MINISTERIO DE FINANZAS PUBLICAS Acuérdase emitir los siguientes, REFORMAS AL ACUERDO GUBERNATIVO NUMERO 5-2013, REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. ACUERDO GUBERNATIVO No. 222-2019 Guatemala. 8 de noviembre de 2019 EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA CONSIDERANDO, ‘Que por medio del Decreto Nimero 42019 fue emitida la Ley para la Reactivacién Econdmica del Café, a través de la cual se reformaron entre otras leyes, ct Decreto Nimero 27-92, Ley de! impuesto al Valor ‘Agregado, ambos Decretos del Congreso de la Repéblica de Guatemala, CONSIDERANDO, ‘Que através de Acuerdo Gubemativo nimero $-2013 de fecha 4 de enero de 2013, se emitié ol Regiamento de Ja Ley del Impuesto al Valor Agregade, normativa que deber ser reformada con el propésito de implementar cficientemente el régimen especial electrinico de devolucién de crédito fiscal n los exportadores, factura celectrénica y registros contables electrénicos, facturas especiales por cuenta del productor de productos: ‘agropecuarios,artesanales y recielados.. POR TANTO. Enel gercicio de las funciones que le confiere el anticulo 183, lterales e) y 4), de la Constitucidn Politica de fa Reptblica de Guatemala, y con fundamento en 10 establecido en los articulos 23, 27, literales a), ) y k) del Decreto Numero 114-97 del Congreso de Ia Repablica de Guatemala, Ley del Organismo Ejecutivo. ACUERDA, Ins siguientes, REFORMAS AL ACUERDO GUBERNATIVO NUMERO 5.2013, REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Articulo 1, Se adiciona Ia litera j) al aniculo 2, ¢1 cual queda ast: “)_ Régimen FEL: Se refiere al Régimen de Factura Electrinica, también denomiinado Régimen de Factura Elecirdnica en Linea, es et modclo operative establecide por la Administracién Tributaia, para la emision de documentos tributaries electronicos.” Articulo 2, Se adiciona el erticulo 25 bis, el cual queda asi: “Articulo 25 bis, Régimen especial electrénico de devoluciin de crédito fiscal a los exportadores. De conformidad con el articulo 25 bis de Ia Ley, el contribuyenie que solicite a la Administracién Tribuiaria la devolucidn del cien por clento (100%6) det exédito fiscal susceptible de ddevolucién del periodo impositivo mensual vencido en el régimen especial electrinico de devoluciin de crédito fiscal, deberd cumplir con los requistos establecidos en la Ley debiendo scompatar del periodo solicitado de forma clectrénica, en la plataforma que establezca la Administracion Tributara, 4o siguiente:1. Las operaciones registradas en los libros de inventarios, de primera entrada o diario, mayor 0 centralizador, de compras y servicios recibidos, de ventas y servicios prestados. 2, Los estados financieros (balance general, resultados, flujo de efectivo, costo de produccién cuando corresponda), libro auxiliar de bancos, detalle de las declaraciones de mercancias por exportaciéa que indique la factura de venta de exportacién a Ia que corresponde y su valor en moneda nacional del periodo impositivo solicitado, para el caso de exportacion de servicios, ia documentacién que respalde que las divisas hayan sido negociadas en ¢l territorio nacional conforme a Ia legislacién vigente, jos cuales deberin ser certificados por el contador inscrito y firmados por el Representante Legal que haya habilitado en el formulario electrénico de solicitud del Régimen Especial Electrénico de Devolucién. 3. Adicionalmente, todos los documentos que soporten las operaciones registradas del giro normal del negocio y del cxédito fiscal reclamado. De conformidad con ¢} articulo 25 bis de la Ley, Ia AdministraciOn Tributaria tendré un plazo de treinta (30) dias hibiles para resolver e! fondo de la solicitud. Dicho plazo se computard a partir de la recepciGn electronica de ia solicitud. Asimismo, dentro de dicho plazo, la Administracién Tributaria dispondri de diez (10) habiles para admitir 0 rechazar la solicitud.” Articulo 3. Se adiciona el articulo 26 bis, el cual queda asi: “Articulo 26 bis. Incorporacién y actualizacion del Registro de Exportadores del Régimen Especial Electrénico de Devolucién de Crédito Fiscal a los Exportadores. De conformidad con lo establecido en ef articulo 25 bis de Ia Ley, los contribuyentes que opten por este régimen, deben presentar solicitud en formulario clectrénico, a través de los medios y mecanismos que disponga la Administracién Tributarla, Los contribuyentes podrin incorporarse en cualquier mes del ato y deberin actuslizarse de forma anual durante el mes de enero de cada afl. En ambos casos deberin estar ineorporados en el Régimen de Factura Electronica en Linea -FEL- y consignar la informacién de sus ingresos totales anuales del afio calendario anterior. Dicho formulario tendré carécter de declaracién jurada. En el caso de los contribuyentes que estin iniciando operaciones, podrin incorporarse a este régimen, hasta poder consignar la informacién de sus ingresos totales anuales de un alo calendario comprendido de enero a diciembre, EI incumplimiento respecto de la presentacién de ta declaracién de actualizacién 0 su presentaciin fuera de! mes de enero de cada afl, hari que e! exportador sea excluido temporalmente del Régimen Especial Electrinico de Devolucién de Crédito Fiscal a los Exportadores, pudiendo bajo dichas circunstancias solicitar la devolucién de crédito fiscal aplicando los lineamientos establecidos en la Ley para el négimen especial o procedimiento general de devolucién del impuesto.” Articulo 4. Se adiciona el articulo 26 ter, e! cual queda asi: “Articulo 26 ter. Mecanismos, procedimicatos y fuentes de certificacién. De conformidad con lo regulado en et articulo 25 bis de la Ley, ta Administracion Tributaria comprobara que se ha cumplido con Ia presentaciOn de las Declaraciones Definitivas de ExportaciOn, sobre las cuales se reclama ladevolucién del crédito fiscal, a través de la consulta al sistema informatico del Servicio Aduanero en Ja cual debe constar el estado de confirmacién del despacho de las mercancias. Para el caso de exportacién de servicios, la documentacién que respalde que las divisas hayan sido negociadas en el territorio nacional conforme a la legistacién vigente.” Articulo 5. Se adiciona el articulo 26 quater, el cual queda asi: “Articulo 26 quater. Del productor de productos agropecuarios, artesanales y reciclados. Para el caso de los productores de productos agropecuarios, en que la informacién de inscripcién en el Registro de Productores Autorizados tenga alguna modificacién respecto al contenido de las literales a. yb. del articulo $2 "A" de Ia Ley, cl productor estard obligado a informar dichos cambios a través del formulario electrénico que la Administracién Tributaria ponga a su disposicién. Tanto los productores de productos agropecuarios, artesanaies y reciclados registrados deberin ratificar la informacién consignada en su inscripeién ante la Administracién Tributarta durante el mes de enero de cada aflo en el formulario electrénico que se ponga a su disposicién, el cual tendri caricter de declaracién jurada.” Articulo 6, Se adiciona el articulo 26 quinquies, el cual queda asf: “Articulo 26 quinguies. Del exportador que compra a productor de productos agropecuarios, artesanales y reciclados no autortzado. Cuando un exporador adquiera productos agropecuarios, artesanales y reciclados de un productor no autorizado, deberd emitir por medios electronicos, factura especial autorizada por la Administracién Tributaria.” Articulo 7. Se adiciona ef Articulo 28 bis, el cual queda asf: “Articulo 28 bis. Registro de contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado en Régimen FEL. A partir del 1de julio de 2021, 1 Régimen FEL seré cl Gnico medio que la Administracion Tributaria autorizari para 1a emisién de documentos tributarios, a las personas que se inscriban por primera vez para realizar una actividad econdmica. Para los casos de especticulos piblicos de caricter temporal, ln Admisteion Tibutara defn el procedimiento para la emisién de facturas en Régimen FEL. Articuto 8. Se reforma el cuarto parrafo del Articulo 29, el cual queda asi: “Los documentos que se autoricen en medios distintos al Régimen FEL tendrén scis meses como plazo maximo de vigencia contados a partir de la fecha de la resolucion de autorizacion.”Articulo 9. Se reforma el Articulo 36, el cual queda asi: “Articulo 36. Autorizacin de Maquinas o Cajas Registradoras, Para los efectos del articulo 31 de la Ley, la Administracion Tributaria solamente autorizari maquinas o cajas meciinicas © computarizadas que cuenten con los dispositivos intemos de seguridad que garanticen ue no puede introducirse la eliminacién 0 alteracién, parcial o total, de las operaciones realizadas. La Administracién Tributaria podré autorizar el uso de méquinas © cajas registradoras que serin ttilizadas por el contribuyente emisor en ubjcaciones temporales 0 méviles como ferias, eventos Piblicos de cualquier indole o en medics de transporte, para lo cual el interesado debe indicar expresamente en su respectiva solicitud de autorizacién, las particularidades de las operaciones gravadas que se realizarén, ‘Toda miquina o caja registradora cuya utilizacién sea autorizada por la Administracién Tributaria, debe tener adherido o grabado, en una parte visible, un distintivo emitido por la Administracién ‘Tributaria en la que se indique que ta misma esti autorizada para emitir facturas u otros documentos, el nombre del contribuyente emisor, su mimero de identificacién tributaria, su domicilio fiscal, el rndimero de resolucién por medio de la cual se autoriza el uso, la direceién comercial en la cual se utilizard la méquina 0 caja registradora, o Ia indicacién que su ubicacién podré ser mévil, la marca, modelo, riimero de fabrica y otros datos que individualicen ¢ identifiquen Ia maquina o caja registradora. Si por cualquier causa se desprenda o deteriore el distintivo referido, el contribuyente emisor, debe solicitar la reposicién gratuita de! mismo.” Articulo 10, Se adiciona el articulo 36 bis, el cual queda asi: “Articulo 36 bis. Requisitos y condiciones para iniciar operaciones en el Régimen FEL. Los contribuyentes para iniciar operaciones en el Régimen FEL deberin cumplir con los requisites siguientes: 1. Estar insérito, actualizado y ratificado en el Registro Tributario Unificado (RTU); 2. Contar con acceso a los medios electrinicas provistos por la Administracién Tributaria y; 3. Las condiciones que permitan ta funcionalidad en el Régimen FEL, que ta Adminstracién ‘Tributaria defina a través de los Acuerdos de Directorio correspondientes. Articulo 11. Se adiciona el articulo 36 ter, el cual queda asi: “Articulo 36 ter. Modelo operativo del Régimen FEL. Las disposiciones por medio de las cuales Ja Administracton Tributaria desarrolla el modelo operativo para la emisin de documentos tributarios electrénicos, asi como sus modificaciones, deben ser atendidas por los contribuyentes, certificadores y otros actores involucrados en su operacién. Para el efecto, 1a Administracién Tributaria a través de Acuerdo de Directorio, establecert el plazo Para publicacién en su pagina web, de las disposiciones y documentacién técnica necesaria para operar bajo este régimen.” Articulo 12, Transitorio, Nueva Inscripcién de productores de Productos agropecuarios, artesanales Y Feciclados. L.os productores de productos agropecuarios, artesanales y reciclados autorizados con resoluciéncuya vigencia finaliza en el mes junio de 2020, deberin inscribirse nuevamente a través del formulario electrinico que la Administracién Tributaria establezca, a efecto de ser autorizados para contar con una nueva resolucién que los acredite como tales. Articulo 13, Transitorio. Documentos autorizados sin plazo de vigencia, Los documentos autorizados previo a la vigencia de! Acuerdo Gubernative Namero 5-2013, para los cuales no se establecié un plazo de vigencia, quedarin sin efecto a partir del 01 de enero de 2020, el contribuyente deberi solicitar una nueva autorizacion o incorporarse al Régimen FEL. Los documentos pre impresos en existencia no ultilizados, deberin identificarse como anulados y conservarse por el plazo de prescripcién establecido en el Cédigo Tributario, Los documentos autorizados bajo el Régimen FACE, para los cuales no se establecié un plazo de vigencia, quedardn sin efecto a partir de! Ide julio de 2020, el contribuyente deberd solicitar una nueva autorizacién 0 incorporarse al Régimen FEL. Articulo 14, Transitorio, Documentos pre impresos no utiltzados con opciin de resguardo, Los contribuyentes adheridos al régimen FACE con resguardo de copias de facturas emitidas en papel, que poseen documentos en existencia no utilizados, deberdn identificarlos como anulados y no seré obligatorio convertirlos en registros electrénicos debiendo conservarse por el plazo de prescripcién establecido en el Cédigo Tributario, Articulo 15. Transitorio. Vigencin de documentos autorizados. Para el caso de las personas individuales 0 Juridicas incorporadas en el Régimen FEL a peticién del contribuyente © de oficio, la Administracién Tributaria notificara la resolucién que determina el plazo con el que contarin para el uso de las autorizaciones vigentes de otros medios o formas de emisién de documentos tributarios y autorizaciones para emitir facturas u ‘otros documentos con NIT y nombre del receptor en blanco. Transcurrido el plazo referido, quedarin sin efecto dichas autorizaciones; ef Régimen FEL constituird el tinico medio para Ia emisién de los documentos \wibutarios. Los documentos pre impresos en existencia no utilizados, deberin identificarse como anulados y conservarse por el plazo de prescripcién establecido en el Cédigo Tributario. A peticién del contribuyente y con Ia justificacién técnica correspondiente, se podré ampliar el plazo aludido en cl primer pirrafo de este articulo. Articulo 16. Transitorio. Trastado de solicitudes de devolucién de crédito fiseal, De conformidad con cl articulo 9 del Decreto Numero 4-2019 del Congreso de la Repiblica de Guatemala, Ley para la Reactivacién Econémica del Café, el contribuyente que antes de la vigencia del Decreto referido haya efectuado una solicitud de devolucién de crédito fiscal y que esté admitida para su trimite en la Administracién Tributaria, y que la misma no tenga resolucién emitida y debidamente notificada autorizando o denegando la devolucién de crédito fiscal, podri trasiadarse a! Régimen Especial Electrénico de Devolucién de Crédito Fiscal a los Exportadores, Para el efecto, el contribuyente interesado deberd cumplir previamente con los requisitos establecidos en cl articulo 25 bis de Ia Ley del Impuesto al Valor Agregado, Decreto Niimero 27-92 del Congreso de la Republica Y Presentar ante 1a Administracién Tributaria el memorial de desistimiento con firma legalizada por Notario, indicando expresamente que el motivo es para trasladar la solicitud de devolucién al Régimen Especial Eletrbnio de Devolucion de Crédit Fscala los Exporadores.Alas itud deberit acompafar, del periodo solicitado de forma electronica, en la plataforma que establezca In Administracién Tributaria, lo siguiente: 1. Las operaciones registradas en los libros de inventarios, de primera entrada od centralizador, de compras y servicios recibidos, de ventas y servicios prestados. mayor oO Los estados financieros (balance general, resultados, flujo de efeetivo, costo de produccién cuando corresponda). libro auxiliar de bancos, detalle de Ins declaraciones de mercancias par exportacién que indique ta factura de venta de exportacién a la que corresponde y su valor en moneda nacional del periodo impositivo solicitado, para el caso de exportacién de servicios, la documentacién que respalde ‘que las divisns hayan sido negociadas en el territorio nacional conforme a la legislacién vigente, los ‘cuales deberin ser certficados por e! contador inscrito y firmados por el Representante Legal que haya habilitado en el formulario electrénico de solicitud del Régimen Especial Electrénico de Devolucién. Copia digitalizada de los estados de cuenta bancarios que respalden los pagos del crédito fiscal solicitado, firmados y sellados por e! Banco, ‘Todos los documentos que soportan las operaciones registradas del giro normal del negocio y del crédito fiscal reclamado, Copia de! memorial de desistimiento, recibida preicripcién ocasionada por ia solicitud de Ia c Régimen Especial Electrénico, fa Administracién Tributarla. La interrupcién de la esti desistiendo, no seri afectada por el trasiado al sm (E845-2019)-1 nove