinar los ingresos omitidos y generar una cultura de
cumplimiento de las obligaciones la Administración Tributaria hacer cumplir la normativa
en actual vigencia para controlar la evasión tributaria, dar prioridad en el control a las
personas en el momento de registrarse en el padrón, es decir, evitar que ingresen al Régimen
Tributario Simplificado, verificando el capital invertido y el tipo de negocio que realiza el
contribuyente a su vez instruir de manera clara sobre las obligaciones de acuerdo al régimen
correspondiente realizando los controles de fiscalización .

R.4. Mejorar los procesos de control y fiscalización a través de la coordinación, cooperación

de los funcionarios del Servicio Nacional de Impuestos, que se realicen periódicamente
reduciendo la burocracia que dificulta a los contribuyentes como a los recaudadores.

78
 BIBLIOGRAFIA

Andrade, S (2010) diccionario de economía. Bogotá: Editorial Andrade

Avendaño, R & Lucana, A, (2005). Metodología de la investigación. Editorial: educación y
cultura.
Camargo. (2005) Evasión Fiscal. Edición Electrónica.
Hernández Samperio, R. (2008). Metodología de la Investigación (Vol. Décima Edición)
Pindyck, R. (2013) macroeconomía. (Vol. 7ma Edición)
Tapia, T. (2000). La evasión fiscal, causas, efectos y soluciones.
Camacho, N. M. (2008). Metodología de la Investigación para Auditores. Oruro:
Educación y Cultura - Bolivia.
Finanzas, E.y.(26,de,04,de,2013). Hernández Sampieri, R. (2014). Metodología de la
Investigación Sexta Edición. España.
Modesto, J. (2006). Contabilidad Intermedia. Oruro: Educación Cultura - Bolivia.
Tributaria, A. d. (2003). Código Tributario Ley 2492. En A. d. Tributaria, Código
Tributario Ley 2492 (pág. 135). La Paz.
Walker, P. Q. (2005). Glosario de Auditoria Interna y Externa. Oruro: Educación y cultura
-Bolivia.

79
ANEXOS

80
 ENCUESTA
(Realizada a los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado de la
ciudad de Oruro)
Marque con una X en la respuesta que elija

1.- ¿Sabe usted que es un Impuesto?

SI NO

2.- ¿Tiene conocimiento acerca de los tipos de impuesto que rigen por Ley en Bolivia?

SI NO

3.- ¿Alguna vez ha recibido información sobre los impuestos?

SI NO

4.- ¿Considera usted relevante la cancelación de los impuestos?

SI NO

5.- ¿Conoce usted sobre que es el Sistema de Impuestos Nacionales?

SI NO

6.- ¿A qué actividad económica pertenece?

a) comerciante minorista

b) vivandero

c) artesano

81
7.- ¿Conoce usted los requisitos y condiciones del Régimen al que pertenece?

SI NO

8.- Al momento de realizar una compra usted exige:

a) Factura

b) Recibo

c) Nota de remisión

d) Ninguno

9.- ¿Usted es contribuyente del Servicio de Impuestos Nacionales?

SI NO

10.- ¿Alguna vez ha recibido multas por incumplimiento de deberes formales por parte
del Servicio de Impuestos Nacionales?

11.- ¿Usted realiza la actualización correspondiente de sus datos ante el Servicio de

Impuestos Nacionales?

SI NO

12.- ¿Alguna vez ha recibido capacitación u orientación por parte del Servicio de
Impuestos Nacionales sobre el Régimen Tributario Simplificado?

SI NO

13.- ¿El Servicio de Impuestos Nacionales ha generado el debido control de fiscalización

sobre su actividad económica?
82
 SI NO

14.- ¿Conoce usted que es evasión tributaria?

SI NO

15.- ¿Conoce usted que es evasión tributaria?

SI NO

16.- ¿Usted como contribuyente del régimen Tributario Simplificado porque razones
evadirían los impuestos?

a) Impuestos Altos

b) Falta de información

c) Situación económica

17.- ¿Usted está de acuerdo con que se aplique sanciones a aquellos que evadan sus
responsabilidades tributarias?

SI NO

18.- ¿Usted sabe en qué nos beneficia el pago de los impuestos?

SI NO

83
19.- ¿Recibe usted la información debida acerca de donde se destina el pago de los
impuestos?

SI NO

20.- ¿Usted está de acuerdo con la frase “LA IDEA DE TRIBUTAR SIGNIFICA
MENOS GANANCIA”?

SI NO

84
 ENREVISTA

1.- ¿Que opina usted acerca del actual trabajo que desempeña el Servicio de Impuestos
Nacionales?

2.- ¿Se siente conforme con la normativas y política que rigen en el Servicio de Impuestos
Nacionales?

3.- ¿Ha sido participe de actividades de socialización sobre temas de impuestos por parte
del el Servicio de Impuestos Nacionales?

4.- ¿Cómo contribuyente siente que los aportes de sus impuestos se ven reflejados en el
progreso de la cuidad?

5 .-¿Que recomendación le daría al Servicio de Impuestos Nacionales?

85
 Código
R-0148
FORMULARIO REPORTES DE INFORMACIÓN Versión:
2
RECAUDACION POR FUENTE DE INGRESO

GESTION 2018

Cifras en Bolivianos Corrientes por Acreditación BCB

Recaudación Mensual
2018
Impuesto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
IVA (Mercado Interno) 1.119,0 828,1 796,9 847,3 802,5 885,2 929,4 833,1 829,9 886,7 915,1 893,0 10.566,2
IT 498,8 371,0 385,6 472,2 462,7 336,9 347,4 342,5 285,1 323,4 395,6 417,0 4.638,3
IUE 1.389,2 212,4 535,4 4.521,2 359,2 294,1 1.551,8 289,9 200,8 303,4 237,4 171,3 10.066,0
ICE (Mercado Interno) 219,4 158,3 168,4 134,2 138,0 146,0 132,1 154,5 162,0 160,9 177,4 170,8 1.921,7
ITF 40,9 47,0 43,2 44,0 45,4 56,1 40,1 43,9 44,9 42,7 46,9 48,0 543,2
IJ/IPJ 21,9 5,3 6,5 7,2 4,8 11,4 6,5 7,0 6,6 6,2 6,7 7,2 97,4
RC-IVA 50,6 35,5 34,9 45,7 44,2 41,8 57,9 42,6 41,0 45,3 45,5 40,1 525,0
Otros Impuestos (ISAE, TGB, Venta de 14,5 11,0 9,6 9,2 10,0 9,5 11,2 10,8 11,9 10,6 11,8 11,7 131,8
Valores, PT)
Conceptos varios y Facilidades de Pago 157,3 209,1 196,5 276,8 130,8 230,8 250,8 205,5 164,8 228,5 468,1 269,5 2.788,5
RTS 4,0 1,0 4,0 1,2 3,7 1,2 4,0 1,3 3,8 2,0 4,6 1,8 32,7
STI 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,2
RAU 1,1 0,8 1,1 1,1 1,4 0,9 0,5 0,5 0,3 10,0 6,8 7,4 31,8
IEHD Mercado Interno 264,1 257,5 231,2 275,4 251,1 269,7 282,3 280,0 278,4 261,3 259,3 231,7 3.141,9
Recaudación Mercado Interno SIN 3.780,7 2.136,9 2.413,3 6.635,5 2.253,7 2.283,6 3.614,0 2.211,6 2.029,5 2.281,1 2.575,2 2.269,8 34.484,8
IDH 618,0 568,0 580,2 569,8 565,4 655,7 604,7 682,2 660,3 726,8 726,1 678,7 7.635,9
Total Recaudación SIN 4.398,7 2.704,9 2.993,5 7.205,4 2.819,1 2.939,3 4.218,7 2.893,8 2.689,8 3.007,8 3.301,3 2.948,4 42.120,7
Fuente: Base de Datos SIN. Información
preliminar
Elaboración: Estudios y Gestión de Riesgos

86
ANEXO 1: QUIENES PERTENECEN AL R.T.S.

87
88
ANEXO 2: REQUISITOS PARA EL NIT AL R.T.S.

ANEXO 3: FORMULARIO

89