IV Aplicacin Prctica
Aplicacin contable de los artculos 37 y 44 del
TUO de la LIR al cierre del ejercicio (Parte final)
Ficha Tcnica Denominacin Base tributaria
Distribucin indirecta de dividendos 4.1 % 1,238
Autor : CPC Jos Valdiviezo Rosado Multas, recargos, inters moratorio previstos en el Cdigo
Tributario y en general las sanciones administrativas aplicadas
Ttulo : Aplicacin contable de los artculos 37 y 44 del TUO de la LIR al cierre por el Sector Pblico Nacional 9,500
Exceso de gastos recreativos no deducible 135,000
del ejercicio (Parte final)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 364 - Primera Quincena de Diciembre 2016 (+) Diferencias temporales 39,535
Provisin de cobranza dudosa 10,325
Desvalorizacin de inventarios 1,110
Depreciacin tributaria menor que la contable 4,000
Deducciones S/
Deterioro del valor de los activos 2,100
Concepto Diferenc.
Parcial Total Vacaciones devengadas no pagadas S/ 22,000
DEDUCCIONES TRIBUTARIAS -116,800
1) Gasto por amortizacin de intangibles Temporal
() Diferencias permanentes -88,000
Deduccin como gasto del ejercicio 28,800
Ingresos no gravados por dividendos -S/ 88,000
Base legal
() Diferencias temporales -28,800
inciso g) artculo 44 de la Ley del Impuesto
a la Renta Amortizacin de intangibles -28,800
2) Ingresos no gravables Perma- RENTA NETA 1,898,673
Dividendos no computables para la deter- S/ 88,000 mente COMPENSACIN DE PRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES -400,000
minacin del impuesto a la renta RENTA NETA IMPONIBLE ANTES DE PARTICIPACIONES 1,498,673
Base legal PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES (8 %) -119,894
articulo 24-B de la Ley del Impuesto a la Renta
Total deducciones 116,800
Fecha Glosa Cuenta Debe Haber
Determinar el resultado fiscal del ejercicio 2016 y clculo de 62 GASTOS DE PERSONAL, DIREC-
TORES Y GERENTES 119,894
la participacin de los trabajadores
629 Beneficios sociales de los
Provisin trabajadores
Denominacin Base tributaria de las par-
Resultado contable 1,800,000 6399 Participacin de los traba-
31-12-16 ticipaciones
ADICIONES TRIBUTARIAS 215,473 jadores
por pagar
(+) Diferencias permanentes 175,938 ao 2016 41 REMUNERACIONES Y PARTICI-
Gastos cuya documentacin sustentatoria no cumplan con los PACIONES POR PAGAR 119,894
requisitos y caractersticas mnimas establecidos por el Regla- 413 Participaciones de los traba-
mento de Comprobantes de Pago. 30,200 jadores por pagar
Determinar los gastos por impuesto a la renta e impuesto a la renta corriente
Base Base Diferencia IR IR
Denominacin
contable tributaria (NIC 12) Diferido Corriente
Gasto por participacin de los trabajadores -119,894 -119,894 -33,570
Resultado contable 1,800,000 1,800,000 0 504,000
ADICIONES TRIBUTARIAS 175,938 215,473 -39,535 -11,070 60,332
(+) Diferencias permanentes 175,938 175,938 0 0 49,263
Gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y carac-
tersticas mnimasestablecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago 30,200 30,200 0 0 8,456
Distribucin indirecta de dividendos 4.1 % 1,238 1,238 0 0 347
Multas, recargos, inters moratorio previstos en el Cdigo Tributario y en 9,500 9,500 0 0 2,660
general las sanciones administrativas aplicadas por el Sector Pblico Nacional
Exceso de gastos recreativos no deducible 135,000 135,000 0 0 37,800
(+) Diferencias temporales 0 39,535 -39,535 -11,070 11,070
Provisin de cobranza dudosa 10,325 -10,325 -2,891 2,891
Desvalorizacin de inventarios 1,110 -1,110 -311 311
Depreciacin tributaria menor que la contable 4,000 -4,000 -1,120 1,120
Deterioro del valor de los activos 2,100 -2,100 -588 588
Vacaciones devengadas no pagadas 22,000 -22,000 -6,160 6,160
DEDUCCIONES TRIBUTARIAS -88,000 -116,800 28,800 8,064 -32,704
() Diferencias permanentes -88,000 -88,000 0 0 -24,640
Ingresos no gravados por dividendos -88,000 -88,000 0 0 -24,640
() Diferencias temporales 0 -28,800 28,800 8,064 -8,064
Amortizacin de intangibles -28,800 28,800 8,064 -8,064
RENTA NETA 1,768,044 1,778,779 498,058
COMPENSACIN DE PRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES 0 -400,000 -112,000
RENTA NETA IMPONIBLE ANTES DE PARTICIPACIONES 1,768,044 1,378,779
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES (8 %) 0 0 0
RENTA NETA IMPONIBLE DESPUS DEL GASTO POR PARTICIPACIONES 1,768,044 1,378,779 -10,735 -3,006 386,058
IMPUESTO A LA RENTA (28 %) 495,052 386,058 -3,006
Cta. 88 Cta. 40 Cta. 3749
Gasto por (4017) IR anual (371/ 491) 498,058
IR por pagar IR diferido
IV-8 Instituto Pacfico N. 364 Primera Quincena - Diciembre 2016
rea Contabilidad (NIIF) y Costos IV
Sub- Llenado de PDT (seccin impuesto a la renta y crdito
Fecha Glosa Cuenta
Total
Debe Haber contra impuesto a la renta)
Debe y
Haber
37 ACTIVO DIFERIDO 11,070
371 Impuesto a la renta
diferido
3712 Impuesto a la renta
diferido-resultados
88 IMPUESTO A LA RENTA 383,052
881 Impuesto a la renta
corriente 386,058
882 Impuesto a la renta
Por la de- diferido -3,006
termina- 40 TRIBUTOS, CONTRA-
31-12-16 cin del IR PREST. Y APORT. AL SIST.
corriente y DE PENS. Y DE SALUD
diferido POR PAGAR 386,058
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera
categora
49 PASIVO DIFERIDO 8,064
491 Impuesto a la renta
diferido
4912 Impuesto a la renta
diferido-resultados
Provisin de cobranza dudosa 2,891
Desvalorizacin de inventarios 311
Depreciacin tributaria menor que la contable 1,120
Deterioro del valor de los activos 588
Vacaciones devengadas no pagadas 6,160
Total 11,070
Amortizacin de intangibles 8,064
Fecha Glosa Cuenta Debe Haber
88 IMPUESTO A LA RENTA 112,000
881 Impuesto a la renta co-
rriente
Por la re- 882 Impuesto a la renta diferido
cuperacin (495,052 112,000=
31-12-16 383,052)
del activo
diferido 37 ACTIVO DIFERIDO 112,000
371 Impuesto a la renta diferido
3712 Impuesto a la renta diferi-
do-resultados
Fecha Glosa Cuenta Debe Haber
49 PASIVO DIFERIDO 448
491 Impuesto a la renta diferido
4912 Impuesto a la renta diferi-
do-resultados
Por el
ajuste de 88 IMPUESTO A LA RENTA 13
reduccin 881 Impuesto a la renta co-
31-12-16
futura de rriente
la tasa 882 Impuesto a la renta diferido
de IR
37 ACTIVO DIFERIDO 435
371 Impuesto a la renta diferido
3712 Impuesto a la renta diferi-
do-resultados
Vacaciones devengadas y no pagadas 220
Deterioro del valor de los activos 21
Deterioro de los inventarios 11
Provisin de cobranza dudosa 103
Depreciacin tributaria menor que la contable 80
Total 435
Amortizacin de intangibles 448
N. 364 Primera Quincena - Diciembre 2016 Actualidad Empresarial IV-9
IV Aplicacin Prctica
Descripcin Importe
Impuesto a la renta 2016 386,058.00
Pago a cuenta (aos anteriores) -
Pago a cuenta ejercicio 2016 -45,000.00
Saldo por regularizar 341,058.00
IV-10 Instituto Pacfico N. 364 Primera Quincena - Diciembre 2016
