ECUACIÓN CONTABLE
ACTIVO
Cuentas por Inventario de Inventario de Inventario de
Asientos
Caja y Bancos Cobrar Materias Productos en Productos
Contables Comerciales Primas Proceso Terminados
1/2/2015 $150,000.00
1/2/2015 $(3,540.00)
1/3/2015 $(80,000.00)
1/5/2015 $(9,440.00)
1/10/2015 $10,000.00
1/31/2015 $(7,122.00) $7,122.00
1/31/2015 $18,000.00
1/31/2015 $2,750.00
1/31/2015 $250.00
1/31/2015 $4,000.00
1/31/2015 $2,000.00
1/31/2015 $(22,884.00) $22,884.00
1/31/2015 $34,692.00 $(16,018.80)
1/31/2015
1/31/2015
1/31/2015
1/31/2015
TOTALES $57,020.00 $34,692.00 $2,878.00 $11,238.00 $6,865.20
201,243.20
Total Activo
EMPRESA SPORT BIKE
ACTIVO = PASIVO
Cuentas por Remunerac.
Seguro Pagado Maquinaria Depreciación
Terreno Edificio Pagar por
por adelantado y Equipo Acumulada
Comerciales Pagar
$3,000.00
$20,000.00 $60,000.00
$8,000.00
$11,800.00
$12,660.00
$3,245.00
$(250.00)
$2,500.00
$(2,000.00)
$3,159.00
$2,360.00
$(200.00)
$2,750.00 $20,000.00 $60,000.00 $8,000.00 $(2,200.00) $17,405.00 $18,319.00
PASIVO + PATRIMONIO + INGRESO -
Tributos por Impuesto a
IGV por
Pagar
Pagar (IR 5ta, la Renta por Capital Ventas
AFP, Essalud) Pagar
$150,000.00
$(540.00)
$(1,440.00)
$(1,800.00)
$5,340.00
$(495.00)
$1,500.00
$5,292.00 $29,400.00
$1,841.00
$(360.00)
$1,730.74
$657.00 $8,681.00 $1,730.74 $150,000.00 $29,400.00
201,243.20
Total Pasivo y Patrimonio
GASTOS
Costo de Venta
y Gastos
Operativos
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$0
$16,018.80 $0
$5,000.00 $0
$2,000.00 $0
$200.00 $0
$1,730.74 $0
$24,949.54
Balance General de Sport Bike
Al 31 de Enero del 2015
(En dólares)
Activo
Efectivo y equivalente de efectivo 57,020.00
Cuentas x Cobrar Comerciales 34,692.00
Inventario de Materias Primas 2,878.00
Inventario de Productos en Proceso 11,238.00
Inventario de Productos Terminados 6,865.20
Servicios pagados por anticipado 2,750.00
Total Activo Corriente 115,443.20
Terrenos 20,000.00
Edificios 60,000.00
Maquinaria y Equipo 8,000.00
Depreciación Acumulada (2,200.00)
Total Activo No Corriente 85,800.00
Total Activo 201,243.20
Pasivo y Patrimonio
Cuentas x Pagar Comerciales 17,405.00
IGV por Pagar 657.00
Otros Tributos por Pagar 8,681.00
Imp. A la Renta por Pagar 1,730.74
Remuneraciones por Pagar 18,319.00
Total Pasivo Corriente 46,792.74
Deuda a largo plazo 0.00
Total Pasivo No Corriente 0.00
Total Pasivo 46,792.74
Capital Social 150,000.00
Utilidades retenidas 4,450.46
Total Patrimonio 154,450.46
Total Pasivo y Patrimonio 201,243.20
0
Estado de Resultados de Sport Bike
Por el mes de Enero del 2015
(En dólares)
Ventas 29,400.00
Costo de Ventas (16,018.80)
Utilidad Bruta 13,381.20
Gastos de Administración (2,880.00)
Gastos de Venta (4,320.00)
Utilidad de Operación 6,181.20
Impuesto a la Renta (1,730.74)
Utilidad Neta 4,450.46
COSTEO POR ÓRDENES DE TRABAJO
FÁBRICA DE BICICLETAS PERSONALIZADAS SPORT BIKE
El día 6 de enero, la planta de manufactura recibe una órden de producción de 30 bicicletas montañeras de una importan
de acuerdo a especificaciones solicitadas por el cliente en el mes de enero 2015.
Volumen de unidades de bicicletas a fabricar según órden N° 001-2015 30
Volumen de unidades de bicicletas a fabricar según órden N° 002-2015 40
Materiales directos empleados por unidad de bicicletas 70
Unidades Costo Unit. Costo Total
Tubos de aluminio (unidades) 70 $30.00 $2,100.00
Soldadura (juego de 8 puntos) 70 $6.00 $420.00
Pintura, base, barniz, y otros (juego) 70 $30.00 $2,100.00
Asientos, piñones, frenos, aros, llantas
catalinas, cambios, y otros (juego) para:
Modelo XL 30 $120.00 $3,600.00
Modelo SL 40 $80.00 $3,200.00
Mano de Obra Directa Unidades Costo Unit.
Costo de la hora de MOD 1 hora $10.00
Costos Indirectos de Fabricación (CIF) *
Estos costos corresponden a Depreciación de Maquinaria de Planta, Seguro de Planta, Alquiler de Equipos, Remuneración
Consumo de energía eléctrica, Servicios de agua, Salario de operarios de mantenimiento, Suministros diversos tales como
La empresa ha presupuestado costos indirectos de manufactura anual por $75,000.00, y en base a los pedidos en firme q
ha presupuestado un total de 15,000 horas de MOD para el año 2015.
Debido a que la empresa emplea mucho la mano de obra directa para la fabricación de sus productos, ha creido convenie
de los CIF, las horas de MOD.
CIF Anual Presupuestado
CIF por hr/MOD Presupuestado =
Horas de MOD Anual Presupuestado
$75,000.00
CIF por hr/MOD Presupuestado =
15,000
CIF por hr/MOD Presupuestado = $5.00
En la Órden de Trabajo N° 001-2015, para fabricar las 30 bicicletas solicitadas se han empleado las siguientes horas por ca
Concepto Corte Soldadura Pintura
Horas de MOD realmente empleadas en cada
300 200 250
Centro de Costos en OT 001-2015
Departamentos de Manufactura
Orden de Trabajo N° 001-2015
Fabricación de 30 Bicicletas Montañeras Modelo XL
Conceptos por Centros de Costos Corte Soldadura Pintura
Materiales Directos $900 $180 $900
Merma de materiales $27 $9 $18
Mano de Obra Directa ($10 x hr/MOD) $3,000 $2,000 $2,500
Costos Indirectos de Fabric. aplicados $1,500 $1,000 $1,250
$5,427 $3,189 $4,668
En la Órden de Trabajo N° 002-2015, para fabricar las 40 bicicletas solicitadas se han empleado las siguientes horas por ca
Concepto Corte Soldadura Pintura
Horas de MOD realmente empleadas en cada
500 150 0
Centro de Costos en OT 002-2014
Departamentos de Manufactura
Orden de Trabajo N° 002-2014
Fabricación de 40 bicicletas Montañeras modelo SL
Conceptos por Centros de Costos Corte Soldadura Pintura
Materiales Directos $1,200 $240 $0
Merma de materiales $36 $12 $0
Mano de Obra Directa ($10 x hr/MOD) $5,000 $1,500 $0
Costos Indirectos de Fabric. aplicados $2,500 $750 $0
$8,736 $2,502 $0
ABAJO
ORT BIKE
cicletas montañeras de una importante tienda de artículos deportivos
Unidades
Unidades
Total unidades
a, Alquiler de Equipos, Remuneración de Ingenieros de Planta,
ento, Suministros diversos tales como aceites, lubricantes, y otros,
0, y en base a los pedidos en firme que ya tiene y otros que ha proyectado,
de sus productos, ha creido conveniente utilizar como única base de asignación
empleado las siguientes horas por cada Centro de Costos (C.C.):
Ensamble Total
400 1,150
tos de Manufactura
abajo N° 001-2015
cletas Montañeras Modelo XL
Ensamble Total
$3,600 $5,580
$0 $54
$4,000 $11,500
$2,000 $5,750
$9,600 $22,884 $762.80 Costo unitario de fabricación
empleado las siguientes horas por cada Centro de Costos (C.C.):
Ensamble Total
0 650
tos de Manufactura
abajo N° 002-2014
cletas Montañeras modelo SL
Ensamble Total
$0 $1,440
$0 $48
$0 $6,500
$0 $3,250
$0 $11,238
De acuerdo al PCGE* de Perú
*PCGE = Plan Contable General Empresarial
1 DEBE
10 Efectivo y equivalente de efectivo $150,000
102 Cta. Ahorros Banco ABC
50 Patrimonio
501 Capital Social
Para registrar el aporte de capital en efectivo $150,000
por 100,000 acciones de $1.00 c/u
2 DEBE
18 Servicios contratados x anticipado $3,000
182 Seguros
40 Tributos por Pagar $540
401 IGV por Pagar
10 Efectivo y equivalente de efectivo
102 Cta. Ahorros Banco ABC $3,540
Para registrar la prima de seguro que cubre
un año
3 DEBE
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo $80,000
331 Terrenos $20,000
332 Edificaciones $60,000
46 Cuentas por pagar diversas
465 Pasivo por compra de activo inmobilizado $80,000
Para registrar la compra de un inmueble para ser
utilizado como planta industrial
4 DEBE
46 Cuentas por pagar diversas $80,000
465 Pasivo por compra de activo inmobilizado
10 Efectivo y equivalente de efectivo
102 Cuenta corriente banco ABC $80,000
Para registrar la cancelación del inmueble adquirido
5 DEBE
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo $8,000
333 Maquinaria y Equipo $8,000
40 Tributos por Pagar $1,440
401 IGV por Pagar
46 Cuentas por Pagar Diversas
465 Pasivo por compra de activo inmobilizado $9,440
Para registrar la compra de maquinaria y equipo
6 DEBE
46 Cuentas por pagar diversas $9,440
465 Pasivo por compra de activo inmobilizado
10 Efectivo y equivalente de efectivo
102 Cuenta corriente banco ABC $9,440
Para registrar la cancelación de la maquinaria y
equipo
7 DEBE
60 Compras $10,000
602 Materias primas
24 Materias Primas $10,000
241 Mat. Primas para manufactura
40 Tributos por pagar $1,800
401 IGV por pagar
42 Cuentas por Pagar Comerciales
421 Facturas por pagar
61 Variación de Existencias
612 Materias Primas
Para registrar las compras de materias $21,800
primas y su ingreso al almacén
8 DEBE
61 Variación de Existencias $7,122
612 Materias Primas
24 Materias Primas
241 Mat. Primas para manufactura
Para registrar el costo de la materia prima $7,122
utilizada en la producción
9 DEBE
62 Gastos de Personal $22,000
621 Sueldos de Planta $4,000
622 Salarios de Planta $18,000
40 Tributos por Pagar
4031 Essalud $1,552
4034 AFP $2,438
4035 IR de 5ta. $2,850
41 Remuneraciones por Pagar
411 Sueldos y salarios
Para provisionar el costo de sueldos y $22,000
salarios de planta
10 DEBE
63 Servicios de terceros $2,750
631 Servicios públicos
68 Valuación y deterioro de activos $2,000
681 Depreciación Planta
40 Tributos por pagar $495
401 IGV por pagar
42 Cuentas por Pagar Comerciales
421 Facturas por pagar
39 Depreciación acumulada
391 Depreciación
Para provisionar los servicios de luz, agua $5,245
teléfono y la depreciación de planta
11 DEBE
65 Otros gastos de gestión $250
651 Seguros
18 Servicios contratados x anticipado
182 Seguros
Para registrar el devengo de la prima de seguros $250
correspondiente al primer mes.
12 DEBE
90 Costo de Producción $34,122
901 Materias Primas $7,122
902 Mano Obra Directa $18,000
903 Costos Ind. Fábrica $9,000
79 Cargas Imputables a ctas de costos y gastos
791 Cargas imputables a ctas de costos y gastos $34,122
Para registrar los costos de producción aplicados
al proceso de fabricación según las órdenes de
producción 001-2015 y 002-2015
13 DEBE
21 Productos Terminados $22,884
211 Productos manufacturados
71 Variación de la Producción almacenada
711 Variación de Productos Terminados $22,884
Para registrar el costo de producción de la orden
de Trabajo N° 001-2015 totalmente terminada
14 DEBE
23 Productos en Proceso $11,238
231 Productos en proceso de manufactura
71 Variación de la Producción almacenada
712 Variación de Productos en Proceso $11,238
Para registrar el costo en proceso de manufactura
de la orden de Trabajo N° 002-2015
15 DEBE
62 Gastos de Personal $5,000
621 Sueldos de Administración y Ventas
40 Tributos por Pagar
4031 Essalud $589
4034 AFP $577
4035 IR de 5ta. $675
63 Servicios de terceros $2,000
631 Servicios públicos
68 Valuación y deterioro de activos $200
681 Depreciación Planta
40 Tributos por pagar $360
401 IGV por pagar
41 Remuneraciones por Pagar
411 Sueldos y salarios
42 Cuentas por Pagar Comerciales
421 Facturas por pagar
39 Depreciación acumulada
391 Depreciación
Para provisionar los gastos de personal, servicios $7,560
y depreciación de las áreas de Administración y
ventas
16 DEBE
94 Gastos de Administración $2,880
941 Remuneraciones $2,000
942 Servicios de Terceros $800
945 Depreciación $80
95 Gastos de Venta $4,320
951 Remuneraciones $3,000
952 Servicios de Terceros $1,200
955 Depreciación $120
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a ctas de costos y gastos
Para registrar el destino de los gastos de administ. $7,200
y ventas
17 DEBE
69 Costo de Ventas $16,018.80
692 Productos Terminados
21 Productos Terminados
211 Productos manufacturados
Para registrar el costo de venta de 21 bicicletas $16,018.80
modelo XL
18 DEBE
12 Cuentas por cobrar comerciales $34,692
121 Facturas por cobrar
40 Tributos por pagar
401 IGV por pagar
70 Ventas
701 Productos terminados $34,692
Para registrar la venta de 21 bicicletas modelo XL
al crédito 60 días c/u a $1,416.00
19 DEBE
88 Impuesto a la Renta $1,730.74
881 Impuesto a la renta corriente
40 Tributos por pagar
4017 Impuesto a la Renta
Para provisionar el impuesto a la renta del periodo $1,730.74
Asientos contables para una mejor comprensión de No Contadores
HABER 1 DEBE HABER
Caja y Bancos $150,000
Capital Social $150,000
$150,000 Para registrar el aporte de capital en efectivo $150,000 $150,000
por 50,000 acciones de $1.00 c/u
$150,000
2 DEBE HABER
HABER Seguros pagados por adelantado $3,000
IGV por pagar 540
Caja y Bancos $3,540
Para registrar la prima de seguro que cubre $3,540 $3,540
un año
$3,540
$3,540
3 DEBE HABER
Activo Fijo $80,000
Terrenos $20,000
HABER Edificios $60,000
Caja y Bancos $80,000
Para registrar la compra al contado deinmueble $80,000 $80,000
para ser utilizado como planta industrial
$80,000
$80,000
4 DEBE HABER
Activo Fijo $8,000
Maquinaria y equipo $8,000
IGV por Pagar $1,440
HABER Caja y Bancos $9,440
Para registrar la compra de maquinaria y $9,440 $9,440
equipo al contado
$80,000
$80,000
5 DEBE HABER
Materias Primas $10,000
IGV por Pagar $1,800
HABER Cuentas por Pagar Comerciales $11,800
Para registrar las compras de materias $11,800 $11,800
primas y su ingreso al almacén
$9,440 6 DEBE HABER
$9,440 Gastos de Personal $22,000
Tributos y costos sociales por Pagar $6,840
Remuneraciones por Pagar $15,160
Para provisionar el costo de sueldos y
HABER salarios de planta $22,000 $22,000
$9,440 7 DEBE HABER
$9,440 Servicios de terceros $2,750
IGV por pagar en facturas de terceros $495
Cuentas por Pagar comerciales $3,245
Para provisionar los servicios de Luz, Agua, $3,245 $3,245
Seguros de Planta y Otros
HABER
8 DEBE HABER
Seguros $250
Seguros pagados por adelantado $250
Para registrar el devengo de la prima de seguros $250 $250
correspondiente al primer mes.
$11,800
9 DEBE HABER
$10,000 Depreciación Planta y Equipo $2,000
Depreciación Acumulada $2,000
$21,800 Para provisionar la depreciación de maquinaria $2,000 $2,000
y equipo de planta
HABER
10 DEBE HABER
Productos en Proceso $29,872
$7,122 Materias Primas $7,122
Gastos de Personal $18,000
$7,122 Servicios de terceros $2,750
Depreciación Planta y Equipo $2,000
Para registrar los costos de producción aplicados $29,872 $29,872
HABER al proceso de fabricación según las dos órdenes
de producción.
$6,840 11 DEBE HABER
Productos Terminados $22,884
Productos en Proceso $22,884
Para registrar el costo de producción de la orden $22,884 $22,884
$15,160 de Trabajo N° 001-2014 totalmente terminada
$22,000
12 DEBE HABER
Costo de Ventas $16,018.80
HABER Productos Terminados $16,018.80
Para registrar el costo de venta de 21 bicicletas $16,018.80 $16,018.80
modelo XL
13 DEBE HABER
Cuentas por cobrar comerciales $34,692
$3,245 IGV por Pagar $5,292
Ventas $29,400
$2,000 Para registrar la venta de 21 bicicletas modelo XL $34,692 $34,692
al crédito 60 días c/u a $1,416.00
$5,245
14 DEBE HABER
Gastos de Personal $5,000
HABER Alquileres $2,000
Depreciación Muebles y Enseres $200
Tributos y otras cargas sociales por Pagar $1,841
$250 IGV por Pagar $360
Remuneraciones por Pagar $3,159
$250 Cuentas por Pagar Diversas $2,360
Depreciación Acumulada $200
Para provisionar los gastos de personal y otros $7,560 $7,560
gastos de los departamentos de Administración
HABER y Ventas
15 DEBE HABER
Control Gastos de Administración $2,880
Gastos de Personal $2,000
$34,122 Alquiler de oficinas $800
$34,122 Depreciación mobiliario $80
Control Gastos de Venta $4,320
Gastos de Personal $3,000
Alquiler de oficinas $1,200
Depreciación mobiliario $120
HABER Gastos de Personal $5,000
Alquileres $2,000
Depreciación Muebles de oficinas $200
$22,884 Para registrar la imputación a cuentas de control $7,200 $7,200
$22,884 de gastos de las áreas de Administración y Ventas
16 DEBE HABER
Gasto por Impuesto a la Renta $1,730.74
HABER Impuesto a la Renta por Pagar $1,730.74
Para provisionar el impuesto a la renta $1,730.74 $1,730.74
Para registrar el devengo de la prima de seguros
$11,238 correspondiente al primer mes.
$11,238
HABER
$1,841
$3,159
$2,360
$200
$7,560
HABER
$7,200
$7,200
HABER
$16,018.80
$16,018.80
HABER
$5,292
$29,400
$34,692
HABER
$1,730.74
$1,730.74
o Contadores
ESTADO DE COSTO DE FABRICACIÓN POR EL MES DE ENERO DEL 2015
Compañía Sport Bike
Inventario Inicial de materiales directos $ 0.00
(+) Compra de materiales directos $ 10,000.00
(-) Inventario final de materiales directos $ (2,878.00)
Costo de materiales directos en proceso productivo $ 7,122.00
(+) Mano de Obra Directa $ 18,000.00
(+) Costos indirectos de fabricación $ 9,000.00
(+) Inventario Inicial de Productos en Proceso $ 0.00
(-) Inventario Final de Productos en Proceso $ (11,238.00)
Costo de Productos Terminados $ 22,884.00
(+) Inventario Inicial de Productos Terminados $ 0.00
(-) Inventario Final de Productos Terminados $ (6,865.20)
Costo de Productos Terminados Vendidos $ 16,018.80
