ESQUEMA DEL PROCESO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO

ART. 146 CT
INICIACION VERIFICACION
Plazo de 10
TRIBUTARIA
De oficio días si se trata
La SAT verifica las de sanciones a
A instancia de Si se tratare de Si se tratare de
declaraciones, imponer
parte ajustes sanciones el
determinaciones y
formulados el periodo de
documentos de pago
periodo de prueba es de 10
prueba es de 30 días
días
LIQUIDACION
Procede por ajustes o sanciones PROVISIONAL
Plazo de 30 Plazo de 10
Se fundamenta la días días si se trata
pretensión de la SAT improrrogables de sanciones a
para conferir si se trata de imponer
audiencia al ajustes

Efectuada la
liquidación
provisional se
Notifica
Procedimiento
Si se tratare de
realizado por la
sanciones el
SAT periodo de
APERTURA A prueba es de 10
AUDIENCIA
PRUEBA días
El contribuyente tiene un
plazo para alegar lo que Prueba documental.,
considere conveniente y declaración de parte,
aportar pruebas testigos y
reconocimiento de

NOTIFICACIONES DE RESOLUCION
DILIGENCIAS PARA
LA RESOLUCION
 Por aceptación MEJOR RESOLVER
parcial de los ajustes
Dentro de un plazo de
por parte del De oficio o a petición de
10 días contribuyente parte. Plazo no mayor
 Que se refiere a de 15 días hábiles
la totalidad de
los aspectos ART. 148 CT
citados en la
De quedar firme la
resolución el ART. 149 Plazo 30dias
contribuyente debe CT
pagar en forma
inmediata pues de no
hacerlo la SAT acudirá a
la vía Ejecutiva Judicial
 ESQUEMA DEL
RECURSO
RESOLUCION: DESe
Cuando no se concede
está conforme con una
el recurso en 5resolución
REVOCATORIA
administrativa
días (Art. 154 CT)

Procede cuando no se está conforme con la resolu

INTERPOSICION ne ante el funcionario que dicto la resolución

Dentro del plazo de 10 días contados a partir del día

siguiente de la última notificación, por escrito al
órgano que emitió la resolución (Art. 154 CT.)

RESOLUCION: No se Transcurridos 15 días,

concede el recurso (5 sin que se resuelva
días) (Art.154 CT.) sobre el trámite se tiene
por concedido el

OCURSO Elevación de las actuaciones dentro

de un plazo de 5 días, al órgano
competente

DICTAMEN: De la dependencia
técnica dentro del plazo de 15 días
(Art. 169 CT.)

DILIGENCIAS PARA
MEJORRESOLVER: Dentro de un
plazo no mayor de 15 días

SILENCIO ADMINISTRATIVO:
RESOLUCION: Dentro del plazo de Transcurridos 30 días desde que se
30 días (Art. 157 CT.) encuentren las situaciones en estado de
resolver, sin que se hayan proferido
resolución (Art.16 LCA)

PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO: En un plazo de 3
meses (Art. 18 LCA
 ESQUEMA DEL
OCURSO
Si la Administración niega el
OCURSO concluye la fase
Administrativa

La Administración tributaria PLAZO 15 DIAS

deniega el trámite del recurso de HABILES
Revocatoria, agraviado interpone
el OCURSO Art. 155 CT
PLAZO 3 DIAS
HABILES La administración Tributaria No
responde

PLAZO 15 DIAS
HABILES

La Administración Tributaria
concede el Recurso y eleva las
actuaciones a la Autoridad
superior (Art. 155) UANDO SE NIEGA EL RECURSO DE REVOCATORIA

PLAZO 15 DIAS
HABILES

La autoridad superior remite el

Ocurso a la dependencia que
denegó el recurso de revocatoria
Resuelve con lugar el OCURSO,
para que informe (Art. 156 CT)
entra a conocer el recurso de
PLAZO 15 DIAS REVOCATORIA (Art. 156)
HABILES

Autoridad Superior Resuelve el

OCURSO (Art. 156)
Transcurridos 30 días sin que
dicte resolución se tendrá por
agotada la Vía Administrativa y
por resuelto desfavorable el
recurso de revocatoria. Art. 157
CT
SE INTERPONE ANTE EL TRIBUNAL ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Y ADUANE

Se interpone el recurso de Lo
Contencioso Administrativo (Art.
157 CT)
 ESQUEMA DEL
RECURSO DE
NULIDAD

Procede cuando existe vicio sustancial en el

procedimiento, cuando se violen garantías
constitucionales, disposiciones legales o formalidades Se interpone ante: La Administración
esenciales del expediente, o cuando se cometa un error Tributaria

CONOCIDA LA INFRACCION SE
INTERPONE LA NULIDAD (ART. 160
CT)

PLAZO 3 DIAS DECLARA CON LUGAR LA NULIDAD:

DEJA SIN EFECTO LO ACTUADO
(Art. 160 CT)

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
RESUELVE LA NULIDAD (ART. 160)

PLAZO 15 DIAS DECLARA SIN LUGAR LA NULIDAD:

EL PROCEDIMIENTO SIGUE SU
CURSO NORMAL (ART. 160 CT.)
 Se interpone ante el
tribunal de lo contencioso
ESQUEMA DE
LA
ART. 93 CT
RESISTENCIA A
LA ACCION INISTRATIVO ANTE LA SAT Y PENAL AL JUEZ COMPETENTE
FISCALIZADORA
PROCEDE AL:
a) Impedir u obstaculizar las actuaciones o diligencias
necesarias, para que SAT pueda fiscalizar, b) Negarse
a proporcionar información e impedir el acceso
inmediato a los libros, documentos y archivos, o al
sistema informático, c) Negarse a proporcionar la
información referente a actos, contratos u otros hechos
o relaciones mercantiles con terceros, d) No rehacer
los registros contables, o rehacerlos fuera del plazo La SAT mediante una
establecido, en los casos de destrucción, pérdida, autoridad Tributaria inicia
deterioro, extravío, o delitos contra el patrimonio que con un requerimiento de
se produzcan respecto de los libros, registros, información de carácter
documentos, archivos o sistemas informáticos. tributario, contable o
financiero, o presentar
documentación el cual
debe ser notificado
personalmente al
contribuyente, aunque no
se firme surte efectos
PLAZO: 3 DIAS
IMPRORROGABLES

Si transcurridos 3 meses en que el

contribuyente pudo haber la sanción administrativa es
presentado la información requerida una multa equivalente al uno
o documentación y no lo hizo, la por ciento de los ingresos
SAT podrá brutos obtenidos durante el
último período declarado en el
régimen del impuesto a
fiscalizar.

Requerirá la intervención del Juez

competente y el responsable será
sancionado con prisión de uno a seis
años y multa equivalente al uno por
ciento de los ingresos brutos, durante
el período mensual, trimestral o anual
que se revise.
 ESQUEMA DEL
PROCEDIMIENT Procede en virtud de títulos ejecutivos sobre
O ECONOMICO deudas tributarias liquidas, firmes y exigibles y
para reclamar el pago de fianzas con los que
COACTIVO se garantizaron deudas tributarias.

Promovido el Juicio ejecutivo el Juez Si el titulo no es suficiente, ni liquido ni

califica el Titulo (Art. 174 CT) exigible, el juez no da tramite al caso

El juez despacha mandamiento de ejecución Si el ejecutado no compareciere (Art. 175)

y ordena requerimiento de pago (Art. 174
CT)

Plazo 5 días hábiles

El juez dictara sentencia en la que declarara

si ha lugar o no a la ejecución y ordenara el
remate de bienes o el pago Art. 175 CT

Si el ejecutado interpone excepciones,

El ejecutado se opone, razona oposición,
deberá deducirlas todas en el escrito de
ofrece pruebas, e interpone excepciones,
oposición (Art. 176 CT)
Art. 176 y 177 CT.

El juez oye a la administración tributaria y

con su contestación o sin ella, mandara
recibir las pruebas Art. 176 CT.

Plazo 5 días hábiles

 El juez recibe las pruebas a petición de
parte o a consideración del juez (Art, 176
CT)

Plazo 10 días hábiles

El juez se pronuncia y declara si ha lugar o Tercero excluyente podrá interponer

no al trance o remate de bienes tercería, de dominio antes que se otorgue
embargados o pago de la deuda y costas escritura de dominio y preferente de pago,
judiciales Art. 178 CT) efectuar el pago Art. 182 CT

Si el ejecutado interpone tercerías de

dominio, se suspenderá el procedimiento
hasta que sea deducida. Art. 181 CT.

El ejecutado podrá interponer

recurso de aclaración o
ampliación en su caso Art. 183
CT.
El juez se pronunciará sobre la oposición y
excepciones deducidas y declarará con
Plazo 2 días hábiles
lugar o no el trance y remate de bienes o
pago de la deuda y costas judiciales Art. 178
CT.

Si el ejecutado está inconforme con

la resolución podrá interponer
recurso de apelación ante el
tribunal que conoció en primera
instancia Art. 178 CT.
 ESQUEMA DEL
PROCEDIMIENT
O
CONTENCIOSO Plazo 3 días hábiles

ElADMINISTRATIV
agraviado interpone recurso de Si el memorial de demanda presenta errores
O
Contencioso Administrativo (Art. 161 CT y subsanables el juez señala plazo para
23 LCA) enmendar. Si son errores insubsanables, el
juez la rechazara de plano (Art. 31 LCA)

PLAZO 3 MESES

Si la demanda cumple con los requisitos, el Si la autoridad no envía antecedentes, el

tribunal pide los antecedentes a la tribunal admitirá para su trámite la demanda
Administración Tributaria (Art 32 LCA) (Art. 32 LCA)

PLAZO 5 DIAS HABILES

cede contra las resoluciones de los recursos de revocatoria y de reposición dictadas por la SAT y el MIFIN
La Administración Tributaria enviara
antecedentes con informe circunstanciado
(Art 32 LCA)

rpone ante la sala de lo contencioso administrativo

PLAZO 10 DIAS
HABILES

Encontrándose los antecedentes, o vencido El actor podrá solicitar providencias

el plazo para su envió, el tribunal examinara precautorias y el tribunal resolverá
la demanda y si está conforme a derecho la discretamente (Art. 34 LCA)
admitirá para su tramite (Art. 33LCA)

PLAZO 3 DIAS
 El tribunal en la resolución de tramite Los emplazados pueden
emplazara a los sujetos procesales (Art. 35 interponer excepciones previas
LCA) (Art. 36 LCA)

PLAZO dentro de 5º. día

PLAZO 15 DIAS
COMUNES

Si la demanda no es contestada,
transcurrido el emplazamiento se declara la
rebeldía y se tendrá por contestada en
sentido negativo (Art. 37 LCA)

El demandado podrá plantear la

reconvención en el memorial de
contestación de la demanda (Art. 40 LCA)
El demandado contesta la demanda
negativa o positivamente (Art. 38
LCA)

Si todos los emplazados se allanaren o la

PLAZO 5 días contestación es negativa, el juez dictara
sentencia (Art. 38 LCA)

El periodo de prueba podrá declararse

vencido anticipadamente al recibirse todos
los medios de prueba (Art. 42 LCA)
Se abrirá a prueba el proceso (Art.
41 LCA)

Si es cuestión de puro derecho o existieren

suficientes elementos de convicción, se
omitirá la apertura a prueba (Art. 42 LCA)
 PLAZO 30 días

Se señala día y hora para la vista (Art.

43 LCA)

El tribunal podrá dictar auto para

mejor fallar (Art. 44 LCA)

PLAZO 10 días

El tribunal podrá condenará

funcionarios responsables de la
resolución al pago de reparaciones
Tribunal dicta sentencia, revocando, pecuniarias, cuando hay mala fe (Art.
confirmando o modificando la 46 LCA)
resolución impugnada

ACLARACION O AMPLIACION

Firme la resolución que puso fin al

proceso, se devuelve el expediente a La administración tributaria podrá
la administración tributaria con ejecutar la sentencia por el
certificación (Art. 47 y 48 LCA) procedimiento ECONOMICO
COACTIVO (Art. 48 LCA)
 ESQUEMA DE
LA Procedimiento ante
RESOLUCION la SAT
PREVIA DEL
CONFLICTO La administración tributaria verifica las
TRIBUTARIO declaraciones, determinaciones,
documentación de soporte y
Si se establecen inconsistencia, documentos de pago de impuestos
errores, acciones u omisiones en
cuanto a la determinación su
obligación tributaria que no sean
delitos o faltas penales

Se presenta el informe por parte de

Previo a conceder audiencia se cita
los auditores que efectuaron la
al contribuyente o responsable para
revisión donde se establecen las
subsanar las mismas
inconsistencias

Intereses con una rebaja del 40%

En caso de aceptación expresa
total o parcial del contribuyente
de las inconsistencias de su
obligación deberá pagar el
impuesto que resulte Mora rebajada en un 80%

PLAZO 5 DIAS

SI SOLO SE ESTABLECEN MULTA rebajada en un 80%

INFRACCIONES A LOS
DEBERES FORMALES Y EL
CONTRIBUYENTE ACEPTA
EXPRESAMENTE
Siempre que lo pague a la fecha
PLAZO 5 DIAS de suscripción del acta
administrativa

Si el contribuyente no paga o no ratifica,

después de aceptar el expediente
continuara su trámite por las
inconsistencias
 ESQUEMA DEL
PROCEDIMIENT
O DE CIERRE
 TEMPORAL
Realizar actividades comerciales, agropecuarias, industriales o profesionales, sin haberse registrado como
contribuyente o responsable en los impuestos a que esté afecto.
 No emitir o no entregar facturas, tiquetes, notas de débito, notas de crédito, recibos o documentos equivalentes,
 Emitir facturas, tiquetes, notas de débito, notas de crédito, recibos u otros documentos equivalentes, exigidos
por las leyes tributarias específicas,
 Utilizar máquinas registradoras, cajas registradoras u otros sistemas, no autorizados por la Administración
Tributaria

de oficio, es decir por la Administración

Si se comprueba alguna de las infracciones
Tributaria, en atención a sus funciones de
enumeradas, La Administración Tributaria presentará
control y fiscalización.
solicitud dirigida al Juez Penal competente requiriéndole
la emisión de la resolución que decrete el cierre
temporal del establecimiento

El Juez, bajo pena de responsabilidad,

fijará audiencia oral que deberá llevarse a
adjuntando la documentación que demuestre la comisión cabo dentro de las cuarenta y ocho (48)
del hecho que denuncia, la proposición de medios de horas siguientes a la recepción de la
prueba y los documentos acreditativos de la solicitud; en la misma audiencia deberá
representación legal que estuviere ejerciendo quien escuchar a las partes y recibir las pruebas
comparezca pertinentes

Al finalizar la audiencia, el Juez dictará de

Procedimiento ante el juez manera inmediata la resolución respectiva,
de paz penal ordenando el cierre temporal o definitivo, si
correspondiere, ello conforme lo dispuesto
en el artículo 86 del Código Tributario

cierre que se aplicará por un plazo

Si la Administración Tributaria demostrare la mínimo de diez (10) días y por un
comisión de la infracción, el Juez podrá emitir máximo de veinte (20) días
sentencia, imponiendo como sanción, el cierre
temporal del establecimiento, negocio o empresa
Se podrá reemplazar la sanción de
en la cual se cometió la infracción
cierre temporal por multa equivalente
al 10% de los ingresos brutos, no
podrá ser mayor de Q10,000.00
Para la ejecución de lo resuelto, el mismo juez que
decretó el cierre, con la intervención de un representante
de la Administración Tributaria, impondrá los sellos
oficiales que indicarán: "CERRADO TEMPORALMENTE Si el contribuyente está en el régimen
POR INFRACCION FISCAL”, o con sello del juez “POR de pequeño contribuyente la multa a
ORDEN JUDICIAL". reemplazar será de Q5000.00